|
SkatteMails
Andre services
Jobportal
Support og hjælp
SkatteMail 2020, uge 20
Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. omtale af nyt boligskatteforlig der sænker ejendomsværdiskattesatsen og den gennemsnitlige grundskyldspromille over hele landet.
Desuden kan du læse om ent ny afgørelse, der viser, at Bitcoin-spekulanter kan ende med en stor skatteregning, selvom de totalt set har tabt penge, fordi gevinster beskattes som personlig indkomst, mens tab kun kan fradrages som et ligningsmæssigt fradrag
God læselyst.
Flemming L. Bach
Indhold
Artikler og interessante links
Forbedrede, men besværlige regler for indskud på aktiesparekontoen
Skatteregning til Bitcoin-spekulant trods tab på investeringen
Beskatning af gratisaktier
Offentlige ejendomsvurderinger
Ny boligaftale giver skattelettelser
Forsinkelse af det nye boligskattesystem har medført ny politisk aftale med skattelettelser for boligejere
15. maj er sidste frist for skattefradrag for 2019
Bindende svar
Opgørelse af mængden af spildevand for ejendomme udenfor kloakeret område
Nedskrivning af gæld - koncerninterne overdragelser af fordringer - værdiansættelser.
Trust - Transparent
Fondsmidler modtaget til indretning af ny tilbygning til teater var fradragsberettigede som en intern uddeling
Skattepligtigt salg af udlejningsejendomme i VSO og overtagelse af opsparet overskud
Salg af ejendom beliggende i Danmark var ikke omfattet af artikel 8 i dobbeltbeskatningsoverenskomt
Afgørelser
Skattefri tilførsel af aktiver
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
Artikler og interessante links
BDOForbedrede, men besværlige regler for indskud på aktiesparekontoen Det er lidt af en kunst at finde ud af, hvor meget der helt præcist kan indskydes på en aktiesparekonto, hvor loftet nu hæves til 100.000 kr., og i år skal der tilmed skelnes mellem indskud i første og andet halvår |
BDOSkatteregning til Bitcoin-spekulant trods tab på investeringen Ny afgørelse viser, at Bitcoin-spekulanter kan ende med en stor skatteregning, selvom de totalt set har tabt penge, fordi gevinster beskattes som personlig indkomst, mens tab kun kan fradrages som et ligningsmæssigt fradrag |
BDODer er ingen skattefordel ved at modtage gratisaktier som bonus. De beskattes på helt samme måde som almindelig pengeløn, og arbejdsgiveren skal indberette værdien af de uddelte aktier til skattemyndighederne |
BeierholmOffentlige ejendomsvurderinger Ejer du fast ejendom, bør du i 2020 være opmærksom på de offentlige ejendomsvurderinger |
Dansk RevisionNy boligaftale giver skattelettelser Kompensation til boligejerne medfører allerede fra 2021 skattelettelser og fra 2024 en større varig skattelettelse. |
PwCNyt boligskatteforlig sænker ejendomsværdiskattesatsen og den gennemsnitlige grundskyldspromille over hele landet. Grundejere kan derfor se ind i lavere samlede... |
SEGES15. maj er sidste frist for skattefradrag for 2019 Selv om vi for længst har passeret nytåret, kan du kan stadig nå at få skattefradrag for indkomståret 2019, hvis du har planer om at starte din egen landbrugsvirksomhed eller en anden erhvervsvirksomhed. Det kræver dog, at du er hurtig på aftrækkeren. |
Nye afgørelser mv. offentliggjort af SkatteforvaltningenBindende svar: Opgørelse af mængden af spildevand for ejendomme udenfor kloakeret område
SKM2020.193.SR
Skatterådet kan bekræfte, at afgiftsgrundlaget for spildevandsafgiften for mindre egenudledere kan fastsættes til 170 m3 pr. ejendom- dog skal der korrigeres, hvis der er boligenheder på ejendommen.
Skatterådet kan ikke bekræfte, at afgiftsgrundlaget for ejendomme, hvor der kun er boligenheder, kan fastsættes til 170 m3. I den situation skal afgiftsgrundlaget fastsættes ud fra den mængde vand, som der betales afgift af efter vandafgiftsloven.
Bindende svar: Nedskrivning af gæld - koncerninterne overdragelser af fordringer - værdiansættelser.
SKM2020.192.SRSkatterådet bekræftede, at en nedskrivning af spørgerens kontrollerede gæld til kursværdien ville være skattefri for selskabet efter kursgevinstlovens § 24. Der var tale om en samlet ordning, idet de gældsposter, der var omfattet af gældsnedskrivningen, udgjorde ca. 98 pct. af spørgerens samlede gæld, og gælden blev ikke nedskrevet til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor.
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at kursværdien af den kontrollerede gæld kunne opgøres til det af spørgeren angivne beløb.
Skatterådet bekræftede, at nærmere angivne fordringer efter nedskrivningen kunne overdrages fra kreditorselskaberne til ét eller flere andre selskaber i koncernen til kursværdien, uden at det ville udløse nogen skattepligtig avance for kreditorselskaberne, idet der ikke kunne opstå en avance for kreditorselskaberne. Overdragelsen ville heller ikke udløse en skattepligtig avance eller et fradragsberettiget tab for debitorselskabet, da overdragelsen blot betød, at debitorselskabet fik andre kreditorer.
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en overdragelse af nærmere angivne fordringer til ét eller flere andre selskaber i koncernen efter nedskrivningen ville udløse en skattepligtig avance på det af spørgeren angivne beløb. Det skyldes dels, at den skattemæssige anskaffelsessum for fordringen skulle være den faktiske anskaffelsessum og ikke den nedskrevne værdi, og dels, at udviklingen i tiden frem til gældsnedskrivningen skulle tages i betragtning. Skatterådet bekræftede, at overdragelsen ikke ville udløse en skattepligtig avance eller et fradragsberettiget tab for debitorselskabet, da overdragelsen blot betød, at debitorselskabet fik andre kreditorer.
Bindende svar: Trust - Transparent
SKM2020.190.SRSkatterådet bekræftede, at en uddeling af midler - i stifterens levende live - fra en udenlandsk trust, til Spørgerne, der var begunstigede i trusten, anses som en gave ydet af trustens stifter. Det var ved afgørelsen tillagt vægt, at trusten skulle kvalificeres som en transparent enhed efter dansk skatteret, idet stifteren fortsat måtte anses for at have rådighed over den udskilte kapital. Dette følger bl.a. af, at trusten ikke kunne anses for at have en selvstændig ledelse/administration. Stifteren var således bl.a. berettiget til at udpege alle medlemmerne af bestyrelsen, der samtidig vælges for en begrænset periode på 2 år.
Desuden bekræftede Skatterådet, at Spørgeren ved stifterens død i skattemæssig henseende skulle anses for at have arvet en andel af trustens aktiver svarende til deres forholdsmæssige arveandel fra stifteren, og at Spørgerne herefter ville være skattepligtige af afkastet heraf. Det var ved afgørelsen tillagt vægt, at trusten - ved stifterens død - skulle kvalificeres som en skattetransparent enhed efter dansk skatteret i forhold til Spørgerne, idet Spørgerne måtte anses for at have en sådan rådighed over Fondens formue, at denne må anses for ejet af dem
Bindende svar: Fondsmidler modtaget til indretning af ny tilbygning til teater var fradragsberettigede som en intern uddeling
SKM2020.189.SRSpørger var en erhvervsdrivende fond, hvis formål var at bevare og videreudvikle et godt teatermiljø på teatret.
Teatrets fysiske forhold gjorde det vanskeligt for Spørger at leve op til rollen som et moderne og nytænkende teater. Spørger påtænkte derfor i samarbejde med Kommunen at forestå en væsentlig renovering af teatrets bygninger og indretning med henblik på at skabe plads og rum til vækstlaget i den kreative sektor og særligt i dansk kunst- og kulturliv.
Spørger havde modtaget et tilsagn om x kr. fra G1-fonden til indretning af en ny tilbygning til teatret. Spørgsmålet var, om Spørgers anvendelsen af bevillingen til indretning af tilbygningen var skattemæssigt fradragsberettiget som en intern uddeling.
Formålet med uddelingen til nyindretning var socialt, kulturelt og kunstnerisk samt uddannelses- og dannelsesmæssigt. Skattestyrelsens anså formålet med uddelingen for at være almennyttigt ud fra en almindelig fremherskende opfattelse, idet der var tale om en institution, der tilgodeså kulturelle formål og var åben for en videre kreds.
Skatterådet bekræftede på den baggrund, at anvendelsen af midler modtaget fra G1-fonden til indretning af den nye tilbygning til teatret var fradragsberettiget som en intern uddeling
Skatterådet bekræftede også, at Spørger kan foretage hensættelse af uddelingen med skattemæssig virkning med henblik på benyttelse af hensættelsen inden for 5 år
Bindende svar: Skattepligtigt salg af udlejningsejendomme i VSO og overtagelse af opsparet overskud
SKM2020.188.SRSkatterådet kunne bekræfte, at avancen ved et skattepligtigt salg af udlejningsejendomme til en søn kunne opspares i virksomhedsordningen og desuden, at sønnen i det efterfølgende indkomstår kunne overtage det opsparede overskud. Skatterådet kunne imidlertid ikke bekræfte, at faderens tilgodehavende kunne forblive i virksomhedsordningen, da tilgodehavendet ud fra en konkret vurdering primært var båret af private interesser og derfor blev anset for hævet.
Bindende svar: Salg af ejendom beliggende i Danmark var ikke omfattet af artikel 8 i dobbeltbeskatningsoverenskomt
SKM2020.187.SRSpørger var et udenlandsk selskab beliggende i X-land, der drev virksomhed med drift af skibe og fly i international trafik.
Spørger havde i en årrække ejet en ejendom i Danmark, som var blevet anvendt til privat indkvartering af diverse direktører i Spørger og deres familier.
Efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og X-land beskattes indkomst fra virksomhed med drift af skibe og fly i international trafik i det land, hvor selskabet er hjemmehørende.
Spørgsmålet var, om indkomst fra salg af ejendommen i Danmark var omfattet af artikel 8 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten om drift af skibe og fly i international trafik.
Skatterådet bekræftede mod Spørgers ønske, at indkomst fra salg af ejendommen ikke var omfattet af artikel 8, men af artikel 13, stk. 1, og derfor kunne beskattes i Danmark. Artikel 13, stk. 1, tilskriver, at fortjeneste ved salg af fast ejendom kan beskattes i det land, hvor ejendommen er beliggende.
Afgørelse: Skattefri tilførsel af aktiver
SKM2020.194.SKTSTDer ønskedes tilladelse til skattefri tilførsel af aktiver, således at to koncernforbundne selskaber ved tilførsel af aktiver kunne apportindskyde et stort antal ejendomme i fem regionale ejendomsselskaber og i fire separate ejendomsselskaber.
For så vidt angår de fem regionale ejendomsselskaber blev det oplyst, at formålet med omstruktureringen var at adskille ejendommene fra handelsaktiviteten. Herved ville driften af handelsaktiviteten blive mere klart og gennemsigtigt, fordi handelsaktivitetens resultat ikke ville blive påvirket af ejendommenes drift. Ejendommene ønskedes organisatorisk samlet i fem regionale selskaber. For så vidt angår de separate ejendomsselskaber blev det oplyst, at de ejendomme, der ønskedes tilført disse selskaber, lå på adresser, hvis geografiske placering gjorde, at det ikke ville være usandsynligt, at der kunne ske ændringer i relevante kommune- og lokalplaner. Det blev således forberedt, at disse ville kunne sælges ud af koncernen på aktier fremfor som ejendomshandler.
Herved blev det muligt at sælge ejendommene, uden at dels udskudt skat og dels ejendomsavancen ville komme til beskatning.
På ovenstående baggrund var det Skattestyrelsens vurdering, at ønsket om fem regionale ejendomsselskaber var tilstrækkeligt forretningsmæssigt begrundet, og at de fem regionale ejendomsselskaber fuldt ud dækkede behovet for at adskille driften af handelsaktiviteten fra ejendommenes drift og at opnå en hensigtsmæssig organisering af ejendomsdriften. Skattestyrelsen vurderede samtidigt, at de fire separate ejendomsselskaber væsentligt var båret af ønsket om at kunne sælge ejendommene på aktier i tilfælde af sandsynlige ændringer i ejendommenes lokalplaner. Salgshensigt kan normalt ikke anses for en gyldig forretningsmæssig årsag. Derfor gav Skattestyrelsen tilladelse til skattefri tilførsel til fem regionale ejendomsselskaber, men afslag på skattefri tilførsel til fire separate ejendomsselskaber.
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Journalnr: 17/0990040
Bevægelser på bankkonto
Klagen vedrører forhøjelse af skatteansættelsen på grundlag af bevægelser på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2020
Journalnr: 19/0056340
Bevægelser på bankkonto
Klagen vedrører forhøjelse af skattepligtig indkomst (kontante midler overført til udlandet og indsætninger på bankkonto). Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2020
Journalnr: 15/2892949
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører yderligere omsætning i frisørsalon, resultat ved drift af Café og bortforpagtning af samme, spilleindtægter
og beskatning af kontante indbetalinger. Landsskatteretten stadfæster i al overvejende grad.
Afsagt: 22-04-2020
Journalnr: 19/0002259
Indeholdelsespligt
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2020
Journalnr: 14/3087035
Kørselsudgifter
Klagen vedrører ikke godkendt fradrag for udgifter til kørsel. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-04-2020
Journalnr: 16/1445092
Overskud af virksomhed mv.
Klagen vedrører forhøjelse af overskud af virksomhed, lønindkomst, overskud af uregistreret virksomhed og maskeret udlodning. Landsskatteretten stadfæster i overvejende grad.
Afsagt: 23-03-2020
Journalnr: 13/0168725
Skat af fri bolig og aktieavance
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig og opgørelse af aktieavance. Landsskatteretten nedsætter værdi af fri bolig til 0 og godkender i al overvejende grad den opgjorte aktieavance.
Afsagt: 22-04-2020
Journalnr: 15/2919662
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-04-2020
Nyt fra EU-domstolen
Retsliste 18-05-2020 - 16-06-2020
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 11-06-2020 dom i C-19/19 Tilnærmelse af lovgivningerne Pantochim
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer - direktiv 76/308/EØF - artikel 6, stk. 2, og artikel 10 - direktiv 2008/55/EF - artikel 6, stk. 2, og artikel 10 - den bistandssøgende medlemsstats skattefordring inddrives af den bistandssøgte medlemsstat - denne fordrings status - begrebet »fortrinsstilling« - modregning af den nævnte fordring i en skattegæld til den bistandssøgte medlemsstat
Tidligere dokument: C-19/19 Tilnærmelse af lovgivningerne Pantochim - Dom
Nyt fra EU
Nyt fra Rådet
Nyt fra EUR_LEX
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
L 137 Forslag til lov om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven og lov om afgifter af spil. (Modernisering af momsreglerne for grænseoverskridende handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale salgsregistreringssystemer, håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. og udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.).
Bilag
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Bilag 7 |
L 165 Forslag til lov om ændring af aktiesparekontoloven, kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skatteindberetningsloven. (Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekontoen og genindførelse af skattefriheden ved investering i danske obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning m.v.).
Bilag
Bilag 5 |
Bilag 6 |
L 165 A Forslag til lov om ændring af aktiesparekontoloven. (Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekontoen).
Bilag
Bilag 5 |
Bilag 6 |
L 165 B Forslag til lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skatteindberetningsloven. (Genindførelse af skattefriheden ved investering i danske obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning m.v.).
Bilag
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Almindelig del
Bilag
Bilag 320 |
Bilag 325 |
Bilag 326 |
Bilag 328 |
Bilag 329 | Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure |
Spørgsmål og svar
Spm. 401 |
Spm. 409 |
Spm. 410 |
Spm. 412 |
Spm. 413 |