Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. nyt styresignal fra SKAT om ændring af praksis vedrørende skattemæssige afskrivninger på erhvervsmæssigt benyttede bygninger på ejendomme, der er vurderet som beboelsesejendomme, som følge af Landsskatterettens afgørelse i SKM2016.364.LSR.
Desuden kan du finde link til PwCs Regnskabshåndbog 2017 og RGDs publikation Personalegoder 2017.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Omkostningsgodtgørelse i skattesager genindføres
Omkostningsgodtgørelse i skattesager genindføres
Arbejdsgiverbetalt elektronisk avis
Vedtaget lovforslag om skillelinjen mellem sambeskatningsindkomst og konkursindkomst (L 25 B 2016)
Nu er der igen omkostningsgodtgørelse for selskaber og fonde mv.
Vedtaget lovforslag om livsforsikringsselskabers fradrag for særlige bonushensættelser (L25 2016)
Vedtaget lovforslag om opgørelse af kooperationsbeskattede selskabers formue (L25 B 2016)
Regnskabshåndbogen 2017
Personalegoder 2017
Bindende svar
Fast driftssted, begrænset skattepligt, kapital- og venturefond
Fast driftssted, begrænset skattepligt, kapital- og venturefond
Fast driftssted, begrænset skattepligt, kapital- og venturefond
Kapitalforhøjelse i datterselskab - Indfrielse af gæld - Samlet ordning
Domme
Fri bil – hovedaktionær og direktør – luksusbil – unøjagtig kørebog
Negativt privatforbrug – manglende dokumentation – ændring af hjemmelsgrundlag
Syn og skøn – udpegning af skønsmand – nyt forslag til skønsmand - forhandling om pris
Ekstraordinær genoptagelse - reaktionsfrist - fradragsberettiget handelstab
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
Bech-BruunOmkostningsgodtgørelse i skattesager genindføres Folketinget har den 15. december 2016 vedtaget en ændring af skatteforvaltningsloven som led i gennemførelsen af Retssikkerhedspakke II, der skal forbedre retssik-kerheden på skatteområdet og genoprette tilliden til SKAT. Lovændringen medfører, at der bliver genindført omkostningsgodtgørelse for selskaber og fonde i skatte- og afgiftssager, og at ombudsmandens kontrol med SKAT styrkes. |
Bech-BruunOmkostningsgodtgørelse i skattesager genindføres Folketinget har den 15. december 2016 vedtaget en ændring af skatteforvaltningsloven som led i gennemførelsen af Retssikkerhedspakke II, der skal forbedre retssik-kerheden på skatteområdet og genoprette tilliden til SKAT. Lovændringen medfører, at der bliver genindført omkostningsgodtgørelse for selskaber og fonde i skatte- og afgiftssager, og at ombudsmandens kontrol med SKAT styrkes. |
BeierholmArbejdsgiverbetalt elektronisk avis Skatterådet har for første gang taget stilling til, om en arbejdsgiverbetalt elektronisk avis altid kan anses for leveret udelukkende på arbejdspladsen eller ej. Der er spurgt på 3 forskellige abonnementsmodeller (IP-løsning, Domæneløsning og Enkeltbruger-adgange). |
PwCVedtaget lovforslag om skillelinjen mellem sambeskatningsindkomst og konkursindkomst (L 25 B 2016) Selskaber, som er under konkursbehandling, skal ikke indgå i sambeskatning. Alligevel har delårsindkomstopgørelser fra konkursramte datterselskaber kunnet medtages i sambeskatningen på grund af afgørelse fra Landsskatteretten. Dette ændres nu. |
PwCNu er der igen omkostningsgodtgørelse for selskaber og fonde mv. Folketinget vedtog den 15. december 2016 forslaget (L28/2016), som genindfører muligheden for omkostningsgodtgørelse for selskaber og fonde. Endvidere blev ændringen af fristreglerne vedrørende klage til Folketingets Ombudsmand vedtaget. |
PwCVedtaget lovforslag om livsforsikringsselskabers fradrag for særlige bonushensættelser (L25 2016) Genindførelse af hjemmel til fradrag for særlige bonushensættelser. |
PwCVedtaget lovforslag om opgørelse af kooperationsbeskattede selskabers formue (L25 B 2016) Kooperationsbeskattede selskabers unoterede aktier, som tidligere blev værdiansat i overensstemmelse med formueskattekursreglerne, skal nu værdiansættes til den skattemæssige indre værdi. |
PwCRegnskabshåndbogen 2017 giver dig et samlet overblik over tendenser, nyheder og gældende regler inden for regnskab, selskabsskat, selskabsret samt moms og afgifter. |
Revisorgruppen DanmarkSkatte- og momsmæssig behandling af personalegoder |
I styresignalet beskrives ændring af praksis vedrørende skattemæssige afskrivninger på erhvervsmæssigt benyttede bygninger på ejendomme, der er vurderet som beboelsesejendomme, som følge af Landsskatterettens afgørelse i SKM2016.364.LSR
Skatterådet kunne bekræfte, at udenlandske kommanditister i XXX K/S ikke vil have fast driftssted i Danmark efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.
Skatterådet kunne bekræfte, at udenlandske kommanditister i XXX K/S ikke vil have fast driftssted i Danmark efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.
Skatterådet kunne bekræfte, at udenlandske kommanditister i XXX K/S ikke vil have fast driftssted i Danmark efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.
Skatterådet kan bekræfte, at den beskrevne kapitalforhøjelse og indfrielse af gæld skattemæssigt skal behandles som en samlet ordning efter selskabsskatteloven § 12 C, stk. 2, jf. kursgevinstloven § 24. Skatterådet kan endvidere bekræfte, at de påtænkte transaktioner ikke vil medføre begrænsning af selskab A´s fremførte skattemæssige underskud eller beskatning i øvrigt.
Sagsøgeren havde annmodet om syn og skøn vedrørende værdiansættelse af en erhvervsejendom. Den første skønsmand, som var bragt i forslag af Dansk Ejendomsmæglerforening, fremkom med et salæroverslag, der efter sagsøgerens opfattelse var for højt. På sagsøgerens foranledning blev der bragt en anden skønsmand i forslag, som fremkom med et salæroverslag. Da sagsøgeren også mente, at dette overslag var for højt, anmodede han om at få stillet en helt tredje skønsmand i forslag.Retten fandt, at forløbet omkring udpegning af skønsmænd efter de foreliggende oplysninger ikke gav grundlag for at antage, at en eventuelt tredje skønsmand ville fremkomme med et væsentligt lavere overslag. Sagsøgerens anmodning om, at der blev bragt yderligere en skønsmand i forslag, blev derfor ikke taget til følge. Med henvisning til retsplejelovens § 198, hvorefter retten foretager udpegning af skønsmand m.v., blev sagsøgerens anmodning om tilladelse til at tage kontakt til de foreslåede skønsmænd med henblik på forhandling af pris m.v. heller ikke taget til følge.
Sagsøgeren var hovedaktionær og direktør i et tysk selskab, der stillede en Rolls Royce til hans rådighed. Bilen stod ikke parkeret ved sagsøgerens bopæl, men i aflåste garager i Y1-by og Y2-by, når den ikke blev brugt. Sagsøgeren havde adskillige luksusbiler til privat rådighed og havde underskrevet en erklæring om, at den omhandlede bil ikke måtte benyttes privat.Sagsøgeren havde ført kørebog, men denne opfyldte ikke kravene til et kørselsregnskab, idet den var for unøjagtig til, at dens rigtighed kunne kontrolleres. Sagsøgeren havde en personlig passion for dyre luksusbiler, og der var ikke noget, der støttede, at anskaffelsen af bilen var begrundet i selskabets forhold.Efter en konkret vurdering fandt retten, at sagsøgeren ikke havde løftet sin bevisbyrde for, at bilen udelukkende stod til rådighed for erhvervsmæssig kørsel. Sagsøgeren var derfor med rette blevet beskattet af værdien af fri bil, hvorfor Skatteministeriet blev frifundet.
Sagsøgeren, der havde haft et betydeligt negativt privatforbrug i 2007, angav at have finansieret sit privatforbrug via midler fra en bankboks, kasinogevinster og pengegaver fra sine bedsteforældre.Retten fandt det efter en konkret bevisbedømmelse ikke godtgjort, at sagsøgeren havde finansieret sit privatforbrug som oplyst. Da sagsøgeren ikke havde godtgjort, at forhøjelsen havde været åbenbart urimelig eller havde hvilet på et klart forkert grundlag, fandt retten, at forhøjelsen var berettiget.Retten fandt endvidere, at skatteankenævnet ikke havde været afskåret fra at ændre hjemmelsgrundlaget i forhold til SKATs afgørelse, da sagsøgeren ikke havde haft en berettiget forventning om, at ansættelsen skulle ske efter skatteforvaltningslovens § 27.Retten fandt heller ikke, at sagsøgeren havde godtgjort, at der var begået sådanne sagsbehandlingsfejl, der efter en konkret væsentlighedsbedømmelse kunne medføre ugyldighed eller hjemvisning af sagen.Skatteministeriet blev på den baggrund derfor frifundet.
Sagsøgerne (2 selskaber) havde investeret i det tyske selskab, G1 GmbH, som gik konkurs i 2005. Ved 5 domme afsagt af den tyske Højesteret i 2010-2011 blev det fastslået, at bl.a. sagsøgernes handelstab ikke indgik i fordringen mod konkursboet. Det var derfor ubestridt, at sagsøgerne havde lidt et fradragsberettiget tab, og at der som følge af de tyske domme var grundlag for ekstraordinær genoptagelse, jf. SFL § 27, stk. 1, nr. 1.Det var såvel under sagens behandling for skattemyndighederne som under sagens forberedelse for retten ubestridt, at sagsøgerne blev bekendt med de tyske domme ultimo 2011 via et informationsbrev fra advokatfirmaet R1. Det kunne derfor ikke tillægges vægt, at sagsøgerne under hovedforhandlingen gjorde gældende, at de ikke havde modtaget informationsbrevet, og at de først væsentligt senere blev bekendt hermed.Da sagsøgerne ikke havde anmodet om genoptagelse inden for 6 måneder efter, at de kom til kundskab om de tyske domme, jf. SFL § 27, stk. 2, blev Skatteministeriet frifundet.Dommen svarer i det væsentlige til Retten i Aalborgs dom af 5. oktober 2015 offentliggjort i SKM2015.680.BR (anket).
I styresignalet beskrives ændring af praksis vedrørende skattemæssige afskrivninger på erhvervsmæssigt benyttede bygninger på ejendomme, der er vurderet som beboelsesejendomme, som følge af Landsskatterettens afgørelse i SKM2016.364.LSR.
Høringssvar:
Straf - momssvig - fiktive fakturaer fra tredjemand | |
Straf - momssvig - dokumentfalsk - bedrageri - straffelovsovertrædelser |
Journalnr: 15/0863806
Genoptagelse af skatteansættelsen
SKAT har givet afslag på anmodning om ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen for 2005. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-11-2016
Journalnr: 13/0222687
Ansættelse af resultat af virksomhed
Klagen vedrører ansættelse af resultat af virksomhed. Ændring foranlediget af skatteyder er ikke godkendt. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-11-2016
Journalnr: 14/0001461
Beskatning af A-indkomst og fradrag for befordring
Klagen vedrører beskatning af A-indkomst og fradrag for befordring mellem hjem og arbejde vedrørende arbejde for arbejdsgivere. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 17-11-2016
Journalnr: 14/3384388
Beskatning af løn
SKAT har forhøjet klagerens personlige indkomst med beløb, der anses for løn. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse, således at SKATs forhøjelse af klagerens personlige indkomst bortfalder.
Afsagt: 03-11-2016
Journalnr: 14/0565061
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører bl.a. resultat af virksomhed for 2 virksomheder herunder at indestående på konto for opsparet overskud med tillæg af virksomhedsskat anses for hævet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-11-2016
Journalnr: 13/6436146
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører bl.a. beskatning af maskeret udlodning, fri bil og fri telefon. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 02-11-2016
Journalnr: 13/0249343
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører bl.a. maskeret udlodning og skat af værdi af fri bil og fri telefon. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 02-11-2016
Journalnr: 12/0188995
Diverse forhøjelser fra udeholdt omsætning
Klagen vedrører yderligere indkomst ved salg af brugte biler, fradrag for salgsprovision samt yderligere omsætning, negativ kassebeholdning. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 18-11-2016
Journalnr: 13/5992096
Fradrag for omkostninger til advokat
Klagen vedrører bindende svar, hvorefter at en advokat ikke kan fratrække omkostninger til advokat vedrørende voldgiftssag om udbetaling af overskudsbestemt løn fra advokatfirma i den personlig indkomst men som ligningsmæssigt fradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-11-2016
Journalnr: 16/0316938
Fradrag for renteudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for renteudgifter i selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-11-2016
Journalnr: 14/4014890
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-11-2016
Journalnr: 15/0662508
Fri transport
Klagen vedrører beskatning af fri transport mellem hjem og arbejde. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse, idet beløbene dog anses for ikke arbejdsmarkedsbidragspligtige, da de ikke er omfattet af arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 1, jf. § 2, stk. 2, nr. 2.
Afsagt: 16-11-2016
Journalnr: 13/4274708
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-11-2016
Journalnr: 14/1202035
Opdeling af selskabskapital
Klagen vedrører bindende svar om det vil have skattemæssige konsekvenser for hverken personer eller ApS, såfremt den eksisterende opdeling af selskabets kapital i A-anparter og B-anparter ophæves ved en vedtægtsændring, således at alle anparter fremadrettet har samme rettigheder. Landsskatteretten ændrer det bindende svar.
Afsagt: 04-11-2016
Journalnr: 14/5064594
Opdeling af selskabskapital
Klagen vedrører bindende svar om det vil have skattemæssige konsekvenser for hverken personer eller ApS, såfremt den eksisterende opdeling af selskabets kapital i A-anparter og B-anparter ophæves ved en vedtægtsændring, således at alle anparter fremadrettet har samme rettigheder. Landsskatteretten ændrer det bindende svar.
Afsagt: 04-11-2016
Journalnr: 14/5064634
Opdeling af selskabskapital
Klagen vedrører bindende svar om det vil have skattemæssige konsekvenser for hverken personer eller ApS, såfremt den eksisterende opdeling af selskabets kapital i A-anparter og B-anparter ophæves ved en vedtægtsændring, således at alle anparter fremadrettet har samme rettigheder. Landsskatteretten ændrer det bindende svar.
Afsagt: 04-11-2016
Journalnr: 15/2711434
Salg af eventualrettighed
Klagen vedrører forhøjelse af klagerens personlige indkomst med fortjeneste ved salg af eventualrettighed over en polsk ejendom. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-11-2016
Journalnr: 14/0257055
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen skyldes at udbetalt befordringsgodtgørelse er anset som yderligere løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-11-2016
Journalnr: 13/0213700
Skat af fri bil mv
Klagen vedrører beskatning af fri bil og at beløb på mellemregningskonto er anset for løn. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 11-11-2016
Journalnr: 13/6665925
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører skattepligt til Danmark. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-11-2016
Journalnr: 15/5325348
Skattepligt til Danmark mv
Klagen vedrører skattepligt til Danmark og at SKAT har tilbagekaldt udstedte fritagelser for skattetræk og afvist en anmodning om skattefritagelse. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelser.
Afsagt: 17-11-2016
Journalnr: 13/0023119
Skønsmæssig ansættelse af af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 17-11-2016
Journalnr: 13/4728085
Skønsmæssig forhøjelse af omsætning
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af omsætning i virksomheden som følge af tilsidesættelse af regnskabsgrundlaget. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-11-2016
Journalnr: 14/0000778
Skønsmæssig forhøjelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af overskud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-11-2016
Journalnr: 13/0194306
Værdi af fri bolig mv.
Klagen vedrører beskatning af fri bolig og fri benyttelse af aktiver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-11-2016
Journalnr: 14/4610278
Værdi af gave
Klagen vedrører ansættelse af værdi af afgiftspligtig gave. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-11-2016
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 10-01-2017 indstilling i C-682/15 Berlioz Investment Fund
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse – direktiv 2011/16/EU – artikel 1, stk. 1 – artikel 5 – administrativt samarbejde på beskatningsområdet – udveksling af oplysninger mellem skattemyndigheder – de ønskede oplysningers »forventede relevans« – afslag fra en tredjepart i den bistandssøgte stat på at meddele visse oplysninger – sanktioner – anvendelsen af Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder – artikel 47 – artikel 51, stk. 1 – retten til en effektiv domstolsprøvelse – retten til prøvelse af en anmodning om oplysninger, der er rettet til en tredjepart
Tidligere dokument: C-682/15 Berlioz Investment Fund - Dom
Commission welcomes entry into force of new transparency rules for tax rulings
Bilag 3 |
Bilag 83 |
Spm. 127 |
Spm. 128 |
Spm. 129 |
Spm. 130 |
Spm. 131 |
Spm. 132 |
Spm. 133 |
Spm. 134 |
Spm. 154 | Spm. om, provenuvirkningen af at afskaffe rentefradraget, til skatteministeren Svar |
Spm. 155 |
Spm. 156 |
Spm. 157 |
Spm. 158 |
Spm. S 489 |