Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. en oversigt over beløbsgrænser og satser, biludgifter for 2017 og nyheden om at lovforslag om lempelse af generationsskiftereglerne er på vej.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
SKAT skal ikke prøve grænser af
Skal vandselskaber nu være skattefrie?
Lempelse af generationsskiftereglerne
Overskydende skat for 2016 udbetales den 11. april 2017
Reimbursement of litigation costs
Tax refunds for 2016 are paid on 11 April 2017
Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2017
Arbejdsgiverbetalt parkering i lufthavn er skattefri
3. rate aconto selskabsskat skal betales senest 1. februar 2017
Skatteministeriets længe ventede rapport om vandsektorens skatteforhold
Energi & Forsyning - Januar 2017
The Platform for Collaboration on Tax invites comments on a draft toolkit designed to help developing countries address the lack of comparables for transfer pricing analyses
Ny lov om registrering af fast ejendom
Kan man komme til at hæfte for sin ægtefælles skattegæld?
Biler - skat og moms 2017
FACITlisten 2016/2017
Afgørelser
Spørgsmål om forhøjelse af klagers indkomst, herunder om der er tale om erhvervsmæssige eller private hævninger.
Bindende svar vedrørende underskudsbegrænsning og frivillig akkord
Spørgsmål vedrørende maskeret udbytte i form af rentefrit lån fra selskab til hovedanpartshaver
Spørgsmål vedrørende beskatning af gevinst ved salg af tegningsretter samt ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelse.
Spørgsmål vedrørende fradrag for underskud af landbrug, tab på bygning ved salg af ejendom, fradrag for afskrivninger på driftsmidler, resultat af udlejning samt udregning af kapitalafkast.
Spørgsmål om, hvorvidt autocamper opfylder betingelserne for afgiftsberigtigelse, herunder om en rosette skal være fastmonteret
Spørgsmål om skattepligtig værdi af personalegode
Spørgsmål om skattefri godtgørelse af rejseudgifter
Bindende svar vedrørende fortolkning af vederlagskrav.
Spørgsmål vedrørende dobbeltbeskatning af udenlandsk pension
Spørgsmål vedrørende ekstraordinær genoptagelse af indkomstansættelse.
Domme
Skattepligt til Danmark – opgivelse af bopæl – 3 års-reglen – ekstraordinær genoptagelse
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
2 nye sager
Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOSKAT skal ikke prøve grænser af Ved Højesteret verserer der i øjeblikket en meget principiel skattesag. Den handler om, hvorvidt virksomheder altid har fradrag for deres lønomkostninger. |
BDOSkal vandselskaber nu være skattefrie? Da vandsektorloven så dagens lys tilbage i 2009, stod det klart, at alle vandselskaber og spildevandsselskaber blev skattepligtige pr. 1. januar 2010, såfremt de blev omfattet af vandsektorloven. |
BDOLempelse af generationsskiftereglerne Regeringen er langt om længe på vej med det lovforslag, der skal nedsætte gave- og arveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomheder. Afgiften nedsættes over fem år fra de nuværende 15 % til 5 % fra og med 2020. |
BDOOverskydende skat for 2016 udbetales den 11. april 2017 Tirsdag før påske bliver dagen, hvor SKAT sætter en eventuel overskydende skat for 2016 ind på din Nemkonto. Størrelsen af beløbet kan du se på din årsopgørelse, som du allerede får mulighed for at se den 13. marts 2017. |
BDOReimbursement of litigation costs A bill recently adopted by the Danish parliament reintroduces reimbursement of litigation costs for companies in cases concerning tax matters. |
BDOTax refunds for 2016 are paid on 11 April 2017 Most individuals, who are to receive a tax refund for 2016, can expect the refund to be transferred to their “NEM-bank account” on 11 April 2017. The tax statement issued on 13 March 2017 will show whether a refund is due. |
BeierholmSkattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2017 Reglerne om skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse gælder for medarbejdere, som rejser i Danmark eller i udlandet. Medarbejdere, som er udstationeret, kan også ofte anvende reglerne, ligesom dette kan være tilfældet for medarbejdere, der pendler over landegrænser. |
BeierholmArbejdsgiverbetalt parkering i lufthavn er skattefri SKAT har i et bindende svar bekræftet, at arbejdsgiver kan betale for medarbejderens parkeringsudgifter i en lufthavn, når medarbejderen skal flyve til arbejdet eller i øvrigt på en erhvervsmæssig rejse, uden at medarbejderen skal beskattes heraf. |
Dansk Revision3. rate aconto selskabsskat skal betales senest 1. februar 2017 Selskaber har mulighed for at foretage frivillige aconto indbetalinger af selskabsskat i 3 rater. |
DeloitteSkatteministeriets længe ventede rapport om vandsektorens skatteforhold Forligskredsen bag vandsektorforliget vedtog for længe siden, at Skatteministeriet skulle udarbejde en analyse om vandsektorens skatteforhold. |
EYEnergi & Forsyning - Januar 2017 I denne udgave har vi fokus på cybersikkerhed og persondatalovgivningen. Læs også om seneste nyt i skattesagerne i vandsektoren, PSO-afskaffelsens betydning for varmepumper mm. |
HortenEjendomsskatterne skal fremover inddrives af kommunerne Fra 2. februar 2017 får kommunerne igen lov til selv at inddrive restancer på ejendomsskatter. Denne opgave har ellers ligget hos SKAT siden 2005 og har i de seneste år givet mange frustrationer til kommunerne. |
OECDResponding to a request by the Development Working Group of the G20, the Platform for Collaboration on Tax – a joint initiative of the IMF, OECD, UN and World Bank Group – has developed a draft toolkit designed to assist developing countries in an important area of international tax policy: transfer pricing. |
PlesnerNy lov om registrering af fast ejendom Den offentlige registrering af fast ejendom skal nu effektiviseres. Det er målet med en række netop vedtagne lovændringer, som bl.a. medfører en ny afgift på registrering af ejerlejligheder, og at Geodatastyrelsen fremover skal stå for al grundlæggende registrering af fast ejendom. |
Ret&Råd AdvokaterKan man komme til at hæfte for sin ægtefælles skattegæld? Når et par bliver gift, indtræder der automatisk formuefællesskab i ægteskabet, medmindre parterne ved ægtepagt har valgt, at formueordningen skal være særeje. |
Revisorgruppen DanmarkFå overblik over reglerne! |
Revisorgruppen DanmarkOverblik over beløbsgrænser og skattesatser |
Landsskatteretten fandt, at en begrænset skattepligtig persons obligationsbeholdning og bankindestående, der hidrørte fra salg af en virksomhed med fast driftssted her i landet, og som var placeret i virksomhedsordningen, måtte anses for erhvervsmæssige aktiver, således at der ikke var grundlag for at anse midlerne for privat hævet i virksomhedsordningen.
Landsskatteretten fandt, at en betingelse i en frivillig kreditorordning om den beløbsmæssige opgørelse af restkravet mod skyldner måtte anses for at være en suspensiv betingelse, hvorfor de skattemæssige virkninger af aftalen ikke indtrådte på aftaletidspunktet, men på et senere tidspunkt, hvor betingelsen ville blive opfyldt.
Klager optog et rentefrit lån hos et selskab i udlandet, hvori han var hovedanpartshaver. Klager blev beskattet som maskeret udlodning af den fordel han herved opnåede. Renten blev fastsat til 6 pct., svarende til hvad der kunne opnås på det almindelige lånemarked.
Landsskatteretten fandt, at et earn out beløb ikke kunne anses som en løbende ydelse omfattet af bestemmelsen i ligningslovens § 12 B. Udbetalingen skulle henføres til afståelsessummen for tegningsoptionerne på overdragelsestidspunktet. Klageren ansås endvidere for at have udvist grov uagtsomhed ved ikke at have selvangivet gevinst på aktierne.
En landbrugsejendom, der gav underskud i en årrække, ansås ikke for erhvervsmæssigt drevet. Udlejning af en bygning til ikke nærtstående var erhvervsmæssig. Lejeren skulle foretage forbedringer på det lejede og skulle som følge heraf ikke betale leje i to år. Værdien heraf for udlejer fastsattes til 10.000 kr. pr. år i medfør af statsskattelovens § 4 b.
Landsskatteretten fandt, at en autocamper opfyldte betingelserne for nedsat afgift efter registreringsafgiftslovens § 5a, stk. 1, uanset at en rosette til fastgørelse af et bord ikke var fastmonteret i køretøjets bund, idet udstyret befandt sig i køretøjet og kunne fastgøres ved en simpel montering ved hjælp af medbragt værktøj, jf. Den Juridiske Vejledning 2016-z, afsnit E.A.8.1.4.1.
En ansat i et bilfirma købte af sin arbejdsgiver biler, som han senere solgte til arbejdsgiveren med en betydelig fortjeneste. Fortjenesten ansås for skattepligtig som yderligere løn.
Landsskatteretten fandt ikke, at der var ført tilstrækkelig kontrol med udbetaling af kørselsgodtgørelse fra et selskab til hovedanpartshaveren i indkomståret 2012. Landsskatteretten lagde bl.a. vægt på, at hovedanpartshaveren havde modtaget kørselsgodtgørelse i hele indkomståret 2012 med den forhøjede sats for alle kørte kilometer. Hele kørselsgodtgørelsen ansås herefter for skattepligtig.
Landsskatteretten stadfæstede Skatterådets bindende svar, hvorefter forskerskatteordningen ikke kunne anvendes i forskellige påtænkte situationer vedrørende lønaftaler og barselsorlov.
Landsskatteretten fandt, at klageren, der havde en verserende klagesag for indkomståret 2009, på tidspunktet for SKATs praksisændring vedrørende lempelsesberegning, jf. SKATs styresignal, SKM2013.920.SKAT, var berettiget til lempelsesberegning vedrørende udenlandsk pension efter den ændrede praksis for indkomståret 2009.
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afslag på en anmodning om ekstraordinær genoptagelse, der var begrundet med, at klageren som følge af salg af bolig ikke skulle have betalt ejendomsværdiskat for indkomstårene 2008-2011. Det fandtes ikke godtgjort, at der var begået fejl fra SKATs side, eller at der i øvrigt forelå særlige omstændigheder, der berettigede til ekstraordinær genoptagelse.
Sagen angik dels spørgsmålet om ekstraordinær genoptagelse af sagsøgerens skatteansættelse for 2007, dels spørgsmålet om hvorvidt sagsøgeren havde opgivet sin bopæl i Danmark i 2007.Sagsøgeren havde siden 2002 været ansat i en schweizisk virksomhed. Han frameldte sig sin danske folkeregisteradresse ultimo november 2006 og indgik i den forbindelse en udlejningsaftale med naboen, som flyttede ind i hans hus. Af lejekontrakten fremgik det, at den var uopsigelig i 3 år fra sagsøgerens side. Tre dage efter kontraktindgåelsen, spurgte sagsøgeren SKAT om, hvorvidt hans bopæl måtte anses for opgivet, hvis han udlejede sin ejendom til sit barn. I 2007 havde sagsøgeren en ekstraordinær lønindtægt på 6,5 mio. kr., og han benyttede i perioden en professionel skatterådgiver. Sagsøgeren blev opsagt med fratrædelse ultimo juni 2007 og tilmeldte sig pr. 1. januar 2008 sin tidligere adresse.I forbindelse med selvangivelsen for 2007, som blev indgivet til SKAT i maj 2008, undlod sagsøgeren at oplyse, at han igen var flyttet tilbage til Danmark, og at den uopsigelige lejekontrakt ikke længere var gældende. Retten fandt på den baggrund, at han havde handlet groft uagtsomt, og SKAT derfor var berettiget til at foretage en ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2007.Retten fandt endvidere, at sagsøgeren, som havde bevisbyrden for, at bopælen var opgivet, ikke havde fremlagt overensstemmende dokumentation, som understøttede påstanden om, at bopælen var opgivet. Retten fandt det således ikke godtgjort at sagsøgeren havde haft til hensigt at opgive rådigheden over boligen, ligesom retten ej heller fandt, at det af sagsøgeren fremlagte kontoudtog kunne tjene som tilstrækkelig dokumentation for hans tilstedeværelse i Schweiz.Da sagsøgeren havde bevaret rådigheden over boligen, og da hans børn boede i Danmark, fandt retten, at midtpunktet for sagsøgerens livsinteresser var i Danmark. Herefter blev Skatteministeriet frifundet.
Spørgsmål om forældelse af gæld vedrørende sagsomkostninger. | |
Spørgsmål vedrørende kompetence til at behandle klage om modregning i overskydende skat. |
Straf – momssvig – skattesvig – forsøg - tillægsbødeberegning | |
Straf – registreringsafgift – dokumentfalsk – falsk nummerplade | |
Straf – skattesvig – momssvig – kildeskat – socialt bedrageri |
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 15-02-2017 dom i C-317/15 X
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – frie kapitalbevægelser – artikel 64 TEUF – kapitalbevægelser til eller fra tredjelande, som vedrører levering af finansielle tjenesteydelser – finansielle aktiver, der besiddes på en schweizisk bankkonto – efteropkrævninger – frist for efteropkrævning – forlængelse af fristen for efteropkrævning i tilfælde af opsparede midler placeret uden for bopælsmedlemsstaten
Tidligere dokument: C-317/15 X - DomDen 16-02-2017 indstilling i C-74/16 Statsstøtte Congregación de Escuelas Pías Provincia Betania
Fiskale bestemmelser
Konkurrence – statsstøtte – artikel 107, stk. 1, TEUF – spansk skat på byggeri, installationer og arbejder – skattefritagelse for den katolske kirke – afgrænsning mellem den katolske kirkes økonomiske og ikke-økonomiske aktiviteter – aktiviteter, som udøves af den katolske kirke, og som ikke udelukkende har et religiøst formål – aktiviteter, der udgør et led i den katolske kirkes sociale, kulturelle eller uddannelsespolitiske opgave – kirker, religiøse sammenslutninger og religiøse samfund – artikel 17 TEUF – artikel 351 TEUF
Tidligere dokument: C-74/16 Statsstøtte Congregación de Escuelas Pías Provincia Betania - Dom
Er en national retsforskrift som DOPK’s artikel 175, stk. 2, nr. 3), hvorefter et indenlandsk selskab, der overfører kildeskattepligtige indtægter, skal betale renter fra det tidspunkt, hvor betalingsfristen for det pågældende skattebeløb udløber, og indtil det tidspunkt, hvor det i en anden medlemsstat registrerede udenlandske selskab godtgør, at betingelserne for anvendelse af en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Republikken Bulgarien foreligger, hvilket også gælder i tilfælde, hvor skatte... | |
Er en medlemsstats opkrævning af en stempelafgift på 1,5% ved overdragelsen, som beskrevet ovenfor, under de ovenfor beskrevne omstændigheder i strid med en eller flere af følgende: 1) første direk [...] |
Bilag 3 |
Bilag 4 |
Bilag 9 |
Bilag 10 | Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 25. januar 2017 |
Spm. 9 | Spm. om at oplyse, de samlede kommune restancer opdelt på kommuner, til skatteministeren |
Bilag 3 |
Bilag 102 |
Bilag 103 | Notat om afgivelse af indlæg i EU-Domstolens sag C-48/16, Fidelity Funds m.fl. |
Bilag 105 | Program og baggrundsmateriale til udvalgets studietur til Norge den 29. og 30. januar 2017 |
Spm. 187 |
Spm. 189 |
Spm. 190 |
Spm. 191 |
Spm. 192 |
Spm. 193 |
Spm. 194 | Spm. om en ejerforening kan benytte sig af boligjobordningen, til skatteministeren Svar |
Spm. 195 |
Spm. 196 |
Spm. 197 |
Spm. 198 |
Spm. 199 |
Spm. 200 |
Spm. 201 |
Spm. 202 |
Spm. S 562 |
Spm. S 563 |
Spm. S 645 |
Spm. Y |
Spm. Z |
Spm. Æ |