SkatteMails

Andre services

Jobportal

Fortegnelser

Tidligere år

Support og hjælp

SkatteMail 2017, uge 17

Kære Læser

Denne uges SkatteMail handler bl.a. om nyt kontroversielt lovforslag, der vil betyde, at man fremover kan anses som lønmodtager, selv om man er medejer i sådanne transparente selskaber. Det kan ramme fx revisor- og advokatfirmaer, som ønsker at optage en ny partner i et partnerselskab.

God læselyst.

Flemming L. Bach


 

Indhold

Artikler og interessante links
Ændring af fejl i elpatronordningen
The courts are uncompromising, when it comes to forgotten tax deductions
Big fines for missing transfer pricing documentation
tax:watch no. 4 - 2017
Bulletin for International Taxation: 3/4 - 2017
Derivatives & Financial Instruments: 1 - 2017
Energi & Forsyning - April 2017
Overblik over mulige konsekvenser af Brexit
2017 Tax reform for Economic Growth and American Jobs - The Biggest Individual and Business Tax Cut in American History
Selvstændigt erhvervsdrivende eller lønmodtager?
Afgiftsnedsættelse ved generationsskifte af virksomheder

Styresignaler
SKAT-meddelelse om tidspunktet for SKATs afgørelse om eventuel rentegodtgørelse i forbindelse med udbetaling af negative beløb efter 3 ugers fristen i opkrævningslovens § 12

Bindende svar
Spilleklub - skattepligt
Ejendomsavance - forlods ekspropriation
Åbenbart ulovlig skatteankenævnsafgørelse - delvis fri bolig for hovedaktionær

Afgørelser
Maskeret udlodning ved overdragelse af ejendom til hovedanpartshaver og grundlaget for beregning af ejendomsværdiskat
Fastsættelse af fradrag for forbedringer samt grundværdiansættelse
Personalegode i form af rentefrit lån fra arbejdsgiver - Beskatning

Domme
Hovedaktionær - skattefri rejsegodtgørelser - fri bil
Grundværdi - Fradrag for grundforbedringer - Ekstern vej
Rejsefradrag - betydning af EUs køre-hviletidsregler
Skønsmæssig forhøjelse - indsætning på bankkonto - lån - privatforbrug

Nye straffesager

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del


 

Artikler og interessante links

Advokatfirmaet Energi & Miljø

Ændring af fejl i elpatronordningen

Skatteministeriet har sendt et lovforslag om ændring af forskellige energiafgiftslove og lov om kuldioxidafgift af [...]


BDO

The courts are uncompromising, when it comes to forgotten tax deductions

The Supreme Court has clearly stated that the taxpayer is responsible for a proper tax assessment. The limitation period is 3 years and 4 months - even if the taxpayer ends up paying taxes on income, the taxpayer has not earned.


BDO

Big fines for missing transfer pricing documentation

Companies are fined if they are unable to provide adequate proof of their transfer prices at short notice - even if the Danish tax authorities find nothing to correct.


BDO

tax:watch no. 4 - 2017

The fourth issue of tax:watch 2017, a newsletter about Danish Tax and VAT


Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 3/4 - 2017

I denne udgave bla.:

  • The UN Committee of Experts and the UN Model: Recent Developments
  • Uruguay’s Treaty Policy
  • Taxation of Remuneration from Employment aboard a Ship or Aircraft Operated in International Traffic: Interpretation Issues under Article 15(3) of the OECD Model


Deloitte

Kørsel mellem hjem og arbejde i firmabil

Erhvervsmæssig kørsel i firmabilen for et andet firma udløser dog beskatning af fri firmabil, fordi kørslen anses for privat i relation til det firma, der har stillet firmabilen til rådighed.


Derivatives & Financial Instruments (DFI)

Derivatives & Financial Instruments: 1 - 2017

I denne udgave bl.a.:

  • Innovative Finance in Africa: Tweaking Old Tools and Shifting the System
  • Financial Market and Taxation Issues in Africa
  • Impact Bonds: Innovative Finance to Improve Aid Effectiveness in Africa


EY

Energi & Forsyning - April 2017

I denne udgave kan du læse om SKAT's skærpede krav til anvendelsen af el-patronordningen, og du kan få viden om de skattemæssige forhold ved lånefinansiering. Derudover sætter vi fokus på de lønadministrative opgaver, der i stigende grad kræver spidskompetencer og dedikerede ressourcer for at skabe den fornødne effektivitet og reducere sårbarheden.


Plesner

Overblik over mulige konsekvenser af Brexit

Processen med Brexit-forhandlinger er indledt. Selvom de endelige betingelser er meget uafklarede, kan det nu være en fordel at overveje konsekvenserne af Brexit for ens virksomhed. Plesner giver derfor et foreløbigt overblik over juridiske Brexit-scenarier inden for en række centrale områder.


PriceWaterhouseCoopers

2017 Tax reform for Economic Growth and American Jobs - The Biggest Individual and Business Tax Cut in American History

Det Hvide Hus lancerede i går oplægget til 'The Phenomenal Tax Reform'. Selve reformoplægget fylder en A4-side.


Revisorgruppen Danmark

Selvstændigt erhvervsdrivende eller lønmodtager?

Lovforslag kan rykke ved grænserne!


SEGES

Afgiftsnedsættelse ved generationsskifte af virksomheder

Regeringen foreslår, at gaveafgiften sænkes fra de nuværende 15 procent til 5 procent i 2020, når gaven består af virksomhedsaktiver eller aktier i familieejede selskaber


Indholdsfortegnelse 

Nye afgørelser mv. offentliggjort af SKAT

Styresignal: SKAT-meddelelse om tidspunktet for SKATs afgørelse om eventuel rentegodtgørelse i forbindelse med udbetaling af negative beløb efter 3 ugers fristen i opkrævningslovens § 12

SKM2017.298.SKAT

Vedrører: Opkrævningsloven § 12

Denne meddelelse fastlægger, hvornår SKAT træffer afgørelse om betaling af eventuel rentegodtgørelse i forbindelse med udbetaling af negative beløb efter 3 ugers fristen i opkrævningslovens § 12. Fremadrettet vil SKAT træffe afgørelse om eventuel rentegodtgørelse samtidigt med, at der træffes afgørelse vedrørende anmodningen om udbetalingen af det negative beløb.


Indholdsfortegnelse 

Bindende svar: Spilleklub - skattepligt

SKM2017.317.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 1. Statsskatteloven § 4

Skatterådet anså en spilleklub for transparent i skattemæssig henseende. Medlemmerne af spilleklubben var derfor ikke skattepligtige af udlodninger fra klubben.

Eftersom klubben alene ville benytte sig af spiludbydere og spil, der var omfattet af undtagelsen efter § 1, stk. 3, i lov om afgifter af spil, var foreningens medlemmer ikke skattepligtige af gevinst og tab i forbindelse med indgåelse af væddemål.


Indholdsfortegnelse 

Bindende svar: Ejendomsavance - forlods ekspropriation

SKM2017.308.SR

Vedrører: Ejendomsavancebeskatningsloven § 1 og § 11, Jernbaneloven § 33

Skatterådet kunne bekræfte, at spørgers ejendom kunne overtages af Vejdirektoratet på ekspropriationslignende vilkår i forbindelse med anlæg af en ny jernbane over Vestfyn uden skattemæssige konsekvenser.


Indholdsfortegnelse 

Bindende svar: Åbenbart ulovlig skatteankenævnsafgørelse - delvis fri bolig for hovedaktionær

SKM2017.314.SR

Vedrører: Skatteforvaltningsloven § 2, stk. 3. Ligningsloven § 16, stk. 9 og § 16 A, stk. 5

Skatterådet finder, at en afgørelse fra et skatteankenævn er åbenbart ulovlig. Skatteankenævn (...) fandt, at X, der var hovedanpartshaver i et selskab, som stillede en bolig til rådighed for ham, var omfattet af den skematiske beregningsregel i ligningslovens § 16, stk. 9. Skatteankenævnet fandt imidlertid, at anvendelsen af den skematiske regel i sagen ville medføre en urimelig beskatning i forhold til det oplyste om den pågældende ejendoms anvendelse og efter en konkret vurdering af sagens omstændigheder, at der ikke var grundlag for yderligere beskatning af fri bolig. Nævnet lagde vægt på, at der var betalt en husleje på 5.000 kr. om måneden. Da ligningslovens § 16, stk. 9 er ufravigelig, og ikke giver mulighed for at anlægge en rimelighedsbetragtning, som Skatteankenævn (...) har gjort ved afgørelsen, fandt Skatterådet, at skatteankenævnets afgørelse måtte anses for åbenbart ulovlig. Hjemmel

Skatteforvaltningsloven § 2, stk. 3 Ligningsloven § 16, stk. 9 Ligningsloven § 16 A, stk. 5


Indholdsfortegnelse 

Afgørelse: Maskeret udlodning ved overdragelse af ejendom til hovedanpartshaver og grundlaget for beregning af ejendomsværdiskat

SKM2017.303.LSR

Vedrører: Ligningslovens § 2, § 16 A og § 16, stk. 5. Ejendomsværdiskattelovens § 5, § 10, § 11, stk. 1, 1. og 2. pkt.

Da et mindre sommerhus i de omhandlede indkomstår ikke kunne anses for ubeboeligt, fandt landsskatteretten, at der skulle ske beskatning af ejendomsværdiskat. Landsskatteretten kunne ikke tiltræde, at sommerhuset reelt var et redskabsskur, der alene var egnet til opbevaringsformål. Landsskatteretten stadfæstede endvidere, at et sommerhus var overdraget til hovedanpartshaveren fra et af ham indirekte ejet selskab til en lavere værdi end handelsværdien, hvorfor der skete beskatning af maskeret udlodning med kr. 100.000. For så vidt angår et andet nærliggende sommerhus, der var købt af selskabet for kr. 1.250.000, fandt landsskatteretten ikke grundlag for at antage, at dette var udtryk for en lavere værdi end handelsværdien. Der skete derfor ikke beskatning af maskeret udlodning vedrørende dette sommerhus.


Indholdsfortegnelse 

Afgørelse: Fastsættelse af fradrag for forbedringer samt grundværdiansættelse

SKM2017.302.LSR

Vedrører: Vurderingslovens § 13, stk. 1, § 17, § 18. Ændringslov nr. 925 af 18. september 2012, § 1, § 3, stk. 6-7 samt stk. 7, 1.-2. pkt. Skatteforvaltningslovens § 11, § 11, stk. 1, nr. 1

Sagen omhandlede en anmodning om genoptagelse af fradrag for forbedringer. Landsskatteretten fandt, at der ikke forelå tilstrækkelig dokumentation pr. 1. januar 2013. Materialet måtte således anses for at udgøre stærkt mangelfuld dokumentation. Sagen skulle følgelig behandles efter reglerne om de skærpede dokumentationskrav, jf. ændringslovens § 3, stk. 6 og 7, 1. pkt. (til vurderingsloven), og det af klageren indsendte materiale opfyldte ikke disse dokumentationskrav. En klage over grundværdien blev afvist, idet klageren ikke ansås at have anmodet om genoptagelse af grundværdien, og SKAT havde ikke truffet afgørelse herom.


Indholdsfortegnelse 

Afgørelse: Personalegode i form af rentefrit lån fra arbejdsgiver - Beskatning

SKM2017.301.LSR

Vedrører: Skatteforvaltningslovens § 26, stk. 1. Statsskattelovens § 4. Ligningslovens § 16, stk. 1 samt stk. 3, 1. pkt.

Da referencerenten i 2012 og 2013 var henholdsvis 1% og 0%, fandtes værdien af et rentefrit personalelån på 3.500.000 kr. i de 2 år at kunne fastsættes til 35.000 kr. og 0 kr.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Hovedaktionær - skattefri rejsegodtgørelser - fri bil

SKM2017.313.BR

Vedrører: Ligningslovens § 9, stk. 4 og § 16, stk. 4

Sagen angik, om en skatteyder skulle beskattes af modtagne rejsegodtgørelser og værdien af fri bil for indkomstårene 2010, 2011 og 2012.

Skatteyderen var hovedaktionær og direktør i et dansk moderselskab, et tysk datterselskab og et litauisk datterselskab. Koncernen beskæftigede sig med speditions- og transportvirksomhed.

I perioden 2010-2012 rejste skatteyderen til Y1-by i Litauen, hvor det litauiske datterselskab havde hovedkontor. Han modtog rejsegodtgørelse fra det danske moderselskab for rejserne. I samme periode fik han stillet en bil til rådighed fra det tyske datterselskab. Der var udarbejdet en rekonstrueret kørebog for bilens kørsel. Bilen var tysk indregistreret.

Vedrørende den udbetalte rejsegodtgørelse fandt retten, at skatteyderen hverken havde dokumenteret, at han havde udført arbejde for det danske selskab i Litauen eller at rejserne var sket i det danske selskabs interesse. Af begge grunde kunne det danske selskab ikke udbetale rejsegodtgørelse skattefrit. Endeligt tiltrådte retten det af Skatteministeriet anførte om, at skatteyderens arbejde i det litauiske datterselskab havde karakter af permanente og tilbagevendende ledelsesmæssige opgaver. Han havde derfor ikke et midlertidigt arbejdssted i Y1-by i Litauen.

Til spørgsmålet om fri bil anførte retten, at skatteyderen havde bilen til rådighed for privat brug, og at bilen rent faktisk var anvendt privat. Retten fremhævede, at der var betalt indkomstskat af bilen i Tyskland, og at der alene var udarbejdet en rekonstrueret kørebog. Ifølge kørebogen havde han kørt i bilen fra sin privatadresse til arbejde, og han havde ikke godtgjort, at denne kørsel havde været erhvervsmæssig.

Skatteministeriet blev derfor frifundet.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Grundværdi - Fradrag for grundforbedringer - Ekstern vej

SKM2017.304.BR

Vedrører: Vurderingslovens § 17 og § 18 (begge dagældende)

Sagen drejede sig om, hvorvidt sagsøgeren, et boligselskab, var berettiget til fradrag i grundværdien i forbindelse med etableringen af to eksterne veje efter den dagældende vurderingslovs regler om grundforbedringsfradrag.

Spørgsmålet var nærmere, om boligselskabet havde godtgjort, at selskabet indirekte havde bekostet etableringen af vejene via betaling af grundkøbesummen til Y1 Kommune i forbindelse med overtagelsen af grunden.

Retten bemærkede, at det efter vurderingslovens § 18 er en betingelse for at opnå fradrag, at boligselskabet direkte eller indirekte har afholdt en fradragsberettiget udgift, og at det således ikke er tilstrækkeligt til at opfylde betingelsen, at en tidligere ejer - i dette tilfælde Y1 Kommune - har betalt omkostningerne hertil. Retten fandt på den baggrund, at boligselskabet ikke var berettiget til et fradrag for forbedringer med den begrundelse, at Y1 Kommune i sin ejertid har afholdt fradragsberettigede udgifter.

Retten tog herefter stilling til, om boligselskabet havde løftet bevisbyrden for, at selskabet indirekte har afholdt udgifter til forbedringer, der giver selskabet ret til et fradrag i grundværdien.

I den forbindelse bemærkede retten, at det fremgik af Y1 Kommunes besvarelse af henvendelsen fra parterne, at udgifterne til anlæg af de eksterne veje ikke er overvæltet på boligselskabet, og at kommunen endvidere havde anført, at grundpriserne er fastsat efter udbud og efterspørgsel og ikke efter omkostningsniveauet i forbindelse med byggemodning af området. Boligselskabet havde på den baggrund ikke godtgjort eller sandsynliggjort, at udgifterne til anlæg af vejene indirekte var afholdt af selskabet.

Retten bemærkede endvidere, at heller ikke det fremlagte byggemodningsregnskab dokumenterede, at udgifterne til anlæg af vejene er overvæltet på selskabet.

Endelig bemærkede retten, at det forhold, at det fremgår af købsaftalen, at boligveje og stier er indeholdt i købesummen, heller ikke kunne føre til, at boligselskabet måtte antages indirekte at have afholdt udgifter til anlæg af vejene, idet de nævnte veje i lokalplanen er angivet som henholdsvis en stamvej og en fordelingsvej og ikke boligveje.

Boligselskabet havde derfor ikke løftet bevisbyrden for, at selskabet indirekte havde afholdt udgifterne til anlæg af de eksterne veje. Skatteministeriet blev herefter frifundet.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Rejsefradrag - betydning af EUs køre-hviletidsregler

SKM2017.297.BR

Vedrører: Ligningslovens § 9A

Sagen drejede sig om, hvorvidt en skatteyder, der arbejdede som lastbilchauffør, opfyldte betingelserne for at foretage standardfradrag for rejseudgifter efter ligningslovens § 9 A for 8 døgn i 2007, hvor skatteyderen gjorde gældende, at han havde overnattet i sin lastbil mellem 13 og 48 kilometer fra sin sædvanlige bopæl. For at få fradrag efter bestemmelsen kræves det blandt andet, at en skatteyder har overnattet udenfor sin sædvanlige bopæl, samt, at skatteyderen som følge af afstanden mellem bopælen og et midlertidigt arbejdssted ikke skal have mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl.

Til støtte for at han var berettiget til fradrag for de pågældende døgn, gjorde skatteyderen under sagen gældende, at han havde overnattet i lastbilen og at han - til trods for den korte afstand til sin bopæl - var forhindret i at overnatte på bopælen de 8 omtvistede døgn, da han skulle overholde de regler om køre- og hviletid, der gælder for lastbilchauffører.

Retten fandt efter en konkret vurdering, at skatteyderen i tilstrækkelig grad havde sandsynliggjort, at han de pågældende 8 døgn havde overnattet i lastbilen og ikke på sin sædvanlige bopæl, hvorfor denne betingelse ansås for opfyldt. Med henvisning til Højesterets dom i UfR 2009.2098 H ( SKM2009.333.HR ) fandt retten imidlertid ikke, at det havde været umuligt for skatteyderen at overnatte på sin bopæl. Retten lagde ved denne vurdering vægt på den korte afstand mellem overnatningsstederne og bopælen, samt at skatteyderens arbejdsgiver ikke stillede krav om, at skatteyderen overnattede i lastbilen.

Da skatteyderen således ikke havde godtgjort, at overnatningerne i lastbilen skyldtes et arbejdsmæssigt behov, blev Skatteministeriet frifundet.

Der deltog tre dommere ved sagens afgørelse.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Skønsmæssig forhøjelse - indsætning på bankkonto - lån - privatforbrug

SKM2017.300.BR

Vedrører: Statsskattelovens § 4. Personskattelovens § 7

Sagen vedrørte forhøjelse af skatteyderens indkomst i indkomstårene 2010 og 2011. Skatteyderen blev skønsmæssigt forhøjet på baggrund af én indsætning på ca. 255.000 kr. på skatteyderens bankkonto i 2010, samt på baggrund af privatforbrugsberegninger for både 2010 og 2011.

Skatteyderen gjorde gældende, at indsætningen var et lån til skatteyderens firma, og at skatteyderen blot havde stillet sin konto til rådighed. For så vidt angår privatforbruget gjorde skatteyderen gældende, at han havde levet sparsommeligt, herunder at han havde boet hos sin mor, og at han derfor havde et lavt privatforbrug i de omtvistede indkomstår.

Retten fandt, at det påhviler skatteyderen at godtgøre, at et beløb, som er indgået på skatteyderens bankkonto, ikke tilhører skatteyderen. Idet skatteyderen ikke havde fremlagt en låneaftale eller anden dokumentation for, at det indsatte beløb udgjorde et lån til skatteyderens selskab, var skatteyderen berettiget blevet forhøjet med beløbet på i alt 255.264 kr.

Retten fandt heller ikke, at skatteyderen havde sandsynliggjort et realistisk privatforbrug. Da skatteyderen i øvrigt ikke havde godtgjort, at skattemyndighedernes skønsmæssige ansættelser hvilede på et åbenbart forkert eller mangelfuldt grundlag, eller at skønnet var åbenbart urimeligt, blev Skatteministeriet frifundet.

Sagen er anket til Landsretten.


Indholdsfortegnelse 

Nye straffesager

SKM2017.316.ØLR Straf - momssvig - uregistreret virksomhed

Vedrører: Straffelovens § 289, jf. momslovens § 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 2, jf. § 52a, stk. 6.

T var tiltalt for momssvig ved i perioden 6. marts 2010 - 31. december 2010 at drive momsregistreringspligtig virksomhed uden at virksomheden var momsregistreret, ligesom T i forbindelse med driften af virksomheden udstedte fakturaer med deklareret moms uden at angive og afregne momsen til SKAT. T havde derved unddraget for 543.679 kr. i moms.

T forklarede at han er bandagist og ikke regnskabskyndig. Han havde hyret et bogholderifirma til at stå for bogholderiet. Efter bogholderifirmaets konkurs stod en dame for al kontakt til SKAT. Han var sikker på at hun indberettede momsen. Han så blanketterne hver gang, der skulle indberettes, idet hun lagde en kopi i hans dueslag. Han havde talt med hende om, at hun skulle kontakte SKAT om en afdragsordning, når de havde likviditet til at betale. Det var også hende, der åbnede brevene fra SKAT. Han har aldrig set brevet fra Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Han læste ikke brevene fra SKAT fordi han havde købt sig til hjælp med dette, herunder til at håndtere indberetning til SKAT. Han ville kun beskæftige sig med bandagistopgaver.

Byretten fandt T skyldig i momssvig. Det fandtes bevist, at den manglende angivelse og indbetaling af momstilsvaret var sket bevidst fra T's side. Der blev blandt andet henset til T's forklaring om manglende likviditet og det forhold, at virksomheden i august 2011 havde forsøgt at lade sig registrere for moms med tilbagevirkende kraft.

T idømtes 3 måneders fængsel betinget af vilkår om samfundstjeneste samt en tillægsbøde på 525.000 kr.

Landsretten stadfæstede byretsdommen, men forhøjede fængselsstraffen til 4 måneder under henvisning til unddragelsens størrelse.


Indholdsfortegnelse 

Ikke offentliggjorte afgørelser

Journalnr: 13/6642933
Skønsmæssig ansættelse af indkomsten
Der klages over, at SKAT har ansat klagerens indkomst skønsmæssigt på grundlag af privatforbrugsberegninger. Formalitetsindsigelser vedrørende forældelse. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 20-03-2017

Journalnr: 16/1197234
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører ansættelse af A-skat og AM-bidrag af lønindkomst selvangivet til nul. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-03-2017

Journalnr: 16/1655665
Avance - ejerlejlighed
Klagen vedrører beskatning af yderligere avance ved salg af ejerlejlighed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 21-03-2017

Journalnr: 15/0252331
Beskatning af udbytte
Klagen vedrører beskatning af udbytte idet selskab er anset for at have betalt klagers husleje. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 23-03-2017

Journalnr: 14/2657896
Cirkulært lånearrangement
Sagen drejer sig om, hvorvidt et ApS, som ejes af klageren, har medvirket til, at klageren via et cirkulært lånearrangement har fået udbetalt udbytte fra sit selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2017

Journalnr: 14/3790941
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører ansættelse af lønudgift til selskabets direktør, markedsleje, udgifter til rengøring (ej fradragsberettiget) og udgifter til forsikring (fradragsberettiget). Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 22-03-2017

Journalnr: 14/4366626
Forhøjelse af indkomsten - fristgennembrud
Klagen vedrører forhøjelse af indkomst - fristgennembrud. Landsskatteretten anser ikke betingelserne for ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen for at være ikke til stede.
Afsagt: 29-03-2017

Journalnr: 15/1897917
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og fradrag for ejendomsskat i kapitalindkomsten. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-03-2017

Journalnr: 13/0240487
Fradrag for underskud af virksomhed
SKAT har ikke godkendt fradrag for underskud af virksomhed idet klageren ikke er anset for at drive erhvervsmæssig virksomhed. Landsskatteretten anser klagerens virksomhed for erhvervsmæssig, hvorefter fradrag for underskud godkendes, og den skattemæssige virksomhedsordning kan anvendes.
Afsagt: 24-03-2017

Journalnr: 15/3234991
Indsættelser på bankkonto
Klagen vedrører beskatning af beløb indsat på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-03-2017

Journalnr: 16/0751943
Lønindkomst fra virksomhed
Klagen vedrører nedsættelse af lønindkomst fra virksomhed, A-skat og AM-bidrag til nul. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-03-2017

Journalnr: 14/0087693
Maskeret udbytte
Klagen vedrører beskatning af maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-03-2017

Journalnr: 15/1588249
Maskeret udbytte
Klagen vedrører beskatning af maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-03-2017

Journalnr: 13/6416811
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 22-03-2017

Journalnr: 14/0020961
Overskud af virksomhed
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af overskud af virksomhed. Projekt Money Transfer. Landsskatteretten anser afgørelsen for overvejende ugyldig grundet forældelse.
Afsagt: 31-03-2017

Journalnr: 14/0192846
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-03-2017

Journalnr: 14/3791021
Skat af fri bolig mv.
Klagen vedrører beskatning af fri bolig og maskeret udlodning. Landsskatteretten nedsætter den maskerede udlodning og stadfæster beskatningen af fri bolig.
Afsagt: 22-03-2017

Journalnr: 13/0118997
Skattepligt til Danmark mv.
Klagen vedrører spørgsmål om skattepligt til Danmark og en række forhøjelser. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et lille beløb.
Afsagt: 31-03-2017

Journalnr: 13/3984596
Skattepligt til Danmark og fast driftssted
Klagen vedrører spørgsmål om skattepligt til Danmark og fast driftssted for polsk håndværksvirksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2017

Journalnr: 13/0003036
Skønsmæssig ansættelse af af underoverskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af underskud og fradrag for løn. Selvangivet til nul. Landsskatteretten ændrer ansættelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 31-03-2017

Journalnr: 15/2719697
Udenlandsk indkomst
Klagen vedrører beskatning af udenlandsk indkomst. Landsskatteretten ændrer afgørelsen delvist - herunder hjemviser til SKAT til fornyet behandling vedrørende lempelse for et af de omhandlede indkomstår.
Afsagt: 29-03-2017


Indholdsfortegnelse 

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 01-05-2017 - 30-05-2017

Dom C-98/16 Kommissionen mod Grækenland
Dato: 04-05-2017
Fiskale bestemmelser

Det fastslås, at Den Hellenske Republik har tilsidesat sine forpligtelser i henhold til artikel 63 TEUF og artikel 40 i EØS-aftalen, idet den har vedtaget og opretholdt en lovgivning, som fastsætter en gunstig skattesats for donationer til foreninger, der drives uden gevinst for øje, etableret i andre medlemsstater i EU/EØS med forbehold for gensidighed.

Tidligere dokument: C-98/16 Kommissionen mod Grækenland - Ny sag

Dom C-682/15 Berlioz Investment Fund
Dato: 16-05-2017
Fiskale bestemmelser

Præjudicielel forelæggelse - direktiv 2011/16/EU - administrativt samarbejde på beskatningsområdet - artikel 1, stk. 1 - artikel 5 - anmodning om oplysninger rettet til tredjemand - manglende efterkommelse - sanktion - begrebet »forventet relevans« af de ønskede oplysninger - den bistandssøgte myndigheds kontrol - rettens prøvelse - rækkevidde - Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder - artikel 51 - gennemførelse af EU-retten - artikel 47 - adgang til effektive retsmidler - rettens og tredjemands adgang til den bistandssøgende myndigheds anmodning om oplysninger

Tidligere dokument: C-682/15 Berlioz Investment Fund - Dom
Tidligere dokument: C-682/15 Berlioz Investment Fund - Indstilling

Dom C-68/15 Etableringsfrihed X
Dato: 17-05-2017
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - etableringsfrihed - moder-datterselskabsdirektivet - skattelovgivning - beskatning af selskabers overskud - udlodning af udbytte - kildeskat - dobbeltbeskatning - fairness tax

Tidligere dokument: C-68/15 Etableringsfrihed X - Dom
Tidligere dokument: C-68/15 X - Ny sag


Indstillinger
C-648/15 Østrig mod Tyskland

Sagen omhandler:

Artikel 273 TEUF- tvist mellem medlemsstater, som forelægges Domstolen i henhold til en voldgiftsaftale - kompetence - skatter og afgifter - fortolkning af en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning - beskatning af visse værdipapirer eller finansielle instrumenter (Genussscheine) - renter af gæld - udtrykket »indkomst af rettigheder eller gældsfordringer med andel i fortjeneste« - udbyttegivende obligationer - lån med deltagerrettigheder - stille partner

Generaladvokatens indstilling:

- Udtrykket »indkomst af rettigheder eller gældsfordringer med andel i fortjenesten« som omhandlet i artikel 11, stk. 2, i overenskomst af 24. august 2000 mellem Republikken Østrig og Forbundsrepublikken Tyskland til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter skal fortolkes således, at det omfatter indkomst, som giver kreditor en del eller en andel af debitors fortjeneste, undtagen indkomst, som udelukkende kan variere i tilfælde af debitors tab.

- Forbundsrepublikken Tyskland betaler sagsomkostningerne.


Indholdsfortegnelse 

Nyt fra EU

Nyt fra Rådet

RAPPORT FRA KOMMISSIONEN TIL RÅDET OG EUROPA-PARLAMENTET om gennemførelsen og evalueringen af Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter

 

Nyt fra Parlamentet

Europa-Parlamentets lovgivningsmæssige beslutning af 27. april 2017 om forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv (EU) 2016/1164 for så vidt angår hybride mismatch med tredjelande (COM(2016)0687 – C8-0464/2016 – 2016/0339(CNS))  

 


Indholdsfortegnelse 

Nyt fra Skatteministeriet og SKAT

Nyt fra Skatteministeriet

Ny model giver mere retvisende billede af danskernes gæld til det offentlige


Indholdsfortegnelse 

Nyt fra Folketinget

Nye lovforslag

L 194 Forslag til lov om ændring af ligningsloven. (Kvalifikation af selvstændig erhvervsvirksomhed ved deltagelse i et skattemæssigt transparent selskab).
Fremsat den 26. april 2017

L 195 Forslag til lov om ændring af ligningsloven. (Skattefrihed for OL- og PL-præmiebonus).
Fremsat den 26. april 2017

L 196 Forslag til lov om ændring af lov om spil, lov om afgifter af spil og lov om Danske Spil A/S. (Liberalisering af onlinebingo, heste- og hundevæddemål og væddemål på kapflyvning med brevduer samt indførelse af et særligt bidrag til hestevæddeløbssporten).
Fremsat den 26. april 2017

Nye dokumenter vedrørende lovforslag

L 103 Forslag til lov om ændring af personskatteloven og virksomhedsskatteloven. (Kildeartsbegrænsning af underskud fra fysiske personers investeringer i visse anpartsprojekter).

Bilag

Bilag 13

Ændringsforslag, fra skatteministeren

Spørgsmål og svar

Spm. 1

Spm. om kommentar til henvendelsen af 6/9-16 fra Johnny Ekstrøm, Nærum, til skatteministeren

Spm. 2

Spm. om kommentar til henvendelse af 22/12-16 fra Eivind Christiansen, Fredensborg, til skatteministeren

Spm. 3

Spm. om kommentar til henvendelsen af 16/1-17 fra Dansk Investeringsfond - DIFKO, til skatteministeren

Spm. 4

Spm. om kommentar til henvendelsen af 19/1-17 fra Deloitte, til skatteministeren

Spm. 5

Spm. om at oplyse, i hvilket omfang modellen er anvendt i forbindelse med henholdsvis solcelleprojekter og vindmølleprojekter, til skatteministeren

Spm. 6

Spm. om, hvor stort et provenu ministeren vurderer, at Danmark mister årligt ved gældende lovgivning, hvor fradraget af underskud kan foretages i Danmark, mens beskatningen af eventuelt overskud fra investeringen deles med andre lande i de tilfælde, hvor virksomheden er beliggende i udlandet, til skatteministeren

Spm. 7

Spm. om, hvor stor en andel af de investeringer, der foretages i 10-mandsprojekter, vedrører vedvarende energianpartsprojekter i Danmark, til skatteministeren

Spm. 8

Spm. om at redegøre for, hvorfor der i gældende lovgivning er fastsat en specifik sondring mellem projekter med flere end 10 deltagere og projekter med 10 deltagere eller derunder, til skatteministeren

Spm. 9

Spm. om kommentar til henvendelsen af 14/3-17 fra FSR - danske revisorer, til skatteministeren

Spm. 10

Spm. om kommentar fra materiale fra Blue Capital A/S, til skatteministeren

L 182 Forslag til lov om ændring af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, ligningsloven, momsloven, tinglysningsafgiftsloven, toldloven og forskellige andre love. (Tilretning af elpatronordningen, valgfrihed for flypendleres beregningsgrundlag for befordringsfradrag, betalingspligt for moms ved tvangsauktionssalg, adgang til tilbagebetaling af tingslysningsafgift ved tastefejl, ændring af sikkerhedsstillelsesordningen for potentiel toldskyld m.v.).

Bilag

Bilag 4

Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministerenhøringsskema
Høringssvar

L 182 A Forslag til lov om ændring af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, ligningsloven, momsloven, tinglysningsafgiftsloven, toldloven og forskellige andre love. (Tilretning af elpatronordningen, valgfrihed for flypendleres beregningsgrundlag for befordringsfradrag, betalingspligt for moms ved tvangsauktionssalg, adgang til tilbagebetaling af tinglysningsafgift ved tastefejl, ændring af sikkerhedsstillelsesordningen for potentiel toldskyld m.v.).

Bilag

Bilag 4

Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

L 182 B Forslag til lov om ændring af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, ligningsloven, momsloven, tinglysningsafgiftsloven, toldloven og forskellige andre love. (Tilretning af elpatronordningen, valgfrihed for flypendleres beregningsgrundlag for befordringsfradrag, betalingspligt for moms ved tvangsauktionssalg, adgang til tilbagebetaling af tinglysningsafgift ved tastefejl, ændring af sikkerhedsstillelsesordningen for potentiel toldskyld m.v.).

Bilag

Bilag 4

Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

L 183 Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven og forskellige andre love. (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder og genoptagelse af skatteansættelsen for værdipapirer m.v.).

Bilag

Bilag 7

Henvendelse af 27/4-17 fra Zimmermann Skattekonsulenter

Bilag 8

Fastsat tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

Spørgsmål og svar

Spm. 25

Spm. om at redegøre for ministerens holdning til konklusioner og for, hvorfor disse konklusioner ikke er blevet præsenteret i lovforslaget, jf. rapporten ”Familievirksomheder i Danmark”, til skatteministeren

Spm. 26

Spm. om kommentar til henvendelsen af 21/4-17 fra Bech-Bruun, til skatteministeren

Spm. 27

Spm. om kommentar til henvendelsen af 21/4-17 fra FSR-danske revisorer, til skatteministeren

Spm. 28

Spm. om kommentar til henvendelsen af 27/4-17 fra Zimmermann Skattekonsulenter, til skatteministeren

L 194 Forslag til lov om ændring af ligningsloven. (Kvalifikation af selvstændig erhvervsvirksomhed ved deltagelse i et skattemæssigt transparent selskab).

Bilag

Bilag 1

Høringsskema og høringssvar, fra skatteministerenL 194 - Høringsskema
L 194 - Høringssvar

L 195 Forslag til lov om ændring af ligningsloven. (Skattefrihed for OL- og PL-præmiebonus).

Bilag

Bilag 1

Høringsskema og høringssvar, fra skatteministerenL 195 - Høringsskema
L 195 - Høringssvar

L 196 Forslag til lov om ændring af lov om spil, lov om afgifter af spil og lov om Danske Spil A/S. (Liberalisering af onlinebingo, heste- og hundevæddemål og væddemål på kapflyvning med brevduer samt indførelse af et særligt bidrag til hestevæddeløbssporten).

Bilag

Bilag 1

Høringsskema og høringssvar, fra skatteministerenL 196 - høringsskema
L 196 - høringssvar

L 27 Forslag til lov om ændring af fondsbeskatningsloven, ligningsloven og skattekontrolloven. (Ophævelse af fondes adgang til fradrag for ikke almennyttige uddelinger).

Bilag

Bilag 17

2. udkast til betænkning

Spørgsmål og svar

Spm. 11

Spm. om ændringsforslaget om udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet, jf. bilag 16, har nogen betydning for det samlede provenuskøn samt for de beregningseksempler, som Finansrådet og FSR fremsendte i deres oprindelige høringssvar, til skatteministeren

Almindelig del

Bilag

Bilag 179

Henvendelse af 24/4-17 fra Peer Pedersen, Frederiksværk

Bilag 180

Orientering om ny model for værdiansættelse af gæld til det offentlige - PwC
Oversendelsesbrev til SAU
Model for værdiansættelse af fordringer - PwC

Bilag 183

Orientering om Danmarks Nationale Reformprogram 2017

Spørgsmål og svar

Spm. 313

Spm. om det er sædvanlig praksis i Skatteministeriet at indregne et skønnet provenu fra uspecificerede administrative omstruktureringer i SKAT, til sk...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Svar på SAU alm. del spm. 313  Svar  

Spm. 314

Spm. om at opgøre udviklingen i antallet af ansatte i SKAT siden 2011, til skatteministeren
Udvalgsspørgsmål.pdf
Foreløbigt svar på SAU alm. del spm. 314  Svar  

Spm. 315

Spm. om at opgøre antallet af ansatte i SKAT, der beskæftiger sig med inddrivelse, fra 2011 til nu, til skatteministeren
Foreløbigt svar på SAU alm. del spm. 315
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 318

Spm. om at redegøre for alle aktive former for skatteudgifter og deres årlige provenumæssige virkning, til skatteministeren
Udvalgsspørgsmål.pdf
SAU alm. del - spm 318 - svar
Security Marking  Svar  

Spm. 334

Spm. om at oplyse antallet af sager i 2014, 2015 og 2016, hvor skatteankenævnene henholdsvis Landsskatteretten har truffet en afgørelse, som ikke følg...
Svar på SAU alm. del - spm. 334
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 346

Spm. om at redegøre for den provenumæssige virkning af en opstramning af leasingreglerne for biler, til skatteministeren
Udvalgsspørgsmål.pdf
Svar på SAU alm. del spm. 346  Svar  

Spm. 352

Spm. om at opgøre statens samlede provenu for bilafgifter og skatter relateret til bilkøb, herunder registreringsafgift, ejerafgift, afgift på ansvars...
Svar på SAU alm. del - spm. 352
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 353

MFU spm. om at bekræfte, at fysiske personer, som udnytter deres køberet efter § 15 i lov om fremme af vedvarende energi, ikke er skattepligtige af ev...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Svar - alm del spm 353  Svar  

Spm. 354

MFU spm. om at bekræfte, at ejere, som anvender den skematiske ordning, jf. ligningslovens § 8 P, stk. 2 og 3, kan sælge deres vindmølleandele skattef...
Svar - alm del spm 354
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 356

Spm. om at redegøre for reglerne for virksomheders muligheder for fradrag og/eller afskrivning ved etablering – nedgravning og installering – af en ny...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Svar på SAU alm. del - spm. 356  Svar  

Spm. 357

Spm. om at kommentere artiklen ”Store rabatter på leasingbiler koster statskassen dyrt” bragt på Finans.dk den 26. april 2017, til skatteministeren
Svar på SAU alm. del spm. 357
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 359

MFU spm. om, hvor mange statslige midler der bliver brugt om året til børnechecken, og hvor mange af disse midler bliver sendt til udlandet, til skatt...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Svar på SAU alm. del - spm. 359
Svar på SAU alm. del - spm. 359  Svar  

Spm. 360

Spm. om, hvornår SKATs kontrolaktivitetsplan for 2017 offentliggøres, til skatteministeren
Svar på SAU alm. del - spm. 360
SAU alm. del - spm. 360
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 361

Spm. om talepapir fra samrådet den 27. april 2017 om styrkelse af SKATs indsatsområder, til skatteministeren
Udvalgsspørgsmål.pdf
Besvarelse af SAU alm. del - spm. 361
Samrådstale AD-AF  Svar  

§ 20-spørgsmål

Spm. S 1143

Mener ministeren, at det er god og rimelig regeringsførelse, at ministeren endnu ikke har svaret på Skatteudvalgets spørgsmål nr. 187 og 190 (alm. del...  Svar  

Samrådsspørgsmål

Spm. AI

Samrådsspm. om, hvilke tiltag der kan tages politisk, således at det sikres, at der er ens beskatning på ens biler, til skatteministeren

Husk også vores website dedikeret til Folketingsbilag.


Indholdsfortegnelse 

Oversigt over kurser mm.

Dato Tidspunkt Emne Pris Arrangør Sted  
03-11-2017 08:45-12:00 Beierholms faglige dage Gratis Beierholm København Læs mere
15-11-2017 08:45-12:00 Beierholms faglige dage Gratis Beierholm Aalborg Læs mere
22-11-2017 08:45-12:00 Beierholms faglige dage Gratis Beierholm Aarhus Læs mere
05-12-2017 08:45-12:00 Beierholms faglige dage Gratis Beierholm Ringsted Læs mere
06-12-2017 08:45-12:00 Beierholms faglige dage Gratis Beierholm Kolding Læs mere

Mangler vi noget?
Vi overvåger internettet for at finde tilbud om gratis kurser, men vi kan ikke være alle steder. Hvis du har lyst til at hjælpe os - og frem for alt dine kolleger i branchen, så er du altid velkommen til at sende os links til kurser og seminarer, hvis du mener tilbuddet skal ud til en videre kreds. Send en mail til support@taxcon.dk, så lægger vi linket i databasen.


Indholdsfortegnelse