SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2025, uge 25

Kære læser !

Hermed den sidste uges nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Lovforslag vedtaget om lempelse af beskatningen af aktionærlån
Opskriften på at undgå arbejdsudlejeskat
Lavere grundværdier, men næppe lavere boligskat – foreløbig
Hackerangreb – regn ikke med skattefradrag for tab
Vigtig skattedato hvis du har en bankkonto i udlandet
Kontanter og værdipapirer kan godt være driftsaktiver ved generationsskifte
Højere afskrivning på nye driftsmidler
Kædesvig og ledelsesansvar – er du opmærksom på de skærpede regler i opkrævningsloven?
Skattestyrelsens skattekontrol af medarbejderaktier og muligheden for selvanmeldelse

Styresignaler
Styresignal - Ulovligt udbytte - Præcisering

Bindende svar
Nedlukningserstatning til minkavlere - aftale om sambehandling
Skatte- og momspligt ved Play2Earn - Krypto - Spil - Moms
Bindende svar - afvisning - tidligere afgivet bindende svar

Afgørelser
Tilladelse - overdragelse af kapitalandele til erhvervsdrivende fond

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Bachmann/Partners

Lovforslag vedtaget om lempelse af beskatningen af aktionærlån

Vedtagelsen af den nye lov indebærer en lempelse af beskatningen af aktionærlån. Lovændringen, der er en del af det politiske “iværksætterudspil”, skal bidrage til øget fleksibilitet for mindre virksomheder og [...]

BDO

Opskriften på at undgå arbejdsudlejeskat

Landsskatteretten har i en sjælden set afgørelse givet en dansk elinstallatørvirksomhed medhold i, at den ikke hæftede for arbejdsudlejeskat for de elektrikere, som en udenlandsk underleverandør havde brugt på en opgave.

BDO

Lavere grundværdier, men næppe lavere boligskat – foreløbig

Nu begynder Vurderingsstyrelsen at udsende 2022-vurderinger til landets boligejere. Mange får i den forbindelse en markant lavere grundværdi, men i første omgang medfører det næppe en lavere boligskat for ret mange.

BDO

Hackerangreb – regn ikke med skattefradrag for tab

Mens udgifter til forebyggelse af hackerangreb formentlig uden videre vil kunne fratrækkes som driftsomkostninger, så er det mere end tvivlsomt, om tab forårsaget af et sådant angreb vil kunne fratrækkes.

BDO

Vigtig skattedato hvis du har en bankkonto i udlandet

Tirsdag den 1. juli 2025 er sidste frist for indberetning til Skattestyrelsen for dem, der fx har en feriebolig, en bankkonto eller et værdipapirdepot i udlandet. Konsekvenserne ved ikke at overholde fristen, kan være ganske alvorlige.

Beierholm

Kontanter og værdipapirer kan godt være driftsaktiver ved generationsskifte

Hvis du vil gennemføre et generationsskifte med skattemæssig succession, må selskabet ikke kunne anses for at være en pengetank. Nu bekræfter et bindende svar fra Skatterådet, at likvider og værdipapirer ikke nødvendigvis skal opfattes som passiv kapitalanbringelse.

PwC

Højere afskrivning på nye driftsmidler

Større afskrivning på fabriksnye grønne driftsmidler – afskrivning på 108% af anskaffelsessummen.

TVC Advokatfirma

Kædesvig og ledelsesansvar – er du opmærksom på de skærpede regler i opkrævningsloven?

Med virkning fra 1. januar 2024 kan ledelsesmedlemmer i virksomheder pålægges personlig, ubegrænset og solidarisk hæftelse i Skattestyrelsens kontrolsager vedr. kædesvig.

TVC Advokatfirma

Skattestyrelsens skattekontrol af medarbejderaktier og muligheden for selvanmeldelse

Medarbejderaktier er en aflønningsform som af gode grunde stadig er populær, men den kan også medføre betydelige negative skatteretlige konsekvenser.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Styresignal - Ulovligt udbytte - Præcisering

SKM2025.346.SKTST

Styresignalet præciserer den skattemæssige behandling af ulovligt udbytte.

Bindende svar: Nedlukningserstatning til minkavlere - aftale om sambehandling

SKM2025.347.SR

Spørgerne havde indgået en aftale om fælles sambehandling i forbindelse med ansøgning om nedlukningserstatning vedr. minkvirksomhed. Aftalen om sambehandling medførte, at det var Spørger 1, der ansøgte om erstatning på vegne af begge Spørgere. Spørger 2, der ikke kunne ansøge om erstatning, skulle samtidigt opgive sit krav mod staten. Erstatning og kompensation udbetaltes til Spørger 1, der ansøgte.

Spørgerne ønskede bekræftet, at aftalen om sambehandling mellem Spørgerne ikke medførte, at der opstod en fordring omfattet af kursgevinstlovens § 1 mellem de to Spørgere. Skatterådet bekræftede, at indgåelsen af aftalen om sambehandling og overførsel af erstatning og kompensation ikke medførte, at der opstod en fordring.

Spørger 1 ønskede bekræftet, at Spørger 1 ikke skulle opgøre genvundne afskrivninger og ejendomsavance vedrørende aktiver ejet af Spørger 2. Skatterådet bekræftede dette, da Spørger 1 ikke overtog ejendomsretten til Spørgers 2 aktiver i medfør af aftalen.

Spørger 2 ønskede bekræftet, at Spørger 2 skulle beskattes af tab/avancer på de ejede minkrelaterede aktiver på tidspunktet, hvor Spørger 2 kunne opgøre en afståelsessum. Skatterådet bekræftede, at Spørger 2 skulle beskattes af tab/avancer på tidspunktet, hvor Spørger 1 havde modtaget en afgørelse om erstatning fra erstatnings- og taksationskommissionen som 1. instans.

Spørgerne ønskede bekræftet, at Spørger 2 ikke afstod aktiver til Spørger 1 i indkomståret 2024 ved indgåelsen af aftalen om fælles ansøgning samt fordeling af erstatning/kompensation. Skatterådet bekræftede, at der ikke skete afståelse i indkomståret 2024 ved indgåelse af aftalen.

Spørgerne ønskede bekræftet, at et frafald af aftalen om sambehandling, indtil tidspunktet, hvor der var truffet en afgørelse om fra erstatnings- og taksationskommissionen som 1. instans, ikke medførte skattemæssige konsekvenser. Skatterådet bekræftede, at et frafald ikke vil få skattemæssige konsekvenser.

Bindende svar: Skatte- og momspligt ved Play2Earn - Krypto - Spil - Moms

SKM2025.345.SR

Spørger ønsker bekræftet, at Spørgers aktiviteter med NFT'er, BIGTIME-tokens samt in-game genstande mv. i Web3/play2earn-spillet Big Time, som følge af Spørgers systematiske tilretning, og omfattende udgifter, skal anses som næring, at aktiviteterne ikke er momspligtige og at indkomsten ikke skal beskattes på retserhvervelsestidspunktet.

Det er Skatterådets opfattelse, at alle aktiviteterne inde i spillet skal anses som spil, og at gevinsterne skal beskattes på retserhvervelsestidspunktet efter statsskattelovens § 4 f. Dette skyldes, at spillet indeholder elementer, hvor en deltager har en chance for at vinde en gevinst samt at spillet anses for direkte omfattet af spillelovens § 5, stk. 1, nr. 8. Da der er tale om spil, kan der ikke være tale om næring for så vidt angår aktiviteterne inde i spillet.

Det er Skatterådets opfattelse, at aktiviteterne uden for spillet ikke kan anses som næring og at afståelserne skal beskattes på afståelsestidspunktet efter statsskattelovens § 5 a. Der er herved lagt vægt på, at Spørgers handel med de pågældende NFT'er og tokens kun har været i gang i en kort periode, at Spørgers afståelser har været i begrænset omfang, og at Spørgers gevinster løbende geninvesteres i spillet i form af køb af yderligere NFT'er, leje af Spaces samt leje af TimeWardens mv.

Der er desuden lagt vægt på, at Spørgers handel foregår i hans fritid ved siden af anden kryptohandel, som heller ikke er vurderet som næring, idet Spørger ikke har en uddannelsesmæssig baggrund eller professionel tilknytning til de finansielle markeder i øvrigt. Der er endeligt lagt vægt på, at Spørger kan anvende aktiverne privat, ikke har markedsført sine NFT'er, og at han blot sætter dem til salg i nær tilknytning til spillet på Openloot.com, hvor køberne efter det oplyste ikke er bevidste om, hvem de handler med.

Skatterådet kan bekræfte, at Spørger agerer som en afgiftspligtig person, når spørger sælger og udlejer NFT'ere og BIGTIME tokens, fordi Spørgers salg og udleje sker med henblik på opnåelse af indtægter af en vis varig karakter. Der er ved vurderingen lagt vægt på, at Spørger forventer at have en høj årlig omsætning og et højt årligt antal handler. Der er også lagt vægt på, at Spørger har en typisk adfærd for en erhvervsdrivende indenfor området.

Det er ved den momsmæssige vurdering, af om der er tale om økonomisk virksomhed, ikke af betydning om køb, salg og udleje foregår udenfor eller indenfor spillets rammer.

Skatterådet kan ikke bekræfte at Spørger anvendelse af BIGTIME-tokens kan momsfritages, det er dog Skatterådets opfattelse, at Spørgers anvendelse af BIGTIME-tokens i forbindelse med dannelse af kosmetiske NFT'ere (skins) ikke kan anses for levering mod vederlag. Anvendelsen er derfor ikke omfattet af momslovens anvendelsesområde, og Spørger skal derfor ikke afregne moms i forbindelse med denne anvendelse.

Skatterådet kan ikke bekræfte, at Spørgers salg af BIGTIME-tokens er momsfritaget efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 11, litra d, fordi BIGTIME-tokens ikke kan anses som et betalingsmiddel i momslovens forstand. Det er Skatterådets opfattelse, at BIGTIME-tokens ikke kun kan anvendes som betalingsmiddel til køb af skins og veksling til kryptovaluta. BIGTIME-tokens kan også anvendes som en virtuel "polet"/adgangsbillet til portaler i spillet og som en nødvendig ressource for at udføre håndværk og opgradering i spillet.

Det er i den forbindelse ikke relevant for vurderingen af, om Spørger er momspligtig af salg af BIGTIME-tokens, hvordan disse er fremkommet. Det relevante for den momsmæssige vurdering, er det Spørger leverer (BIGTIME-tokens).

Bindende svar: Bindende svar - afvisning - tidligere afgivet bindende svar

SKM2025.342.SR

Spørger ønskede bekræftet, at fartøjet Yolene kunne klassificeres som et skib, der af interessentskabet anvendtes erhvervsmæssigt, og at udleje af køjepladser dermed var omfattet af momslovens fritagelse i § 34, stk. 1, nr. 7. Spørger ønskede også bekræftet, at udlejning af køjepladser udgjorde udlejning på hotellignende vilkår. Hvis spørgsmål 1 og 2 ikke kunne bekræftes, ønskede spørger bekræftet, at der var tale om udlejning af løsøre, der udnyttedes/benyttedes uden for EU, hvorfor leveringsstedet ikke var i Danmark, jf. momslovens § 16, stk. 5.

Skatterådet afviste at give bindende svar, da spørger i 2024 havde fået bindende svar. Det var Skatterådets opfattelse, at spørger allerede på baggrund af det tidligere bindende svar kendte de skattemæssige konsekvenser af sin levering af ydelser i form af deltagelse i togt mv. Skatterådet skulle i den forbindelse bemærke, at det ikke var hensigtsmæssigt, hvis Skatterådet kunne bruges som ekstra klageinstans eller tilsynsmyndighed.

Afgørelse: Tilladelse - overdragelse af kapitalandele til erhvervsdrivende fond

SKM2025.339.SR

Sagen omhandlede, om der i henhold til ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 4, kunne gives tilladelse til at et dødsbo vederlagsfrit kunne overdrage kapitalandelene i et kommende nystiftet datterselskab fra et holdingselskab til en påtænkt nystiftet fond, uden at det ville medføre udbyttebeskatning af boet, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 4.

Hvis Skatterådet kunne godkende anmodningen, påtænkte boet skattepligtigt at lade holdingselskabet stifte et nyt datterselskab ved apportindskud af bl.a. kapitalbesiddelser i et aktieselskab. Det var kapitalandelen i det påtænkte nystiftede datterselskab, som påtænktes overdraget til fonden.

Skatterådet fandt på baggrund af en konkret vurdering, at overdragelsen skete i afdødes ideelle interesse og ikke i afdødes personlige eller økonomiske interesse, hvorved Skatterådet kunne give tilladelse til, at holdingselskabets indskud af kapitalandele i det nystiftede datterselskab til den påtænkte nystiftede erhvervsdrivende fond ikke skulle anses for en skattepligtig udlodning, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 4.

Der blev bl.a. henset til, at fondens formål måtte anses for almennyttig/almenvelgørende, idet det fremgik af udkastet til fondens fundats, at fondens formål bl.a. var at yde støtte til kulturlivet i [området], forskning i sundhedsfremme inden for kræft og blindhed, socialt støttearbejde i en kommune og at fonden også kunne yde støtte til almennyttige formål, der var beslægtet med de forannævnte formål.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 24/0003117
Dobbeltbeskatning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har ansat udenlandsk indkomst, omfattet af ligningslovens § 33 A, stk. 3 (halv lempelse), til nul. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-05-2025

Journalnr: 21/0087579
Dobbeltbeskatning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har anset klageren for berettiget til halv exemptionslempelse i henhold til ligningslovens § 33 A, stk. 3, jf. stk. 1, for så vidt angår udenlandsk lønindkomst optjent som pilot. Skattestyrelsen har herefter flyttet klagerens indkomst fra beskatning som udenlandsk indkomst til beskatning som dansk indkomst. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse og godkender lempelse efter ligningslovens § 33 A for for en del af den omhandlede periode.
Afsagt: 13-05-2025

Journalnr: 20/0095250
Genoptagelse af foreløbig fastsættelse af A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af foreløbig fastsættelse af A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten pålægger Skattestyrelsen at genoptage de foreløbige fastsættelser.
Afsagt: 15-05-2025

Journalnr: 23/0082806
Handel med kryptovaluta
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har opgjort klagerens skattepligtige fortjeneste ved salg af kryptovaluta i relation til spekulation og klagerens tab (ligningsmæssigt fradrag) ved handel med kryptovaluta med spekulationshensigt jf. statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a.
Afsagt: 14-05-2025

Journalnr: 25/0009834
Handel med kryptovaluta mv.
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har opgjort klagerens skattepligtige fortjeneste ved salg af kryptovaluta i relation til spekulation, og klagerens tab (ligningsmæssigt fradrag) ved handel med kryptovaluta med spekulationshensigt, jf. statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a, samt har opgjort klagerens nettoindkomst med ikke-aktiebaserede finansielle kontrakter jf. kursgevinstlovens § 29, stk. 1 og klagerens nettoindkomst med stablecoins jf. kursgevinstlovens § 29, stk. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-05-2025