SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2023, uge 47

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
lars@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Overvej salg af First North-aktier, der er faldet i værdi
Derfor beskattes Novo-ansatte af Wegovy-rabat
Farligt for enkeltmandsvirksomheder kun at have få kunder
Skattemæssige udfordringer for tyndt kapitaliserede selskaber
Begrænsning af personers fradragsret for tab på aktier – First North og lignende
Repricing og andre ændringer i eksisterende aktieløn
Fleksibel lønpakke med bruttotrækordning
Befordringsfradrag og skattefri kørselsgodtgørelse i 2024
Næringsejendomme og cirkulæreværdien

Afgørelser
Forhøjelse af skatteansættelse - Indtægter fra pokerspil
Indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag - Hæftelse - Udenlandske artister i cirkus
Fradrag for kursus- og rejseudgifter i forbindelse med deltagelse på masteruddannelse - Efteruddannelse eller videreuddannelse
Omkostningsgodtgørelse

Domme
Erhvervsmæssig virksomhed - momspligtig virksomhed - indsætninger - spillegevinster
Forhøjelse af skattepligtig indkomst - maskeret udlodning

Nyt fra domstol.dk

Nyt på inddrivelsesområdet

Nye straffesager

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Overvej salg af First North-aktier, der er faldet i værdi

Fra 2024 kan tab på aktier noteret på First North alene modregnes i gevinster på andre noterede aktier. Det gælder også for en eksisterende beholdning, hvilket kan gøre et salg inden nytår interessant.

BDO

Derfor beskattes Novo-ansatte af Wegovy-rabat

Lønmodtagere, der får medarbejderrabat ved køb af arbejdsgiverens varer eller ydelser, er kun skattepligtige af fordelen, hvis rabatten overstiger arbejdsgiverens fortjeneste.

BDO

Farligt for enkeltmandsvirksomheder kun at have få kunder

En soloselvstændig med kun en enkelt kunde kan uanset momsregistrering og erhvervsansvarsforsikring nemt risikere ikke at blive anerkendt som selvstændig i moms- og skattemæssig forstand.

BDO

Skattemæssige udfordringer for tyndt kapitaliserede selskaber

Selskaber med kalenderårsregnskab, der er i risiko for at få begrænset deres rentefradrag for 2023, har via forskellige tiltag stadig mulighed for at bringe sig ud af farezonen.

Beierholm

Begrænsning af personers fradragsret for tab på aktier – First North og lignende

Folketinget har den 23.11.2023 vedtaget lovforslag L6, som bl.a. betyder, at personers fradragsret for tab på aktier, der er noteret på First North og tilsvarende handelsplatforme, bliver begrænset med virkning fra 01.01.2024.

EY

Repricing og andre ændringer i eksisterende aktieløn

Det er ikke uden risici at justere i eksisterende warrant- og optionsaftaler.

Redmark

Fleksibel lønpakke med bruttotrækordning

Løn er andet og mere end en fast månedsløn, og en god lønaftale handler derfor ikke kun om beløbet på lønsedlen. For arbejdsgiver har lønsammensætningen betydning for tiltrækning og – ikke mindst – fastholdelse af attraktive medarbejdere. Udgifterne til medarbejdernes lønpakker kan dog blive omfattende for arbejdsgiveren, og det kan derfor overvejes, om et gode […]

TVC Advokatfirma

Befordringsfradrag og skattefri kørselsgodtgørelse i 2024

Skatterådet har nu fastsat satserne for befordringsfradrag og skattefri kørselsgodtgørelse for 2024 og de stiger igen

TVC Advokatfirma

Næringsejendomme og cirkulæreværdien

Der er divergerende opfattelser af, hvorvidt cirkulæreværdien kan anvendes på næringsejendomme, og nu er Vestre Landsret i en nyere dom kommet med bidrag til fastlæggelsen af dette spørgsmål.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Afgørelse: Forhøjelse af skatteansættelse - Indtægter fra pokerspil

SKM2023.563.LSR

Sagen angik, om der var indtrådt forældelse af den restskat, som den påklagede afgørelse udløste. SKAT traf afgørelse den 1. maj 2013, afgørelsen blev påklaget til Landsskatteretten, og Landsskatterettens afgørelse af 16. marts 2016 blev indbragt for byretten. Byretten hjemviste den 9. maj 2018 afgørelsen til fornyet behandling i Skattestyrelsen. Den 12. marts 2020 traf Skattestyrelsen ny afgørelse på baggrund af hjemvisningsdommen, afgørelsen blev påklaget til Landsskatteretten, som den 17. august 2021 traf afgørelse om hjemvisning grundet manglende skønsudøvelse. Den 1. marts 2022 traf Skattestyrelsen den påklagede afgørelse. Landsskatteretten fandt, at kravet, der fulgte af den påklagede afgørelse af 1. marts 2022, udsprang af samme forhold og vedrørte den samme indkomst, som blev behandlet ved Skattestyrelsens afgørelse af 1. marts 2013. Kravet havde således ikke fortabt identitet ved dom af 9. maj 2018, hvor afgørelsen af 1. marts 2013 blev hjemvist. Skattestyrelsens behandling efter hjemvisningen var en integreret del af klagesagens behandling, og forældelsen af kravet var suspenderet under Skattestyrelsens behandling i medfør af hjemvisningen. Landsskatteretten fandt således, at kravet ikke var forældet. Idet der for Landsskatteretten var fremlagt nye oplysninger, blev sagen hjemvist til fornyet behandling i Skattestyrelsen.

Afgørelse: Indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag - Hæftelse - Udenlandske artister i cirkus

SKM2023.562.LSR

Sagen angik, om et cirkus' betalinger til artister var foretaget til selvstændigt erhvervsdrivende, eller om betalingerne var sket for personligt arbejde i tjenesteforhold, således at artisterne var lønmodtagere og betalingerne dermed A-indkomst med den konsekvens, at cirkusset havde pligt til at indeholde A-skat og AM-bidrag ved betalingerne til artisterne. Landsskatteretten udtalte, at det fulgte af Højesterets domme af 23. januar 1973, offentliggjort som U.1973.151H, og af 14. april 1975, offentliggjort som U.1975.511H, samt Østre Landsrets dom af 4. juli 1980, offentliggjort som U1981.349Ø, at artister og solister ikke var lønmodtagere, men en særegen gruppe, som udførte kunstnerisk arbejde. Landsskatteretten fandt herefter, at artisterne ikke var lønmodtagere i deres kontraktsforhold med cirkusset, og at cirkusset som følge heraf ikke havde pligt til at indeholde A-skat og AM-bidrag i forbindelse med betaling af artisterne. Landsskatteretten ændrede derfor SKATs afgørelse.

Afgørelse: Fradrag for kursus- og rejseudgifter i forbindelse med deltagelse på masteruddannelse - Efteruddannelse eller videreuddannelse

SKM2023.561.LSR

Landsskatteretten fandt, at klageren, der var jurist og ansat i Skattestyrelsen, var berettiget til fradrag for kursus- og rejseudgifter i forbindelse med deltagelse på masteruddannelsen "Master i Skat", idet deltagelsen i masteruddannelsen blev anset for efteruddannelse.

Afgørelse: Omkostningsgodtgørelse

SKM2023.559.LSR

Sagen angik, om et engelsk selskab i medfør af den dagældende skatteforvaltningslovs § 55, stk. 1, nr. 6, jf. § 52, stk. 1, 2. pkt., var berettiget til 100 pct. omkostningsgodtgørelse af udgifter til sagkyndig bistand i en sag omfattet af EF-voldgiftskonventionen, der var opstået som følge af SKATs afgørelse om forhøjelse af indkomsten for det engelske selskabs danske filial. Sagen omfattet af EF-voldgiftkonventionen førte til, at det selskab undgik dobbeltbeskatning, idet de engelske skattemyndigheder frafaldt beskatning af den indkomst, hvormed SKAT havde forhøjet den danske filials indkomst.

Landsskatteretten anførte, at omkostningsgodtgørelse blev ydet til udgifter til sagkyndig bistand i sager om dansk skatteansættelse. Da der i forarbejderne ikke var støtte for et andet resultat, fandt Landsskatteretten, at lovgiver stedse havde forudsat, at medholdsvurderingen skulle foretages med udgangspunkt i de ændringer af den danske skatteansættelse, som udfaldet af en sag omfattet af EF-voldgiftkonventionen medførte. Dette resultat kom også til udtryk i efterfølgende forarbejder. Da udfaldet af sagen omfattet af EF-voldgiftkonventionen ikke førte til en ændring af den danske skatteansættelse, havde selskabet ikke fået fuldt medhold eller medhold i overvejende grad og var derfor alene berettiget til en godtgørelse på 50 pct.

Landsskatteretten stadfæstede derfor Skattestyrelsens afgørelse.

Dom: Erhvervsmæssig virksomhed - momspligtig virksomhed - indsætninger - spillegevinster

SKM2023.557.BR

Sagerne angik, om sagsøgeren var skatte- og momspligtig af salg af vin foretaget i 2014.

Retten fandt, at sagsøgeren ikke kunne anses for at have drevet erhvervsmæssig virksomhed med salg af vin i 2014, og at indtægterne fra hans vinsalg ikke kunne anses for opnået som led i spekulation. Retten fandt, at der var tale om salg af private ejendele. Retten lagde herved vægt på en række konkrete momenter, herunder at sagsøgeren kun havde annonceret og udbudt vin til salg på auktioner, at køb af vin var foretaget hos almindelige vinhandlere på auktioner, og at skattemyndighederne havde anset en række øvrige indsætninger på et betydeligt samlet beløb for at hidrøre fra salg af private ejendele.

Retten fandt derimod, at sagsøgeren var skattepligtig af nogle konkrete indsætninger på sin bankkonto, da sagsøgeren ikke havde dokumenteret, at der ikke var tale om skattepligtig indkomst. Retten lagde vægt på, at det ikke ud fra indsætningernes posteringstekster kunne udledes, at der var tale om skattefri spillegevinster, og at der ikke forelå anden dokumentation herfor. Retten tog med denne begrundelse Skatteministeriets frifindelsespåstand i skattesagen til følge, da indsætningerne oversteg den foretagne forhøjelse af den skattepligtige indkomst.

Retten fandt endvidere, at sagsøgeren ikke var momspligtig for salg af vin, hvorfor retten tog sagsøgerens principale påstand om nedsættelse af hans momstilsvar til følge.

Dom: Forhøjelse af skattepligtig indkomst - maskeret udlodning

SKM2023.555.BR

En skatteyder skulle beskattes af maskeret udlodning som følge af, at skatteyderens selskab havde haft udeholdt omsætning.

Sagen blev sambehandlet med sagerne BS-35001/2021-RAN, BS-35128/2021-RAN, BS-35147/2021-RAN.

Nyt fra Domsdatabasen

Østre Landsret
Sag om, hvorvidt erhververen af en virksomhed, som er overdraget med succession efter kildeskattelovens § 33 C, opnår en formuefordel, der udløser gavebeskatning, når handelsprisen er reduceret med et højere opgjort skattenedslag end nutidsværdien af den overtagne skat

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2023.560.LSR

Afslag på anmodning om eftergivelse af gæld til det offentlige

Klagen skyldtes, at Gældsstyrelsen havde afslået klagerens anmodning om eftergivelse af gæld til det offentlige. Landsskatteretten bemærkede bl.a., at det forhold, at der var tale om studiegæld, der blev tilbagebetalingspligtigt den 1. januar 2021, ikke i sig selv udelukkede eftergivelse, jf. gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 4, men retten fandt dog, at det forhold, at gælden var så ny, var et moment, der talte imod en eftergivelse på nuværende tidspunkt. Efter en samlet vurdering fandt Landsskatteretten, at der for tiden forelå omstændigheder, der talte afgørende imod en eftergivelse af klagerens gæld, jf. gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 4. Retten lagde herved vægt på, at klagerens gæld hovedsageligt vedrørte studiegæld, der blev tilbagebetalingspligtig den 1. januar 2021, klagerens alder og antal år tilbage på arbejdsmarkedet, samt at klageren havde færdiggjort sin uddannelse og fået job inden for faget. Retten fandt endvidere, at klageren ikke kunne opnå en gældseftergivelse i henhold til gældsinddrivelseslovens § 13, stk. 6. På baggrund af en samlet vurdering, herunder også henset til klagerens alder, uddannelse og tilknytning til arbejdsmarkedet, fandt Landsskatteretten således, at der ikke forelå sådanne sociale eller andre særlige forhold, der i særlig grad talte for en eftergivelse. Landsskatteretten stadfæstede herefter Gældsstyrelsens afgørelse.

SKM2023.556.ØLR

Ej krænkelse af menneskerettigheder ved gældsinddrivelse

Sagen angik, hvorvidt Skatteministeriet i forbindelse med Gældsstyrelsens inddrivelse af et kommunalt krav havde krænket den europæiske menneskerettighedskonventions artikel 13 om effektive retsmidler. Landsretten tiltrådte, at der ikke var nogen krænkelse allerede fordi appellanten havde mulighed for at få afklaret spørgsmålet ved at sagsøge kommunen.

Videre havde appellanten nedlagt påstand om, at ministeriet skulle anerkende, at kommunens krav imod hende ikke kunne tvangsinddrives. Landsretten fandt, at hun ikke havde dokumenteret, at kommunen ikke havde medsendt de rette oplysninger ved oversendelsen af fordringen til inddrivelse. Videre var Skatteministeriet ikke rette sagsøgte for så vidt angik anbringender om kravets eksistens og størrelse.

Det i øvrigt anførte fra appellanten kunne navnlig henset til korrespondancen mellem kommunen, Gældsstyrelsen og appellanten heller ikke føre til, appellanten kunne få medhold i påstanden.

Skatteministeriet blev derfor frifundet.

SKM2023.554.BR

Skattemyndighederne var ikke bundet af fejlagtig tilkendegivelse om bortfaldet gæld

Sagen angik en mail fra SKAT om, at sagsøgeren ikke havde nogen gæld til SKAT. Det var faktuelt forkert, og spørgsmålet var, om SKAT var bundet af tilkendegivelsen.

Retten lagde bl.a. vægt på, at sagsøgeren havde underskrevet flere gældserkendelseserklæringer samt gennem årene havde modtaget oplysninger om gældens størrelse, og at han forklarede, at han ikke konkret troede på mailen.

Det kunne ikke føre til statuering af god tro, at sagsøgerens advokat efter modtagelsen af SKATs mail havde en telefonsamtale med samme skattemedarbejder, som havde skrevet mailen, og fået samme besked som i denne.

Allerede fordi betingelsen om god tro ikke var opfyldt, blev Skatteministeriet frifundet.

Nye straffesager

SKM2023.553.ØLR

Straffesag - hjemvisning til realitetsbehandling - forældelse - modtagelse af sigtelse indeholdende bødeforlæg i e-Boks

T var tiltalt for en overtrædelse af ordensmæssig karakter af chokolade- og sukkervareafgiftslovens § 26, stk. 1, nr. 2, jf. § 13, stk. 2, og § 12, stk. 5, som er undergivet en forældelsesfrist på 2 år. Forholdet blev begået den 15. maj 2020 og forældelse af strafansvaret indtrådte herefter den 15. januar 2022. Skattestyrelsen havde sendt en sigtelse med Digital Post til T's e-Boks den 11. januar 2022.

Anklagemyndigheden havde under et forberedende møde anmodet om, at retten afsagde kendelse om afvisning af sagen, jf. retsplejelovens § 846, stk. 1, nr. 3, såfremt retten mente, at der var indtrådt forældelse i medfør af straffelovens § 93, stk. 1, nr. 1, jf. § 94, stk. 5.

Byretten lagde til grund, at bødeforlægget af 11. januar 2022 var kommet frem til T's e-Boks den 11. januar 2022. Der forelå ikke dokumentation eller andre oplysninger i sagen, der nærmere kunne belyse, hvornår T havde åbnet det pågældende dokument og dermed var blevet gjort bekendt med sigtelsen, herunder om det var sket inden udløbet af den 2-årige forældelsesfrist. Det forhold, at dokumentet var kommet frem i T's e-Boks, efter ordlyden af straffelovens § 94, stk. 5, sammenholdt med lovbemærkningerne til denne bestemmelse, var ikke tilstrækkeligt til at opfylde kravet om, at T var blevet gjort bekendt med sigtelsen. Endvidere havde anklagemyndigheden heller ikke inden forældelsesfristens udløb anmodet om rettergangsskridt, hvorved T blev sigtet for overtrædelsen. Der var derfor indtrådt forældelse af strafansvaret, og sagen blev afvist.

Anklagemyndigheden kærede byretskendelsen med påstand om, at sagen ikke var forældet, og at sagen derfor skulle hjemvises til realitetsbehandling ved byretten.

Landsretten fandt, at forældelsesfristen blev afbrudt, da T modtog bødeforlægget i sin e-Boks den 11. januar 2022. Landsretten lagde vægt på, at det af forarbejderne til lov nr. 364 af 24. maj 2005 om ændring af straffeloven til bestemmelsen i straffelovens § 94, stk. 5, fremgik, at forslaget betød, at politiet og anklagemyndigheden fik samme simple fremgangsmåde til at afbryde forældelsesfristen som andre offentlige myndigheder havde efter § 94, stk. 5. Herudover tillagdes U2019.2943 H vægt, hvori Højesteret fandt, at forældelsesfristen blev afbrudt, da den tiltalte modtog bødeforlægget, jf. straffelovens § 94, stk. 5. Byrettens kendelse ophævedes, og sagen hjemvistes til realitetsbehandling i byretten.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 20/0055927
Aktieavance
Klagen vedrører beskatning af aktieavance. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 25-10-2023

Journalnr: 23/0017289
Aktieindkomst
Klagen vedrører forhøjelse af aktieindkomst som følge af maskeret udlodning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-10-2023

Journalnr: 20/0094462
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører forhøjelse af A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten hjemviser sagen.
Afsagt: 24-10-2023

Journalnr: 22/0081113
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører efterbetaling af indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten forhøjer beløbene yderligere.
Afsagt: 24-10-2023

Journalnr: 19/0087551
Gevinst på anparter
Klagen vedrører opgørelse af gevinst på anparter ved fraflytning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2023

Journalnr: 20/0007179
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån over mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 21/0096634
Maskeret udbytte
Klagen skyldes, at rejseudgifter og udgifter til restaurant er anset som maskeret udbytte. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen vedrørende rejseudgifter delvist.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 20/0042675
Maskeret udbytte
Klagen skyldes, at hævninger fra datterselskabs bankkonto er anset som maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 22/0077120
Nedsættelse af indkomst
Klagen vedrører nedsættelse af indkomst som følge af opkrævning af manglende salgsmoms af omsætning. Landsskatteretten nedsætter indkomsten yderligere.
Afsagt: 25-10-2023

Journalnr: 20/0042680
Overførsler til hovedaktionær
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har ikke ændret selskabets skattepligtige indkomst for indkomståret. Den ønskede nedsættelse vedrører beløb, der er overført til hovedaktionæren. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 22/0090329
Rejseudgifter
Klagen skyldes, at betalte rejseudgifter er anset som yderligere løn. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med mere end halvdelen.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 21/0035352
Salg af kryptovaluta
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset klageren for skattepligtig af salg af kryptovaluta, idet de er erhvervet i spekulationsøjemed, jf. statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2023

Journalnr: 20/0011993
Selskabs indkomst - aktionærlån
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har nægtet at ændre et selskabs skattepligtige indkomst i forbindelse med at hovedaktionær er blevet beskattet af et aktionærlån. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 20/0023895
Skønsmæssig forhøjelse af resultat af virksomhed
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af resultat af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 27-10-2023

Journalnr: 23/0017290
Udgifter til underleverandører
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-10-2023

Journalnr: 22/0104303
Værdi af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen i overvejende grad.
Afsagt: 25-10-2023

Journalnr: 22/0104580
Værdi af fri bolig
Klagen vedrører indberetning af yderligere værdi af fri bolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med mere end halvdelen.
Afsagt: 25-10-2023

Journalnr: 20/0092448
Yderligere omsætning og fradrag for lønninger
Klagen vedrører opgørelse af yderligere omsætning og tilsvarende yderligere fradrag for lønninger. Sagen hjemvises.
Afsagt: 24-10-2023

Journalnr: 21/0065034
Ændring af indkomst - aktionærlån
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har ændret selskabets skattepligtige indkomst. Sagen drejer sig om, om selskabets skattepligtige indkomst skal ændres, fordi hovedanpartshaverne har haft et ulovligt aktionærlån efter ligningsloven § 16 E i selskabet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2023

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 27-11-2023 - 26-12-2023

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 21-12-2023 dom i C-340/22 Etableringsfrihed Cofidis
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - direkte beskatning - artikel 49 TEUF - etableringsfrihed - indførelse af en afgift, som pålægges kreditinstitutters passiver, med henblik på at finansiere den nationale sociale sikringsordning - påstået forskelsbehandling af udenlandske kreditinstitutters filialer - direktiv 2014/59/EU - regelsæt for genopretning og afvikling af kreditinstitutter og investeringsselskaber - anvendelsesområde