SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2023, uge 49

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
lars@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Boligejere: Tjek forskudsopgørelsen en ekstra gang
For seniorer er det optimale pensionsindskud i år på 77.900 kr.
At sidde i uskiftet bo, er ikke altid den optimale løsning
Ejerleder – stift fond, inden du emigrerer
Blåstempling af skattefrit salg af ”omkategoriseret ejerbolig”
Intet er så skidt, at det ikke er godt for noget…
Lovændringer pr. 1. januar 2024: Fra indberetningskrav til boligtillæg, nye barselsregler og lempelser for udenlandske medarbejdere
Ny skatteaftale med Frankrig fra 1. januar 2024
Skatteidentifikationsnummer for udenlandske medarbejdere
Forskudsopgørelsen 2024 – forkert skatterabat?
Skærpet indberetningspligt for danske virksomheder i 2024
Højesteretsdom om 15 %-reglen ved realkreditbelåning
Retten i Lyngby (tre dommere) har afsagt dom om beskatning af aktionærlån
The state of tax transparency in the Nordics
Tax reporting deadline for employee shares and acquisition of treasury shares

SKM-meddelelse
Pålæg om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 62 - Kompensationer

Bindende svar
Overdragelse af NFT'er til ægtefælleejet I/S kræver ikke værdiansættelse af de overdragne aktiver
Et "rug pull" udgør ikke et fradragsberettiget tab efter statsskatteloven
Skattefri anpartsombytning uden tilladelse - pengetankreglen - tilgodehavende ikke passiv kapital-anbringelse
Sammenlægning af selskaber - skattemæssige konsekvenser
Gruppeforsikring - tilbagebetaling af for meget opkrævet ydelse - skattefri

Domme
Udbyderhonorar - afskrivningsgrundlag - anskaffelsessum eller etableringsudgift
Fradrag for lønudgifter m.v. til uddelingsaktiviteter

Nyt fra domstol.dk

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Boligejere: Tjek forskudsopgørelsen en ekstra gang

Overgangen til det nye system, hvor også grundskylden opkræves via forskudsopgørelsen, er ikke just forløbet smertefrit, og hverken Skatte- eller Vurderingsstyrelsen har været specielt klare i deres kommunikation.

BDO

For seniorer er det optimale pensionsindskud i år på 77.900 kr.

Er du topskattebetaler og født i 1969 eller tidligere, dækker skatten op til ca. 60 % af indbetalingen, hvis du her i december indskyder lidt ekstra på din pension for at udnytte maksimumfradraget, hvis dette ikke allerede er brugt.

BDO

At sidde i uskiftet bo, er ikke altid den optimale løsning

De voksende formuer giver et øget incitament til at overveje, hvilken skifteform der er bedst for en efterlevende ægtefælle. Det, der ved første øjekast forekommer mest naturligt, er ikke altid bedst i økonomisk forstand.

BDO

Ejerleder – stift fond, inden du emigrerer

Har I planer om at flytte til udlandet, men ikke besluttet, hvor I vil bosætte jer, kan I måske få hjælp fra en ny rapport, der giver overblik over personbeskatningen i hele 52 lande.

BDO

Blåstempling af skattefrit salg af ”omkategoriseret ejerbolig”

Flere nuværende og tidligere ejere af mindre land- og skovbrugsejendomme (5,5-15 hektar), modtog i foråret meddelelse i e-Boks fra Vurderingsstyrelsen om, at deres ejendom forventes omkategoriseret.

BDO

Intet er så skidt, at det ikke er godt for noget…

Den seneste tid har budt på megen omtale i forhold til de kommende ejendomsvurderinger. Omtalen har sjældent været særlig positiv, fordi der forventes væsentlige stigninger i vurderingerne.

BDO

Lovændringer pr. 1. januar 2024: Fra indberetningskrav til boligtillæg, nye barselsregler og lempelser for udenlandske medarbejdere

En række arbejdsretlige lovændringer får betydning for danske arbejdsgivere. Vi giver et kort overblik over disse ændringer, og hvad det betyder for dig og dine medarbejdere.

Beierholm

Ny skatteaftale med Frankrig fra 1. januar 2024

Det Franske Parlament skal efter planen vedtage den nye dobbeltbeskatningsaftale med Danmark den 13. december 2023. Det ser derfor ud til, at den nye dobbeltbeskatningsaftale med Frankrig får virkning fra den 1. januar 2024, da Danmark allerede i marts 2023 ratificerede aftalen.

Deloitte

Skatteidentifikationsnummer for udenlandske medarbejdere

Fra 1. januar 2024 har virksomheder ny indberetningspligt af skatteidentifikationsnummer (TIN) for medarbejdere, som har adresse i udlandet

EY

Forskudsopgørelsen 2024 – forkert skatterabat?

De nye forskudsopgørelser for 2024 rummer potentiale til efterfølgende skattesmæk for husejerne på grund af at skatterabatter på ejendomsskatterne er beregnet forkert.

EY

Skærpet indberetningspligt for danske virksomheder i 2024

Danske virksomheder har fra 2024 pligt til at indberette flere oplysninger end hidtil vedrørende deres medarbejdere med bopæl i udlandet.

Kammeradvokaten

Højesteretsdom om 15 %-reglen ved realkreditbelåning

Højesteret gav som landsretten Skatteministeriet medhold i, at realkreditbelåning af fire ejendomme udgjorde særlige omstændigheder, og at ejendommene derfor ikke kunne overdrages til skatteyderens to børn til en værdi svarende til den seneste offentlige ejendomsvurdering fratrukket 15 %.

Kammeradvokaten

Retten i Lyngby (tre dommere) har afsagt dom om beskatning af aktionærlån

Retten i Lyngby har i en sag om ligningslovens § 16 E blandt andet taget stilling til, om hovedanpartshaverens hævninger i datterselskabet kunne modregnes i vedkommendes tilgodehavender i koncernen. Retten tog også stilling til, om det var en sædvanlig forretningsmæssig disposition, da hovedanpartshaveren optog lån i sit datterselskab i forbindelse med køb af en ejendom fra datterselskabet.

KPMG Acor Tax

The state of tax transparency in the Nordics

In the past decade, companies’ approach to tax has increasingly been recognised as matter of public interest and as an indicator of responsible business conduct

KPMG Acor Tax

Tax reporting deadline for employee shares and acquisition of treasury shares

Are you prepared?

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKM-meddelelse: Pålæg om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 62 - Kompensationer

SKM2023.583.SKTST

Skatterådet har på mødet den 21. november 2023 fulgt Skattestyrelsens indstilling om, at der efter skattekontrollovens § 62, stk. 1, jf. § 59 gives tilladelse til at indhente oplysninger om et pengeinstituts udbetaling af kompensationer til ikke-identificerede fysiske personer.

Bindende svar: Overdragelse af NFT'er til ægtefælleejet I/S kræver ikke værdiansættelse af de overdragne aktiver

SKM2023.587.SR

Spørger ejer i lige sameje et I/S med hans ægtefælle. Spørger påtænker at overføre en beholdning af NFT'er, som ejes af Spørger personligt, til I/S'et. Spørger ønsker i den forbindelse at få besvaret, hvilke værdiansættelsesprincipper, der skal ligge til grund for overdragelsen.

Skatterådet fandt, at ved overdragelse af NFT'er til det fællesejede interessentskab, overdrager Spørger reelt halvdelen af NFT'erne til sin ægtefælle, mens den anden halvdel, som følge af transparensprincippet fortsat er i behold hos Spørger. Således fandt Skatterådet, at der på grund af den tvungne succession ved overdragelse mellem ægtefæller og princippet om skatteretlig transparens, at der ikke skal ske en værdiansættelse af de overdragne aktiver.

Bindende svar: Et "rug pull" udgør ikke et fradragsberettiget tab efter statsskatteloven

SKM2023.586.SR

Spørger handler med NFT'er. I den forbindelse oplever Spørger ofte såkaldte "rug pulls" (snyderi). Spørger ønsker at få besvaret om det tab, som han lider ved rug pulls, er fradragsberettiget/ at anskaffelsessummen kan ansættes til 0 kr.

Skatterådet fandt, at NFT'erne er erhvervet i spekulationshensigt. Tab og gevinst skal derfor medregnes til indkomstopgørelsen efter reglerne i statsskatteloven. Fradragsret efter statsskatteloven for aktiver erhvervet i spekulationshensigt forudsætter, at der reelt er gennemført et salg, det vil sige en afståelse af aktivet. Skatterådet fandt, at der som følge af et rug pull ikke sker et salg. Således var det Skatterådets opfattelse, at der ikke er fradrag efter statsskatteloven ved et rug pull. Det er således ikke aktuelt at værdiansætte NFT'en til 0 kr.

Bindende svar: Skattefri anpartsombytning uden tilladelse - pengetankreglen - tilgodehavende ikke passiv kapital-anbringelse

SKM2023.585.SR

A planlagde et generationsskifte af sin virksomhed til sine to børn. Det ønskedes i den forbindelse bekræftet, at tilgodehavendet fra salg og tjenesteydelser i H1 A/S ikke skulle medregnes som passiv kapitalanbringelse efter aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, jf. stk. 6. H1 A/S' hovedaktivitet var køb og salg af brugte biler. I tilfælde af salg, hvor køber ikke kunne opnå ekstern finansiering, tilbød selskabet i nogen tilfælde at sælge på kredit. Finansieringen blev tilbudt på låneaftaler med en løbetid på 5 år. I gennemsnit var tilgodehavendet dog indfriet i løbet af 12-18 måneder. Der blev taget ejendomsforbehold i de biler, som blev solgt på kredit. Skatterådet kunne bekræfte, at tilgodehavendet fra salg og tjenesteydelser i H1 A/S ikke skulle medregnes som passiv kapitalanbringelse efter aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, jf. stk. 6, ved en overdragelse af A's anparter i H3 Holding ApS. Skatterådet havde ved afgørelsen særligt henset til, at det var en traditionel del af brugtvognsmarkedet, at bilforhandlere tilbød finansiering til sine kunder, at de pågældende tilgodehavender typisk blev indfriet indenfor en periode på 12-18 måneder, at finansieringen alene blev tilbudt i de tilfælde, hvor anden finansiering ikke kunne opnås, samt at finansieringsmuligheden var nødvendig for, at virksomheden kunne sælge de pågældende biler.

Bindende svar: Sammenlægning af selskaber - skattemæssige konsekvenser

SKM2023.582.SR

Spørger 1, der var et skattefritaget varmeværk efter selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 4, og Spørger 2, der var skattepligtig i medfør af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2e, påtænkte at sammenlægge deres aktiviteter. Da selskaberne var underlagt forskellige skattepligtsbestemmelser, blev det påtænkt, at sammenlægningen af de to selskaber skulle gennemføres ved en nærmere beskrevet model, der bestod af tre trin. Selskaberne ønskede klarhed over de skattemæssige konsekvenser af at anvende den påtænkte model.

Skatterådet bekræftede, at sammenlægningen kunne ske, uden at der derved blev udløst skattebetalinger ved Spørger 1 som det modtagende selskab. Skatterådet bekræftede desuden, at sammenlægningen ikke havde nogen skattemæssige konsekvenser for de nuværende andelshavere i Spørger 1 og Spørger 2.

Bindende svar: Gruppeforsikring - tilbagebetaling af for meget opkrævet ydelse - skattefri

SKM2023.581.SR

Spørger (Kreditor) havde indgået en gruppeforsikring med Forsikringsselskabet, hvor Kreditor tilbød sine låntagere (de forsikrede kunder) dækning af deres løbende ydelse på deres lån i tilfælde af forsikringsbegivenhedens indtræden, fx ufrivillig arbejdsløshed. Forsikringsselskabet betalte låneydelsen direkte til Kreditor. Kunden havde ved oprettelse af kreditorforsikringen ikke fradragsret for renteudgifter betalt via forsikringsydelserne, jf. ligningslovens § 5, idet der ikke forelå en retlig bindende forpligtelse for kunden til at betale renterne i ledighedsperioden m.v. Skatterådet bekræftede, at beløb tilbagebetalt til kunden, som følge af deres fejlagtige indbetaling af låneydelse, skulle anses som skattefri for kunderne.

Dom: Udbyderhonorar - afskrivningsgrundlag - anskaffelsessum eller etableringsudgift

SKM2023.588.BR

Sagen handlede om opgørelsen af den afskrivningsberettigede skattemæssige anskaffelsessum for et vindmølleanlæg. Tvisten angik, om et vederlag til projektudbyderen - bortset fra et mindre, skønsmæssigt ansat beløb, der var uomtvistet - kunne indgå i anskaffelsessummen ved opgørelsen af afskrivningsgrundlaget eller var etableringsudgifter.

Der var ikke holdepunkter for at anlægge en anden vurdering for et investeringsprojekt som det, sagen angik, end hvad der fulgte af Højesterets praksis om den tilsvarende problemstilling vedrørende opgørelsen af den afskrivningsberettigede skattemæssige anskaffelsessum for fast ejendom, hvor der efter reglerne i afskrivningsloven ikke kan medregnes udgifter til den overordnede strukturering og tilrettelæggelse af et investeringsprojekt, da disse i stedet må anses som etableringsudgifter, der ikke kan medregnes i anskaffelsessummen.

Det var desuden den skattepligtige, der havde bevisbyrden for, at - og hvor stor en del af - udgiften til projektudbyderen, der kunne medregnes som en del af anskaffelsessummen.

Efter en samlet vurdering af bevisførelsen var det ikke godtgjort, at der var grundlag for at antage, at den bistand, som vederlaget til projektudbyderen angik, havde tilført vindmøllerne en højere værdi ud over den andel, der var uomtvistet. Der var derfor ikke grundlag for at tilsidesætte det udøvede skøn over, hvor stor en andel af vederlaget til projektudbyderen, der kunne medregnes i den afskrivningsberettigede skattemæssige anskaffelsessum.

Retten tog herefter Skatteministeriets frifindelsespåstand til følge.

Dom: Fradrag for lønudgifter m.v. til uddelingsaktiviteter

SKM2023.584.ØLR

Spørgsmålet i sagen var, om en forening i indkomstårene 2008-2018 havde fradragsret efter ligningslovens § 8 N, stk. 1, for lønudgifter m.v., der medgik til opfyldelse af det vedtægtsmæssige formål om at uddele af foreningens formue - uddelingsaktiviteter. Foreningen havde for indkomstårene 2015-2018 nedlagt subsidiær påstand om fradrag for udgifterne i medfør af det udvidede driftsomkostningsbegreb for fonde og foreninger.

Landsrettens flertal fandt, at med den anførte angivelse i lovmotiverne af, hvad der i ligningslovens § 8 N, skulle forstås ved erhvervsmæssige lønudgifter, sammenholdt med det i øvrigt anførte i lovmotiverne, havde foreningen fradragsret for de omhandlede lønudgifter m.v. i medfør af ligningslovens § 8 N.

Landsrettens mindretal fandt, at der hverken i medfør af ligningslovens § 8 N eller det udvidede driftsomkostningsbegreb for fonde og foreninger var fradragsret for de omhandlede lønudgifter m.v.

Nyt fra Domsdatabasen

Højesteret
Landsrettens dom stadfæstes, i sag om værdiansættelse af fire ejendomme, som appellanternes far overdrog til appellanterne, og gaveafgift efter boafgiftsloven

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 20/0051835
Aktieindkomst
Klagen vedrører beskatning af aktieindkomst og fristgennembrud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-11-2023

Journalnr: 22/0112191
Diverse forhold
Klagen vedrører nægtet afskrivning på indretning af lejede lokaler samt nægtede fradrag for udgifter til vin, kontor i hjemmet, telefon og internet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-11-2023

Journalnr: 23/0036535
Dobbeltbeskatning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har beskattet klageren af udenlandsk kapitalindkomst og samtidigt har givet nedslag for betalt udenlandsk skat. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-11-2023

Journalnr: 23/0003223
Genoptagelse af skatteansættelserne
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har givet afslag på ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelserne for indkomstårene 2007-2015. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse og pålægger Skattestyrelsen at genoptage skatteansættelserne for indkomstårene 2007 – 2015, idet betingelserne for at genoptage skatteansættelserne ekstraordinært anses for opfyldt.
Afsagt: 08-11-2023

Journalnr: 22/0033629
Grænsegængerregler
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset klageren for skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, og har ikke anset klageren for berettiget til at anvende grænsegængerreglerne. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-11-2023

Journalnr: 22/0066173
Indberetning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har pålagt en forening at ændre indberetningen af fradrag for indbetaling til godkendte foreninger til 0 kr. en person. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-11-2023

Journalnr: 18/0011344
Manglende indtægtsførsel
Klagen vedrører forhøjelse af manglende indtægtsførte lejeindtægter. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 14-11-2023

Journalnr: 17/0991253
Markedsleje og kapitalindkomst
Klagen vedrører forhøjelse af lejeindtægter til markedsleje og beskatning af kapitalafkast. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen vedr. lejeindtægter og hjemviser fsv. angår kapitalafkast.
Afsagt: 09-11-2023

Journalnr: 19/0078423
Nedsættelse af resultat
Klagen vedrører nedsættelse af resultat af virksomhed efter skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-11-2023

Journalnr: 22/0089259
Rejsegodtgørelse
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset udbetalt rejsegodtgørelse for skattepligtig indkomst. Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsen afgørelse og hjemviser sagen til behandling i 1. instans for så vidt angår den subsidiære påstand om, at klageren er berettiget til et rejsefradrag efter ligningslovens § 9 A, stk. 7.
Afsagt: 09-11-2023

Journalnr: 21/0049774
Værdi af ejendom
Klagen vedrører værdi af ejendom overdraget til datter (halvdelen). Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 07-11-2023

Journalnr: 21/0045449
Eftergivelse af gæld
Klagen skyldes, at Gældsstyrelsen har afslået klagerens anmodning om eftergivelse af gæld til det offentlige. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-11-2023

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 11-12-2023 - 09-01-2024

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 21-12-2023 dom i C-340/22 Etableringsfrihed Cofidis
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - direkte beskatning - artikel 49 TEUF - etableringsfrihed - indførelse af en afgift, som pålægges kreditinstitutters passiver, med henblik på at finansiere den nationale sociale sikringsordning - påstået forskelsbehandling af udenlandske kreditinstitutters filialer - direktiv 2014/59/EU - regelsæt for genopretning og afvikling af kreditinstitutter og investeringsselskaber - anvendelsesområde