SkatteMails

Andre services

Jobportal

Fortegnelser

Tidligere år

Support og hjælp

SkatteMail 2016, uge 01

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indledes med det gode budskab, at dummebøden i virksomhedsskatteordningen afskaffes. Som tidligere nævnt i SkatteMail mente Skatterådet ikke at der var lovhjemmel til dummebøden, som blev indført med L200 (de ændrede regler betød blandt andet, at den selvstændige skulle beskattes, hvis den selvstændige stillede sine aktiver i virksomheden til sikkerhed for privat gældsoptagelse). Nu har skatteministeren i et svar til Skatteudvalget meddelt, at ministeren vil indrette sig efter skatterådets afgørelse og få loven indrettet herefter - sikkerhedsstillelsen vil derfor ”alene” blive anset for at være en overførsel foretaget i den såkaldte hæverækkefølge, men der vil fremover ikke udstedes ”dummebøde”.

God fornøjelse med læsningen!

Flemming L. Bach


 

Indhold

Artikler og interessante links
Biler skat og moms 2016
3. rate frivillig aconto skat 1/2 2016 - fejlmelding
Dummebøde afskaffes i virksomhedsordningen
Forskerordningen: Deloitte vinder opsigtsvækkende sager ved Landsskatteretten
2015-61. Revisionsselskabs klageberettigelse i sag om omkostningsgodtgørelse – personlig konkurs hos den godtgørelsesberettigede
Høring over udkast til forslag til lov om ændring af ligningsloven (Grøn BoligJobordning i 2016 og 2017)
Bedre vilkår ved generationsskifte på vej
Frivillig indbetaling af restskat 2015
Skatten spiller en vigtig rolle for mange landmænd

Udkast til styresignal
Genoptagelse af skatteansættelser som følge af Landsskatterettens underkendelse af praksisændring vedrørende forskerskatteordningen - ny praksis for frist for godkendelse som forsker - Det Frie Forskningsråd

Bindende svar
Værdipapirfond, begrænset skattepligt, selvstændigt skattesubjekt
Virksomhedsordningen, gæld i stuehus

Domme
Erstatning - direktør - driftstab
Moms - købsmoms - A-skat - indeholdelse
Proces - henvisning til Landsretten - kursgevinstloven - værdiansættelse - lagerprincippet
Syn og skøn - spørgsmål til skønsmanden

Nye straffesager

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del


 

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato Angivelse Periode
15-01-2016 Lønsumsafgift i 2016 Metode 1, 3 og 4 (4. kvartal 2015) og Metode 2 (december 2015)

Indholdsfortegnelse 

Artikler og interessante links

Dansk Revision

Biler skat og moms 2016

Vi har opdateret publikationen Biler skat og moms 2016.


Dansk Revision

3. rate frivillig aconto skat 1/2 2016 - fejlmelding

Som bekendt har selskaber nu mulighed for at angive og indbetale en 3. rate frivillig acontoskat for indkomståret 2015 - sidste rettidige indbetaling er 1. februar 2016


Dansk Revision

Dummebøde afskaffes i virksomhedsordningen

I vores nyhed fra 11/12 2015 (læs her) beskrev vi Skatterådets stillingtagen til de ændrede regler i virksomhedsskatteloven – de ændrede regler betød blandt andet, at den selvstændige skulle beskattes, hvis den selvstændige stillede sine aktiver i virksomheden til sikkerhed for privat gældsoptagelse.


Deloitte

Forskerordningen: Deloitte vinder opsigtsvækkende sager ved Landsskatteretten

Deloitte har vundet to sager ved Landsskatteretten som ændrer praksis vedrørende Forskerordningen.


Folketingets Ombudsmand

2015-61. Revisionsselskabs klageberettigelse i sag om omkostningsgodtgørelse – personlig konkurs hos den godtgørelsesberettigede

Et revisionsselskab havde ydet sagkyndig bistand til en klient, i forbindelse med at klienten indbragte sine skattesager for byretten. Klienten gik efterfølgende personligt konkurs. Revisionsselskabet søgte SKAT om omkostningsgodtgørelse for den bistand, selskabet havde ydet til klienten.

Da den godtgørelsesberettigede (klienten) var gået personligt konkurs, var ansøgningsskemaet om omkostningsgodtgørelse underskrevet af konkursboets kurator. Af skemaet fremgik det, at kravet på at modtage omkostningsgodtgørelse var overdraget til bistandsyder (revisionsselskabet). SKAT afslog dog ansøgningen om omkostningsgodtgørelse, fordi ansøgningsskemaet ikke var underskrevet af den godtgørelsesberettigede.

Revisionsselskabet klagede til Skatteankestyrelsen over afslaget, men Skatteankestyrelsen afviste klagen, fordi revisionsselskabet ikke var part i forhold til sagen om omkostningsgodtgørelse og dermed heller ikke var klageberettiget.

Ombudsmanden mente ikke, at kurator kunne overdrage kravet på omkostningsgodtgørelse til revisionsselskabet. Da kravet heller ikke i øvrigt kunne anses for overdraget til revisionsselskabet af den godtgørelsesberettigede, var ombudsmanden enig med Skatteankestyrelsen i, at revisionsselskabet ikke havde en sådan direkte interesse i SKATs afgørelse, at selskabet kunne anses for part og dermed klageberettiget.

Ombudsmanden mente imidlertid, at Skatteankestyrelsens begrundelse ikke opfyldte kravene i forvaltningslovens § 24, jf. § 22. Skatteankestyrelsen burde over for revisionsselskabet have redegjort for, hvorfor styrelsen ikke mente, det var godtgjort, at kravet var overdraget til revisionsselskabet. Ombudsmanden fandt også, at styrelsen i relevant omfang burde have forholdt sig til revisionsselskabets argumenter for, hvorfor selskabet skulle have partsstatus.

(Sag nr. 14/04355)


FSR - danske revisorer

Høring over udkast til forslag til lov om ændring af ligningsloven (Grøn BoligJobordning i 2016 og 2017)

FSR har for nærværende ikke kommentarer hertil.


Ret&Råd Advokater

Bedre vilkår ved generationsskifte på vej

Skal du generationsskifte din virksomhed? Så tøv lige en kende. Formueskattekursen blev i februar 2015 ophævet, hvilket gjorde det dyrere for erhvervsvirksomheder at blive overdraget. Dette har været meget kritiseret. For at imødekomme denne kritik er der fremsat et lovforslag, der ventes vedtaget til foråret, som skal give bedre vilkår ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder.


Revisionsinstituttet

Frivillig indbetaling af restskat 2015

Se relevante datoer og satser.


SEGES

Skatten spiller en vigtig rolle for mange landmænd

Undgå at betale for meget i skat – læg en skattestrategi
Skatten spiller en vigtig rolle for mange landmænd. En hensigtsmæssig skattebetaling kan nemlig være altafgørende for, om man opnår økonomisk succes som landmand.


Indholdsfortegnelse 

Nye afgørelser mv. offentliggjort af SKAT

Udkast til styresignal: Genoptagelse af skatteansættelser som følge af Landsskatterettens underkendelse af praksisændring vedrørende forskerskatteordningen - ny praksis for frist for godkendelse som forsker - Det Frie Forskningsråd

15-3134044

I styresignalet beskrives SKATs ændring af praksis vedrørende fristen for godkendelse som forsker efter kildeskattelovens § 48 E, stk. 4. Med virkning fra 1. januar 2016 accepterer SKAT, at medarbejderen tiltræder stillingen, inden godkendelsen fra Det Frie Forskningsråd foreligger, hvis der indgives ansøgning om godkendelse som forsker senest en måned efter ansættelsesforholdets begyndelse. Styresignalet angiver endvidere betingelserne for genoptagelse af skatteansættelser fra og med indkomståret 2011, såfremt en skatteyder er blevet nægtet adgang til at anvende forskerskatteordningen med den begrundelse, at godkendelsen fra Det Frie Forskningsråd har foreligget for sent.


Indholdsfortegnelse 

Bindende svar: Værdipapirfond, begrænset skattepligt, selvstændigt skattesubjekt

SKM2016.6.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2. Aktieavancebeskatningsloven § 19

Skatterådet fandt, at en svensk værdipapirfond skulle anses for et selvstændigt skattesubjekt, der svarer til en dansk enhed omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2. Da værdipapirfonden herefter skulle anses for et selvstændigt skattesubjekt, skulle gevinst og tab beskattes hos de danske investorer efter aktieavancebeskatningslovens § 19.


Indholdsfortegnelse 

Bindende svar: Virksomhedsordningen, gæld i stuehus

SKM2016.5.SR

Vedrører: Virksomhedsskatteloven § 10, stk. 6 og 8

Et kreditforeningslån optaget til brug ved opførelse af et stuehus på en landbrugsejendom blev under visse betingelser ikke anset for omfattet af reglerne om sikkerhedsstillelse for gæld i henhold til Virksomhedsskattelovens § 10, stk. 6, jf. stk. 8.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Erstatning - direktør - driftstab

SKM2016.4.VLR

Vedrører: Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Ligningsloven § 9

Et ejendomsselskab købte en ejendom til en konsulent, der var tilknyttet ejendomsselskabet. Ejendomsselskabet solgte ejendommen videre til konsulenten til samme pris, som ejendomsselskabet havde købt ejendommen for, uanset at ejendommen var steget i værdi i ejendomsselskabets ejertid. Ejendomsselskabets direktør pådrog sig i den forbindelse et erstatningsansvar på 1,5 mio. kr. over for ejendomsselskabet. Spørgsmålet var, om direktøren kunne fratrække erstatningen som et driftstab.

Landsretten henviste til direktørens egen forklaring, der var støttet af de øvrige forklaringer i sagen, hvorefter erhvervelsen af ejendommen var usædvanlig, idet formålet med købet ikke var at videresælge ejendommen med fortjeneste, men derimod at erhverve den til brug for konsulenten som privatbolig, således at denne kunne erhverve ejendommen for samme pris, som ejendomsselskabet havde betalt. En sådan konstruktion - køb af ejendom uden gevinstmulighed - kunne ikke anses som led i ejendomsselskabets normale drift. Uanset oplysninger om konsulentens indtægtsskabende indsats for ejendomsselskabet, fandt landsretten det heller ikke godtgjort, at transaktionen i øvrigt blev gennemført for at sikre ejendomsselskabets fremtidige skattepligtige indkomst.

På den baggrund var den erstatning, direktøren havde betalt, ikke et udslag af en normal eller naturlig risiko forbundet med hans virke som direktør i ejendomsselskabet og dermed ikke en udgift, der kunne anses afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde hans indkomst som direktør. Landsretten tiltrådte derfor, at direktøren ikke havde fradragsret for erstatningen. (Stadfæstelse af SKM2015.216.BR ).


Indholdsfortegnelse 

Dom: Moms - købsmoms - A-skat - indeholdelse

SKM2016.9.BR

Vedrører: Momslovens § 37. Kildeskatteloven § 46, stk. 1 og § 69, stk. 1

Sagen drejede sig om, hvorvidt SKAT med rette havde nægtet skatteyderen, der drev rengøringsvirksomhed, fradrag for indgående moms på fakturaer udstedt af underleverandører af rengøringsydelser, og hvorvidt skatteyderen hæftede for ikke-indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.

Retten fandt, at der var rejst sådan tvivl om de udstedte fakturaers realitet, at skatteyderen ikke alene ved fremlæggelsen af fakturaerne havde løftet bevisbyrden for, at underleverandørerne havde leveret ydelser til skatteyderen, der berettiger til et fradrag efter momslovens § 37.

Retten lagde herved bl.a. vægt på, at skatteyderen ikke kunne fremlægge samarbejdsaftaler, korrespondance eller anden dokumentation for kontakt med underleverandørerne, timesedler, eller nærmere oplysning om arten og omfanget af det udførte arbejde, ejerne af underleverandørerne eller de medarbejdere, der udførte rengøringsopgaverne, selv om samarbejdet strakte sig over en længere periode.

Da skatteyderen ikke havde løftet bevisbyrden for, at arbejdet var udført af underleverandørerne, og da arbejdet ikke kunne være udført af hovedanpartshaveren selv, lagde retten endvidere til grund, at skatteyderen havde yderligere ansatte, der ikke var indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag for. Herefter, og da der ikke forelå oplysninger om, at skatteyderen ikke havde handlet forsømmeligt ved at undlade at indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, fandt retten det berettiget, at skattemyndighederne havde anset skatteyderen for indeholdelsespligtig af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag for ansatte udover det selvangivne.

Skatteministeriet blev derfor frifundet.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Proces - henvisning til Landsretten - kursgevinstloven - værdiansættelse - lagerprincippet

SKM2016.3.HR

Vedrører: Retsplejeloven § 226 Kursgevinstloven § 25 og § 33 (begge dagældende)

Sagen angik den skattemæssige værdiansættelse i 2008 af et selskabs virksomhedsobligationer i fremmed valuta efter lagerprincippet i den dagældende kursgevinstlovs § 25, stk. 2, jf. § 33. Spørgsmålet i sagen var, hvorvidt SKAT var berettiget til at fastsætte kursen skønsmæssigt, og i givet fald, hvorvidt der var grundlag for at tilsidesætte det udøvede skøn.

Byretten henviste sagen til behandling ved landsretten som 1. instans med henvisning til, at det var et principielt spørgsmål, hvorvidt de helt særlige forhold på markedet i efteråret 2008 efter krakket i Lehmann Brothers og den helt særlige kreditkrise kan påvirke lovfortolkningen, og da på hvilken måde. Østre Landsret afviste imidlertid at behandle sagen som 1. instans, da betingelserne for henvisning i retsplejelovens § 226, stk. 1, ikke fandtes opfyldt.

Højesteret fandt - i modsætning til landsretten - at betingelserne for henvisning var opfyldt, fordi sagen rejste et principielt spørgsmål om, hvilke principper der gælder for værdiansættelsen af obligationsgæld efter lagerprincippet i den dagældende kursgevinstlovs § 25, stk. 2, jf. § 33, stk. 1, og at afklaringen af dette spørgsmål måtte antages at have generel betydning for retsanvendelsen.


Indholdsfortegnelse 

Dom: Syn og skøn - spørgsmål til skønsmanden

SKM2016.2.ØLR

Vedrører: Den Juridiske Vejledning 2015-2 A.A.11.2.2

I en sag, hvor den materielle skattesag verserede ved Skatteankestyrelsen, var der tvist om formuleringen af et spørgetema.

Landsretten udtalte, at det af forarbejderne til lov nr. 737/2014 fremgik, at der med den gennemførte revision af reglerne om syn og skøn var tilsigtet en friere adgang for parterne til at stille spørgsmål til skønsmanden, således at det i stedet blev overladt til retten efterfølgende at vurdere både spørgsmål og svar, herunder relevansen af spørgsmålene som led i den almindelige bevisvurdering af den foreliggende tvist.

Efter lovændringen i 2014 skulle retten fastsætte en overordnet ramme for skønsforretningen. I overensstemmelse hermed kunne retten efter retsplejelovens § 197, stk. 2, kun afvise spørgsmål, som var uden for skønsmandens faglige kompetence eller afgørelsen om foretagelse af syn og skøn, som skønnedes at være åbenbart overflødige, jf. retsplejelovens § 341, eller som på utilbørlig måde forsøgte at lede skønsmanden i en bestemt retning, eller som forudsatte, at skønsmanden tog stilling til spørgsmål, som det var op til retten at tage stilling til.

Landsretten fandt herefter, at to afsnit, hvoraf det fremgik, at parterne var enige om et aktuelt forhold, hvor enigheden var bestridt, skulle udgå af skønstemaet.

Herudover fandt landsretten ikke grundlag for i medfør af retsplejelovens § 197 at afvise øvrige dele af spørgetemaet, hvorved landsretten navnlig bemærkede, at de i øvrigt omtvistede passager ikke på utilbørlig måde fandtes at forsøge at lede skønsmændene i en bestemt retning.


Indholdsfortegnelse 

Nye straffesager

SKM2016.8.ØLR Straffesag - registreringsafgift - momssvig - bilimport - fiktive selskaber

Vedrører: Straffeloven § 289. Registreringsafgiftsloven § 27. Momsloven § 81

T var tiltalt for som direktør og daglig leder af et anpartsselskab forsætligt at have afgivet urigtige oplysninger om registreringsafgiftsgrundlaget for en lang række biler og momssvig i forbindelse hermed. T havde sammen med andre stiftet nogle fiktive selskaber, der importerede biler og fremlagde ved afgiftsberigtigelsen hos SKAT en række dokumenter, hvorefter bilerne skulle være købt gennem et spansk selskab. Det spanske selskab var fiktivt eller uden reel indhold. Formålet med at udfærdige og gøre brug af de spanske købs- og salgsdokumenter var alene at give urigtige oplysninger om bilernes værdi dels i forhold til beregning af registreringsafgift og dels i forhold til momspligten. Han havde derved unddraget for 8.860.944 kr. i registreringsafgift og 6.876.201 kr. i moms.

T forklarede at han ikke var særlig kyndig udi bilbranchen. Han havde ikke noget specialkundskab til registreringsafgift. Han huskede ikke et spansk selskab. Det var ikke hans underskrifter på afgiftsanmeldelserne m.m. og han husker ikke noget om det.

Byretten fandt bevist, at T havde forsæt til momssvig og svig med registreringsafgift. T idømtes ubetinget fængsel i 3 år, tillægsbøde på 5 mio. kr. samt erstatningspligt på 14.948.950,50 kr. Der blev herved lagt vægt på den systematiske afgiftsunddragelse via selskaber stiftet til lejligheden og som efterfølgende var gået konkurs uden aktiver, og på at fortjenesten var delt nogenlunde ligeligt mellem T og medtiltalte.

Landsretten stadfæstede byretsdommen med den ændring, at fængselsstraffen forhøjedes til 4 år og byrettens bestemmelse om erstatning udgik. Fængselsstraffen forhøjedes, under hensyn til størrelsen af det samlede unddragne beløb, at T måtte anses for at være en af hovedmændene bag unddragelserne samt at T relativt kort tid før gerningstidspunktet i indeværende sag var idømt en langvarig fængselsstraf for berigelseskriminalitet.


Indholdsfortegnelse 

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 11-01-2016 - 09-02-2016

Dom T-287/11 Statsstøtte Heitkamp BauHolding mod Kommissionen
Dato: 04-02-2016
Toldunion

Statsstøtte – tysk skattelovgivning om fremførsel af underskud til fremtidige skatteår (Sanierungsklausel) – afgørelse, der erklærer støtten uforenelig med det indre marked – annullationssøgsmål – individuelt berørt – formaliteten – begrebet statsstøtte – selektiv karakter – skattesystemets karakter og opbygning

Tidligere dokument: T-287/11 Statsstøtte Heitkamp BauHolding mod Kommissionen - Dom

Dom T-620/11 Statsstøtte GFKL Financial Services mod Kommissionen
Dato: 04-02-2016
Toldunion

Statsstøtte – tysk skattelovgivning om fremførsel af underskud til fremtidige skatteår (Sanierungsklausel) – afgørelse, der erklærer støtten uforenelig med det indre marked – annullationssøgsmål – individuelt berørt – formaliteten – begrebet statsstøtte – selektiv karakter – skattesystemets karakter og opbygning – offentlige midler – begrundelsespligt – berettiget forventning

Tidligere dokument: T-620/11 Statsstøtte GFKL Financial Services mod Kommissionen - Dom


Indholdsfortegnelse 

Nyt fra Folketinget

Nye dokumenter vedrørende lovforslag

L 71 Forslag til lov om ændring af fondsbeskatningsloven, lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v. og fusionsskatteloven. (Afskaffelse af fondes konsolideringsfradrag og overførselsreglen for fonde m.v.).

Bilag

Bilag 21

Meddelelse om udskudt betænkningsafgivelse

L 95 Forslag til lov om ændring af ligningsloven. (Grøn boligjobordning i 2016 og 2017).

Spørgsmål og svar

Spm. 1

Spm. om ministerens kommentar til artikel ” Sidste chance: Få din mor til at passe dit barn – og træk det fra i skat” til skatteministeren

Almindelig del

Bilag

Bilag 79

Henvendelse af 30/12-15 fra Lars Brink, Lemming vedrørende restanceinddrivelse i bagervirksomheder
Hv Lars Brink
Bilag 1
Bilag 2
Bilag 3.PDF
Bilag 4.PDF
Bilag 5.PDF

Bilag 80

Samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 15. januar 2016, som er relevante for Folketingets Skatteudvalg.
Følgebrev SAU til ECOFIN 15. januar 2016
SAU - samlenotat vedr. ECOFIN 15. januar

Bilag 81

Henvendelse af 8/1-16 fra AK Frem om "Hvor bliver foreningernes støtte kroner af?"

Spørgsmål og svar

Spm. 136

Spm. om at iværksætte en analyse af driftsomkostningsbegrebet og skattereglerne knyttet hertil, til skatteministeren
Udvalgsspørgsmål.pdf
Kommissorium for erhvervsbeskatningsudvalet [DOK139479361]X
Svar på SAU alm del spm 136 [DOK137772097]X  Svar  

Spm. 137

Spm. om ministeren kan redegøre for, om der i provenuberegningen er taget højde for, at en udenlandsk investor kan tilbagesøge den indeholdte danske u...
Svar på SAU alm del spm 137 [DOK139142885]X
Revideret svar på SAU alm del spm 137 (DOK139142885) DOK140510546X
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 143

Spm. om at oplyse de gennemsnitlige skatter og afgifter som procent af den gennemsnitlige ubeskattede indkomst for hvert individ i familietypemodellen...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Foreløbigt svar på SAU alm del spm 143  Svar  

Spm. 144

Spm. om at oplyse de gennemsnitlige skatter og afgifter som procent af den gennemsnitlige ubeskattede indkomst for hvert indkomstdecil, til skattemini...
Foreløbigt svar på SAU alm del spm 144
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 162

Spm. om, hvor stort et provenu det vil indbringe statskassen at indføre en ekstra marginalskat på 5 pct. på al årsindkomst på over 1 mio. kr. som fore...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Foreløbigt svar DOK142560905  Svar  

Spm. 165

Spm. om redegørelse for sundhedssystemets udgifter i forbindelse med følgesygdomme eller skader relateret til vej- og trafikstøj, til sundheds- og æld...
SAU alm. del - svar på spm. 165
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 166

Spm. om at redegøre for de punkter på dagsordenen for ECOFIN-rådsmødet den 15. januar 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren,...
Udvalgsspørgsmål.pdf
Følgebrev SAU udvalgsspørgsmål 166
SAU - svar på udvalgsspørgsmål 166  Svar  

Spm. 167

Spm., om ansatte i daginstitutioner og på plejecentre skal beskattes af maden, de modtager, til skatteministeren
Udvalgsspørgsmål.pdf
SAU - alm del spm 167  Svar  

Spm. 168

Spm. om ministerens kommentar til henvendelsen af 8/1-2016 fra AK Frem, til skatteministeren
Svar på SAU alm del spm 168 DOK140645152X
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Spm. 169

Spm. om kommentar til henvendelsen af 30/12-15 fra Lars Brink, jf. SAU alm. del – bilag 79, til skatteministeren
SVAR SAU alm spm 169
Udvalgsspørgsmål.pdf  Svar  

Samrådsspørgsmål

Spm. J

Samrådsspm. om at redegøre for de punkter på ECOFIN-rådsmødet den 12. februar 2016, som er relevante for Skatteudvalget, samt for øvrige skattesager u...

Husk også vores website dedikeret til Folketingsbilag.


Indholdsfortegnelse