SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2023, uge 41

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
lars@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
En warrant er ikke altid en warrant
Sværere at blive fri for dansk skat ved arbejde i udlandet
Skat ved short-handel med aktier
Om regeringens lovkatalog – og det, der ikke er nævnt heri
Frivillig indbetaling af acontoskat for selskaber
Immigration News October 2023
Nyt styresignal vil ændre hidtidig praksis for udlandsarbejde
Forskerskatteordningen
Padel- og fitnesscenter var ikke passiv kapitalanbringelse
New proposed EU directive on transfer pricing
Lovforslag på skatteområdet
Skatteyder var ikke rette indkomstmodtager

SKM-meddelelse
Indefrysning af ejendomsskatter - rentesats 2024

Domme
Hævninger i selskab - mellemregningskonto - lån eller skattepligtig indkomst
Skattesubjektivitet - (red.sagskompleks.fjernet) - maskeret udbytte

Nyt fra domstol.dk

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

En warrant er ikke altid en warrant

Hvis de selskabsretlige regler for udstedelse af tegningsretter til aktier ikke er iagttaget, kan en warrantaftale - ifølge skattemyndighederne - ikke skattemæssigt behandles efter aktieskattereglerne.

BDO

Sværere at blive fri for dansk skat ved arbejde i udlandet

Skattestyrelsen vil i forlængelse af en landsretsdom fra sidste år skærpe praksis, sådan at der kun kan ske fritagelse for dansk skat, hvis et ophold i udlandet er arbejdsbetinget.

BDO

Skat ved short-handel med aktier

Short-handel med aktier er trods sin udbredelse en investeringstype, som der endnu ikke er lavet specifikke skatteregler for. Det betyder, at gevinster beskattes som personlig indkomst, og at der ikke er fradrag for tab.

BDO

Om regeringens lovkatalog – og det, der ikke er nævnt heri

Det er stadig uvist, hvornår regeringen vil konkretisere de planer, der fremgår af regeringsgrundlaget, herunder fremsætte forslag til en personskattereform og til styrkelse af rammevilkårene for iværksættere.

Deloitte

Frivillig indbetaling af acontoskat for selskaber

Selskaber kan foretage frivillig indbetaling af acontoskat for derved at spare restskattetillæg på eventuel restskat. Fristen for betaling af 2. frivillig rate for indkomståret 2023 er mandag den 20. november 2023, og for 3. frivillig rate er fristen den 1. februar 2024.

Deloitte

Immigration News October 2023

The Danish Government has extended the Special Act on displaced persons from Ukraine, the deadline for Brexit applications has been extended, a new salary statistic is released, and the Positive List for People with a Higher Education has been updated.

EY

Nyt styresignal vil ændre hidtidig praksis for udlandsarbejde

Styresignalet fastslår, at man ikke kan få lempelse efter LL § 33 A, hvis udlandsopholdet ikke har sammenhæng med arbejdsgiverens forhold.

EY

Forskerskatteordningen

Forskere og højtlønnede medarbejdere kan søge om at anvende den særlige skatteordning i Kildeskattelovens §§ 48 E - 48 F, den såkaldte forskerskatteordning eller ekspertskatteordning.

EY

Padel- og fitnesscenter var ikke passiv kapitalanbringelse

Ny afgørelse i SKM2023.441.SR vedrører overdragelse af et selskab, der var ved at opføre et padel- og fitnesscenter.

KPMG Acor Tax

New proposed EU directive on transfer pricing

On 12 September, the European Commission published a proposal for a directive on transfer pricing. This proposal aims to create a uniform application of the arm's length principle and to establish common EU legal rules on transfer pricing across EU member states.

Redmark

Restskat og overskydende skat for indkomståret 2022

For at undgå at betale renter af restskat for indkomståret 2022 skal betaling ske inden nytår. Men mod betaling af en dag til dag-rente kan betaling af restskat for 2022 også ske i perioden 1. januar 2023 – 1. juli 2023. Efter denne dato betales et fast procenttillæg. Restskat Reglerne for beregning af renter og […]

Redmark

Ligningslovens § 33 A - Østre Landsret skærper praksis

Mange lønmodtagere kender ligningslovens § 33 A. Løn for arbejde udført i udlandet medfører ikke dansk skattebetaling, eller måske skal der betales halv dansk skat. Ved halv dansk skat skal der ikke betales skat i udlandet. Østre Landsret har afsagt en principiel dom, der betyder, at visse lønmodtagere, selv om de umiddelbart opfylder betingelserne i […]

Revisorgruppen Danmark

Lovforslag på skatteområdet

Den første dag i oktober er eb ganske særlig dag i dansk politik.

TVC Advokatfirma

Skatteyder var ikke rette indkomstmodtager

I en nyere dom tilsidesatte retten en af Skattestyrelsen fortaget forhøjelse af en skatteyders personlige indkomst med kr. 1.420.000, som efterfølgende var blevet stadfæstet af Landsskatteretten.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKM-meddelelse: Indefrysning af ejendomsskatter - rentesats 2024

SKM2023.486.VURDST

Meddelelse - rentesats ved indefrysning af ejendomsskatter for 2024 bliver 3,57%

Dom: Hævninger i selskab - mellemregningskonto - lån eller skattepligtig indkomst

SKM2023.487.ØLR

Sagen angik, om skatteydernes løbende hævninger på mellemregningskonto i deres selskab i indkomståret 2011 var skattepligtige for skatteyderne. 

Byretten fandt, at det ikke kunne lægges til grund, at hævningerne var sket som lån, men derimod som skattepligtig indkomst, jf. statsskattelovens § 4, stk. 1, litra c.

Byretten frifandt herefter Skatteministeriet.

Landsretten stadfæstede byrettens dom

Dom: Skattesubjektivitet - (red.sagskompleks.fjernet) - maskeret udbytte

SKM2023.485.VLR

Sagen, der var henvist til landsretten grundet sin principielle karakter, angik, om selskabet var et selvstændigt skattesubjekt omfattet af selskabsskattelovens § 1.

Skatteyderen gjorde gældende, at selskabet ikke var et selvstændigt skattesubjekt, men reelt blot en bankkonto, og at midlerne på selskabets konto reelt var skatteyderens.

Landsretten fandt, at selskabet var et selvstændigt skattesubjekt.

Landsretten lagde herved vægt på, at der forelå en række dokumenter vedrørende stiftelsen og ledelsen af selskabet, at der var oprettet en konto til selskabet, ligesom der forelå oplysninger om skatteyderens overførsler til og senere fra selskabet. Landsretten lagde desuden vægt på skatteyderens oplysning om, at formålet med at oprette selskabet og overføre midler hertil var at undgå løbende beskatning af afkastet efter indførelsen af rentebeskatningsdirektivet.

Landsretten fandt, at skatteyderen - i forhold til de danske skattemyndigheder - havde handlet ud fra, at selskabet var et selvstændigt skattesubjekt, idet skatteyderen ikke havde selvangivet selskabets indtægter og tab, selv om hun i de omhandlede indkomstår var fuldt skattepligtig til Danmark. Der påhvilede derfor skatteyderen en skærpet bevisbyrde for, at omstændighederne forholdt sig anderledes end det, hun havde ageret efter, og som var støttet af sagens dokumentbeviser.

Denne skærpede bevisbyrde var ikke løftet, og selskabet kunne derfor ikke anses for at være en skattemæssig transparent enhed.

Der var mellem parterne enighed om, at midlerne fra det Y1-landnske selskab var overført til skatteyderens datter, der ikke var skattepligtig til Danmark. Skatteyderen gjorde gældende - såfremt landsretten skulle nå til det resultat, at selskabet var et selvstændigt skattesubjekt - at ihændehaveraktierne var overdraget til datteren forud for overførslerne, og at skatteyderen derfor ikke var skattepligtig af overførslerne til datteren. Landsretten fandt det ikke dokumenteret, at ihændehaveraktierne var overdraget til datteren, og derfor blev skatteyderen beskattet ud fra en betragtning om, at formuegodet havde passeret hendes økonomi

Nyt fra Domsdatabasen

Østre Landsret
Sagen drejer sig om fortolkning af ligningslovens §16E (aktionærlånsbeskatning), herunder spørgsmål om skattemyndighedernes fortolkning krænker den Europæiske Menneskerettighedskonventions artikel 6 og artikel 7

Vestre Landsret
Sag om, hvorvidt sagsøger er skattepligtig af renteindtægter og maskeret udbytte fra selskab i indkomstårene 2008 og 2009

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 22/0068232
Afgift af gave
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har truffet afgørelse om, at der er ydet klageren afgiftspligtige gaver fra klagerens nu afdøde mor og far. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen i alt overvejende grad.
Afsagt: 05-09-2023

Journalnr: 22/0032222
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag og hæftelse herfor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-09-2023

Journalnr: 17/0988535
Beskatning af ubenyttede hensættelser
Klagen vedrører beskatning af fonds ubenyttede hensættelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-09-2023

Journalnr: 22/0068748
Diverse forhold
Klagen vedrører beskatning af løn, værdi af fri bil, af overførsler mellem selskaber og fradrag for tab på anparter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen i al overvejende grad.
Afsagt: 29-08-2023

Journalnr: 20/0077835
Diverse forhold
Klagen vedrører beskatning af fortjeneste ved afståelse af obligationer, gevinst på investeringsbeviser samt udbytte. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen i overvejende grad.
Afsagt: 14-09-2023

Journalnr: 20/0081990
Eftergivelse af gæld
Klagen vedrører beskatning af eftergivelse af gæld til virksomhedskreditor, jf. kursgevinstlovens § 21. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 11-09-2023

Journalnr: 22/0085771
Fiksering af lejeindtægt
Klagen vedrører beskatning af fikseret lejeindtægt. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-09-2023

Journalnr: 22/0112499
Gæstestuderendefradrag
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har givet afslag på gæstestuderendefradrag efter Den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst, da klageren ikke er anset for udelukkende at have opholdt sig i Danmark i studie- eller uddannelsesøjemed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-09-2023

Journalnr: 20/0100634
Kryptovaluta
Klagen vedrører beskatning af fortjeneste ved handel med kryptovaluta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-08-2023

Journalnr: 18/0021615
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån over mellemregning er anset for udbytte til klageren. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb i ét af de omhandlede indkomstår.
Afsagt: 07-09-2023

Journalnr: 17/0988389
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-09-2023

Journalnr: 18/0006402
Objektiv udlejningsværdi
Klagen vedrører opgørelse og beskatning af objektiv udlejningsværdi. Landsskatteretten nedsætter udlejningsværdien til nul - lavere end den af klager påståede.
Afsagt: 31-08-2023

Journalnr: 20/0064475
Selvstændig erhvervsmæssig virksomhed
Klagen skyldes, at klager er anset for at drive selvstændig erhvervsmæssig virksomhed med levering af persontransport og at indtægterne herfra er blevet beskattet som resultat af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-09-2023

Journalnr: 17/0988399
Skat af fri boli
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-08-2023

Journalnr: 22/0085775
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-09-2023

Journalnr: 19/0109639
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af overskud af virksomhed og beskatning af leje indtægter. Landsskatteretten ændrer afgørelsen delvist.
Afsagt: 29-08-2023

Journalnr: 18/0000546
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomst. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til lige over det halve af den oprindelige forhøjelse.
Afsagt: 13-09-2023

Journalnr: 23/0045350
Udgifter til underleverandør
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til underleverandør. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-09-2023

Journalnr: 20/0051982
Udlejning af skihytte
Klagen vedrører opgørelse af overskud ved udlejning af skihytte. Landsskatteretten hjemviser sagen for seks af de ti omhandlede år og nedsætter overskuddet for de øvrige fire.
Afsagt: 07-09-2023

Journalnr: 21/0021846
Værdi af ejendom
Klagen vedrører værdiansættelse af ejendom overdraget fra mor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-09-2023

Journalnr: 21/0080822
Værdi af ejendom
Klagen vedrører værdiansættelse af ejendom ved overdragelse af afdøds børn. Landsskatteretten nedsætter den godkendte værdi i overvejende grad i forhold til klagers opfattelse.
Afsagt: 12-09-2023

Journalnr: 19/0056851
Værdi af stuehus ved virksomhedsomdannelse
Klagen vedrører værdiansættelse af stuehus på ejendomi forbindelse med skattefri virksomhedsomdannelse. Landsskatteretten forhøjer den godkendte værdi delvist.
Afsagt: 29-08-2023

Journalnr: 23/0010192
Yderligere fradrag
Klagen skyldes, at der efter klagerens opfattelse i de omhandlede indkomstår er grundlag for yderligere fradrag end det af Skattestyrelsen godkendte ved den påklagede afgørelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-09-2023

Nyt fra EU-domstolen

Domme

C-670/21 Frie kapitalbevægelser BA (Successions - Politique sociale de logement dans l’Union)

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - frie kapitalbevægelser - artikel 63 TEUF til 65 TEUF - arveafgift - kapitalbevægelser mellem medlemsstaterne og tredjelande - fast ejendom beliggende i et tredjeland - en mere gunstig afgiftsbehandling af ejendomme beliggende i en medlemsstat eller i en medlemsstat i Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde - restriktion - begrundelse - boligpolitik - effektiv afgiftskontrol

Domstolens dom:

Artikel 63 TEUF - 65 TEUF skal fortolkes således, at de er til hinder for en medlemsstats lovgivning, der med henblik på beregning af arveafgift fastsætter, at en bebygget fast ejendom, der er en del af den private formue, som er beliggende i et tredjeland, som ikke er part i aftalen om Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde af 2. maj 1992, og som udlejes til beboelsesformål, ansættes til sin fulde markedsværdi, mens en ejendom af samme art beliggende på det nationale område, i en anden medlemsstat eller i en stat, der er part i EØS-aftalen, med henblik på denne beregning ansættes til 90% af markedsværdien.

C-312/22 Frie kapitalbevægelser Autoridade Tributária e Aduaneira (Imposition des intérêts provenant d’obligations og de titres de créance)

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - artikel 56 EF - frie kapitalbevægelser - skat af fysiske personers indkomst - beskatning af renteindtægter hidrørende fra obligationer og værdipapirer - renter, der forfalder og udbetales af enheder, som ikke er hjemmehørende på det nationale område - forskellig behandling alt efter det sted, hvor den udstedende enhed og den enhed, som udbetaler de pågældende renter, er etablerede - aftale mellem Det Europæiske Fællesskab og Det Schweiziske Forbund om fastlæggelse af foranstaltninger svarende til dem, der er fastlagt i direktiv 2003/48/EF - artikel 2, stk. 4 - beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebetalinger af schweizisk oprindelse - forpligtelse til at anvende den samme skattesats som den, der anvendes på lignende indenlandske indtægter

Domstolens dom:

1) Artikel 56 EF
skal fortolkes således,
at den er til hinder for en medlemsstats lovgivning, hvorefter renteindtægter, der oppebæres af skattepligtige personer i denne medlemsstat, underkastes en progressiv skattesats på op til 40%, når disse renteindtægter hidrører fra obligationer og værdipapirer, der er udstedt af en enhed i en anden medlemsstat eller i et tredjeland, såsom Det Schweiziske Forbund, og udbetales af en sådan enhed, hvorimod de nævnte renteindtægter beskattes til en lavere frigørende sats på 20%, når de hidrører fra obligationer og værdipapirer, der udstedes af en enhed i deres bopælsmedlemsstat, og udbetales af en sådan enhed.
2) Artikel 2, stk. 4, i aftalen mellem Det Europæiske Fællesskab og Det Schweiziske Forbund om fastlæggelse af foranstaltninger svarende til dem, der er fastlagt i Rådets direktiv 2003/48/EF om beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebetalinger, sammenholdt med aftalens artikel 1, stk. 2,
skal fortolkes således,
at bestemmelsen er til hinder for en medlemsstats lovgivning, hvorefter renteindtægter, der efter den 1. juli 2005 er blevet oppebåret af de skattepligtige personer i denne medlemsstat, som har valgt proceduren med frivillig oplysning eller på anden vis har opgivet disse renteindtægter til skattemyndighederne i deres bopælsmedlemsstat, og forudsat at disse personer ikke er undtaget fra tilbageholdelse af skat i medfør af nævnte artikel 1, stk. 2, er underlagt en progressiv skattesats på op til 40%, når de nævnte renteindtægter hidrørende fra obligationer og værdipapirer udbetales af en schweizisk betalende agent, mens de samme renteindtægter beskattes til en lavere frigørende sats på 20%, når de udbetales af en hjemmehørende betalende agent.