|
SkatteMails
Andre services
Jobportal
Support og hjælp
SkatteMail 2023, uge 23
Kære læser !
Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.
God læselyst
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
lars@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Indhold
Artikler og interessante links
Hurtigt videresalg af forældrekøbslejlighed gav skatteregning
Husk at indberette udenlandsk indkomst og formue til SKAT
Ældre hæver ikke deres aldersopsparing
Godt nyt på skattefronten
Undgå uønsket beskatning af opsparet overskud i VSO
Beskatning af fri jagt og jagtudbytter for hovedaktionærer
Investering i landbrug til brug for et generationsskifte
Et selskabs udlån til hovedanpartshaverens kæreste skulle beskattes hos hovedanpartshaveren efter ligningslovens § 16 E, jf. § 16 A
SKM-meddelelse
Pålæg om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 62 - Money Transfer 5
Bindende svar
Ikke opkrævet underdækning hos fjernvarmeforsyning er skattefrit for forbrugerne
Kantineordning
AM-bidrag af bestyrelsesvederlag udbetalt i kryptovaluta
Tysk alternativ investeringsfond ikke begrænset skattepligtig til Danmark af udbytter og renter. Overdragelse af kommanditanparter og efterfølgende konfusion ikke momsfri virksomhedsoverdragelse
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
1 dom
Nyt fra EU
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
Artikler og interessante links
BDOHurtigt videresalg af forældrekøbslejlighed gav skatteregning I teorien kan en ejerbolig sælges skattefrit, hvis bare man har boet der i kort tid, men det holder ikke i praksis. Det er ikke tilstrækkeligt, at ejeren har brugt boligen i sin ejertid, hvis brugen har været af midlertidig karakter. |
BDOHusk at indberette udenlandsk indkomst og formue til SKAT Har du lidt penge stående på en bankkonto i Spanien, eller har du aktier i et udenlandsk depot, er det vigtigt at få det indberettet til Skattestyrelsen – også selvom det drejer sig om småbeløb. |
BDOÆldre hæver ikke deres aldersopsparing Selvom det i nogle tilfælde nok ville være klogt at gøre det, så er det langt fra alle ældre, der hæver deres aldersopsparing, når de når pensionsalderen. I mange tilfælde skyldes det formentlig, at de ikke har brug for pengene. |
DeloitteTo bindende svar fra Skatterådets møde den 23. marts 2021 har skabt udfordringer for danske investeringsfonde, der anvender strukturer med flere lag af transparente selskaber (typisk K/S’er). Men nu er der godt nyt! |
EYUndgå uønsket beskatning af opsparet overskud i VSO Forskelle i deltageres mellemregningskonti i et I/S, P/S eller K/S kan medføre uønsket beskatning af opsparet overskud. |
EYBeskatning af fri jagt og jagtudbytter for hovedaktionærer Jagt er populært, herunder at erhverve en ejendom, hvor det er muligt at gå på jagt. Den skattemæssige håndtering kan dog være kompleks. |
EYInvestering i landbrug til brug for et generationsskifte Få et overblik over udvalgte muligheder ved optimering af pengetanksreglen. |
KammeradvokatenEt selskabs udlån til hovedanpartshaverens kæreste ansås for en hævning uden tilbagebetalingspligt til hovedanpartshaveren, og hovedanpartshaveren skulle derfor beskattes heraf. |
Nye afgørelser mv. offentliggjort af SkatteforvaltningenSKM-meddelelse: Pålæg om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 62 - Money Transfer 5
SKM2023.253.SKTST
Skatterådet har på mødet den 23. maj 2023 fulgt Skattestyrelsens indstilling om, at der efter skattekontrollovens § 62, stk. 1, jf. § 61 gives tilladelse til at indhente identifikationsoplysninger på unavngivne personer og deres modtagelse af beløb gennem digitale betalingsformer.
Bindende svar: Ikke opkrævet underdækning hos fjernvarmeforsyning er skattefrit for forbrugerne
SKM2023.263.SRSkatterådet bekræfter, at det ikke udløser beskatning hos forbrugerne, at H1 ikke opkræver en underdækning hos forbrugerne i priserne for 2023, fordi selskabet i stedet modregner underdækningen af varmeudgifterne for 2022 i indskudskapitalen.
Skatterådet har i den forbindelse henset til SKM2008.532.SR og SKM2009.234.SR, om varmeforsyningslovens reglers betydning for takstfastsættelse for forbrugerne.
Skatterådet har således fundet, at undladelse af at indregne underdækningen i takstfastsættelsen for 2023 ligesom en takstnedsættelse som følge af overdækning ikke medfører beskatning. Der er i begge tilfælde tale om regulering af takstfastsættelsen i henhold til det særlige regelsæt i varmeforsyningsloven, der gælder for varmeforsyningsvirksomheder.
Der er også henset til, at underdækningen i 2022 ifølge det oplyste er opstået som følge af ekstraordinære omstændigheder pga. stigende udgifter som følge af den nuværende energikrise. Der er således ikke tale om en underdækning, der har været tilsigtet.
Bindende svar: Kantineordning
SKM2023.262.SRSkatterådet kan bekræfte, at medarbejderne hos spørger ikke skal beskattes af det tilskud, som H1 yder til virksomhedens kantineordning, uagtet at spørger bærer ca. 61, 6 % af omkostningerne til ordningen og medarbejderne bærer ca. 38,4 % af omkostningerne til kantineordningen.
Skatterådet lægger vægt på, at der alene er tale om ét måltid om dagen, at der ved den omhandlede buffet ikke er tale om luksusmad, og at medarbejderne betaler mindst 15/20 kr. pr. måltid med eller uden drikkevarer. Derudover lægges der vægt på, at der fast indkøbes mad til det antal medarbejdere, der tilmeldt ordningen.
Det afgørende er derved ikke arbejdsgiverens procentuelle andel af den samlede betaling for kantineordningen, hvis der er tale om såkaldt standardmad. Betaler medarbejderen 15/20 kr. for et standardmåltid hhv. med og uden drikkevarer, vil der derfor ikke være noget at beskatte.
Skatterådet finder således, at spørger opfylder betingelserne for at være en kantineordning, som beskrevet i Styresignal, SKM2010.162.SKAT samt afsnit C.A.5.12.3 i Den juridiske vejledning, praksis fra Skatterådet og skatteministerens svar på SAU alm. del spm. 481 og 477.
Bindende svar: AM-bidrag af bestyrelsesvederlag udbetalt i kryptovaluta
SKM2023.256.SRSkatterådet fastslog ud fra en konkret vurdering, at kryptovalutaen Dai måtte sidestilles med penge i relation til arbejdsmarkedsbidragsloven, på samme måde som gavekort der kunne ombyttes til kontanter eller havde en for bred anvendelsesmulighed. Et bestyrelsesvederlag udbetalt i kryptovalutaen Dai var derfor omfattet af bidragsgrundlaget i arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 2.
Skatterådet kunne derfor ikke bekræfte, at bestyrelsesvederlag udbetalt i kryptovalutaen Dai ikke indgik i grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag.
Bindende svar: Tysk alternativ investeringsfond ikke begrænset skattepligtig til Danmark af udbytter og renter. Overdragelse af kommanditanparter og efterfølgende konfusion ikke momsfri virksomhedsoverdragelse
SKM2023.255.SRSagen omhandlede en tysk open-ended Alternative Investment Fund (AIF) der havde erhvervet kommanditanparterne i et kommanditselskab, der ejede en dansk udlejningsejendom. Komplementaren var et dansk ApS. Fonden var skattepligtig efter selskabsskattelovens § 2, stk.1, litra b, men overvejede at simplificere strukturen ved at overdrage kommanditanparterne til komplementarselskabet med den civilretlige konsekvens, at kommanditselskabet ophørte ved konfusion. Dette indebar både, at den begrænsede skattepligt efter litra b ophørte, samt at ejendommen blev ejet af et fuldt skattepligtigt dansk selskab.
Skatterådet kunne bekræfte, at Fonden ikke ville blive begrænset skattepligtig til Danmark af udbytter udloddet fra det danske ApS. Skatterådet kunne ligeledes bekræfte, at Fonden ikke ville blive begrænset skattepligtig til Danmark af renter fra det danske ApS.
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en efterfølgende opløsning af kommanditselskabet ved konfusion, hvor det danske ApS blev 100% ejer af den underliggende ejendom, momsmæssigt skulle anses for at være en momsfri transfer of going concern. Hverken overdragelsen af kommanditanparterne eller den deraf følgende selskabsretlige konfusion kunne anses for en momsfri virksomhedsoverdragelse, idet der ikke skete overdragelse af virksomhedens aktiver.
Høringssvar til udkast til styresignal:
Udkast til styresignal - Momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra f - forvaltningsbegrebet - softwareli-censer og skattemæssige opgaver - Genoptagelse21-0783760
I overensstemmelse med EU-Domstolens dom i de forenede sager C-58/20, K og C-59/20, DBKAG, anerkender Skattestyrelsen, at tildeling af en brugsret til software som den i sag C-59/20, DBKAG, omhandlede efter en konkret vurdering kan anses for at være "forvaltning" af en investeringsforening i momsmæssig forstand. Skattestyrelsen finder derimod ikke, at dommen medfører en udvidelse af begrebet "forvaltning" af investeringsforeninger i forbindelse med de i sag C-58/20, K omhandlede skatte- og afgiftsmæssige ydelser i forhold til hidtidig dansk praksis. Ydelserne består i at sikre, at deltageres indtægter fra en fond beskattes i overensstemmelse med loven.
Høringssvar:
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Journalnr: 22/0047812
Genoptagelse af selskabets
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ved genoptagelse af selskabets skatteansættelse ikke har godkendt en ændring af selskabets underskud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-04-2023
Journalnr: 20/0047571
Aktionærlån
Skattestyrelsen har anset selskabets hovedanpartshaver for skattepligtig af aktionærlån. KSA Skattestyrelsen ikke har ændret selskabets skattepligtige indkomst på baggrund heraf. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-05-2023
Journalnr: 16/0747725
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører forhøjelse af A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-04-2023
Journalnr: 21/0001397
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører hæftelse for manglende indeholdt A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-05-2023
Journalnr: 21/0038610
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af manglende indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag samt hæftelse herfor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-05-2023
Journalnr: 21/0097032
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag samt hæftelse herfor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-05-2023
Journalnr: 22/0091423
Befordringsfradrag efter LL § 9 C
Klagen vedrører opgørelse af befordringsfradrag efter LL § 9 C. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-04-2023
Journalnr: 22/0057420
Dobbeltbeskatning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har ændret klagerens skattepligtige indkomst, idet lønindkomst for arbejde i udlandet med exemptionlempelse er ændret til lønindkomst for arbejde i udlandet undergivet fuld dansk beskatning. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse.
Afsagt: 16-05-2023
Journalnr: 22/0030038
Forhøjelse af lønindkomst
Klagen vedrører forhøjelse af indkomst, håndværker der er anset som lønmodtager hos hvervgiver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2023
Journalnr: 20/0032239
Genoptagelse af skatteansættelserne
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har imødekommet klagerens anmodning om at genoptage klagerens skatteansættelser for 2013 og 2014. Skattestyrelsen har genoptaget indkomstårene 2015-2017 og beregnet tab til fremførsel for indkomståret 2015 og opgjort tabssaldo. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-05-2023
Journalnr: 20/0055299
Handel med kryptovaluta
Klagen vedrører opgørelse af hhv. fortjeneste og tab ved handel med kryptovaluta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-05-2023
Journalnr: 20/0018022
Lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset klager som lønmodtager fremfor selvstændigt erhvervsdrivende og konsekvenser heraf. Landsskatteretten ændrer afgørelsen.
Afsagt: 24-04-2023
Journalnr: 20/0047565
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån over mellemregningskontoen er anset for udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-05-2023
Journalnr: 21/0066855
Nedsættelse af indkomst
Klagen vedrører Skattestyrelsens nedsættelse af den skattepligtige indkomst, der af klager anses for ikke at skulle finde sted. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-05-2023
Journalnr: 22/0008609
Sambeskatningsindkomst
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet sambeskatningsindkomsten for de selskaber, som klager er administrationsselskab for. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-04-2023
Journalnr: 17/0837041
Udeholdt omsætning mm
Klagen vedrører forhøjelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 24-04-2023
Journalnr: 22/0078438
Udgifter til underleverandører og afskrivning på inventar
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til underleverandører og for afskrivning på inventar. Landsskatteretten godkender fradrag for for udgifter til underleverandører.
Afsagt: 26-04-2023
Journalnr: 22/0057395
Værdi af ejendom
Klagen vedrører værdi af ejendom ved overdragelse til søn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-05-2023
Journalnr: 16/0747786
Yderligere overskud
Klagen vedrører beskatning af yderligere overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-04-2023
Nyt fra EU-domstolen
Retsliste 12-06-2023 - 11-07-2023
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 22-06-2023 dom i C-258/22 Frie kapitalbevægelser H Lebensversicherung
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - artikel 63 TEUF - erhvervsskat - beregningsgrundlaget for denne skat - nærmere bestemmelser for beregningen - udbytte fra kapitalandele på mindre end 10% af kapitalen i hjemmehørende og ikke-hjemmehørende kapitalselskaber - medtagelse i beskatningsgrundlaget for erhvervsskatten - tidspunkt for medtagelse - forskellig behandling - restriktion - foreligger ikke«
Domme
C-322/22 Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we WroclawiuSagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - princippet om loyalt samarbejde - effektivitetsprincippet - skat, som en medlemsstat har opkrævet i strid med EU-retten - tilsidesættelse, der er fastslået som følge af en dom afsagt af Domstolen - ret til betaling af renter af overskydende skat - national lovgivning, der begrænser retten til betaling af renter til perioden indtil den 30. dag efter offentliggørelsen af Domstolens dom i Den Europæiske Unions Tidende
Domstolens dom:
Effektivitetsprincippet, sammenholdt med princippet om loyalt samarbejde, skal fortolkes således, at det er til hinder for en national lovgivning, som i et tilfælde, hvor en anmodning om tilbagebetaling af overskydende skat indgives mere end 30 dage efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende af en dom afsagt af Domstolen, hvoraf følger en konstatering af, at den omhandlede skat er i strid med EU-retten, begrænser den periode, hvori der af den overskydende skat påløber renter, der skal betales til den pågældende skattepligtige, til den 30. dag efter denne offentliggørelse, eller endog udelukker, at der i det hele taget påløber renter, såfremt den nævnte overskydende skat er blevet pålignet den skattepligtige person efter denne 30. dag.
Nyt fra EU
Nyt fra Rådet
Nyt fra Folketinget
Almindelig del
Bilag
Bilag 158 |
Bilag 159 |
Bilag 160 |
Bilag 161 |
Spørgsmål og svar
Spm. 20 |
Spm. 30 |
Spm. 31 |
Spm. 267 |
Spm. 268 |
Spm. 269 |