SkatteMails

Virksomheder kan ikke undlade at indeholde kildeskat af vederlag til konsulenter og andre underleverandører blot ved at hævde, at disse er selvstændige og sender regninger med moms

BDO

Gevinster på sommerhuse er ikke altid skattefrie

Hvis I har solgt jeres sommerhus med stor fortjeneste, så kan det være en god idé at gemme billeder fra jeres weekender og ferier i huset, så I kan dokumentere, at I rent faktisk selv har brugt det som fritidsbolig

BDO

Nu kan du betale din indefrosne grundskyld til kommunen

Mere end halvdelen af alle landets boligejere skylder penge til deres kommune. Mange uden at vide det. Nu åbnes der for betaling af gælden for dem, der gerne vil have den ud af verden. De fleste venter nok.

Bech-Bruun

Nyhedsbrev: Generationsskifte Omstrukturering - April 2021

Læs vores nyhedsbrev Generationsskifte Omstrukturering med aktuel lovgivning og afgørelser.

Dansk Revision

Skattekontoen - livkviditet, renter, lån, grænser og muligheder

Det kan være relevant for din virksomhed at hæve eller sænke den såkaldte udbetalingsgrænse på Skattekontoen i forbindelse med Covid-19. Forstå skattekontoen og find ud, hvilke muligheder din virksomhed har for blandt andet øget likviditet eller minimering af negative renter.

Dansk Revision

BREXIT og REX og andre gode tips vedrørende handel med Storbritanien

EU-Kommissionen og den britiske regering blev den 24. december 2020 enige om en aftale om det fremtidige forhold mellem EU og Storbritannien. Vi har fået en række henvendelser omkring BREXIT - for hvad med landbrug, fisk, told og skat? Vi giver her et let overblik med relevante links til de respektive myndigheder.

Deloitte

Højesteret fastlægger krav til indhold af TP-dokumentation

Højesteret fastslår i ny dom, at TP-dokumentation anses som mangelfuld, hvis den ikke indeholder en sammenlignelighedsanalyse og data, hvorudfra Skattestyrelsen har mulighed for at forstå, hvordan priser på interne transaktioner er fastsat, og vurdere, om transaktionerne er sket på markedsvilkår.

Kammeradvokaten

Højesteretsdom om transfer pricing

Selskabets transfer pricing-dokumentation var så mangelfuld, at skattemyndighederne kunne fastsætte selskabets skattepligtige indkomst skønsmæssigt, og der var ikke grundlag for at tilsidesætte skønnet.

Kammeradvokaten

Principiel dom fra Østre Landsret om procesrente af Skatteministeriets momskrav

Østre Landsret fastslår i principiel dom, at Skatteministeriet havde krav på sædvanlig procesrente fra sagens anlæg af et krav på moms.

Plesner

Nyt bindende svar - exit-program kunne omfattes af ligningslovens § 7P

Skatterådet har den 27. april 2021 i et bindende svar bekræftet over for en virksomhed, at tegningsretter, der er tildelt virksomhedens medarbejdere kan omfattes af ligningslovens § 7 P, uanset at tegningsretterne udelukkende kunne udnyttes i forbindelse med en "exit-begivenhed". Virksomheden blev bistået af Plesner.

Revisionsinstituttet

Skatteministeren foreslår ændringer vedrørende beskatning af fonde og foreninger

Skatteministeren fremsatte den 14. april 2021 lovforslaget L211, der bl.a. berører foreningers beskatning og den skattefrie bundgrænse ved uddelinger fra visse fonde.

Revisionsinstituttet

Nye afskrivningsmuligheder vedtaget med tilbagevirkende kraft

Har I allerede afleveret skatteopgørelsen for indkomståret 2020, skal I måske ændre den hvis der, efter 23. november 2020, er foretaget indkøb af småanskaffelser og/eller fabriksnye driftsmidler.

TVC Advokatfirma

Udenlandsk arbejdskraft - Skattestyrelsens afgørelse tilsidesat

Ny afgørelse fra Landsskatteretten fastslår, at et selskabs brug af udenlandsk arbejdskraft ikke var arbejdsudleje.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Definition skattefri porteføljeaktier og tidspunkt statusskifte konvertering

SKM2021.233.SR

Sagen omhandlede dels definitionen af skattefri porteføljeaktier i aktieavancebeskatningsloven, samt dels tidspunktet for statusskifte i forbindelse med konvertering af aktier fra skattefri porteføljeaktier til skattepligtige porteføljeaktier.

Skatterådet bekræftede, at når selskabskapitalen i et selskab bestod dels af aktier, der var optaget til handel på et regulereret marked eller en multilateral handelsfacilitet (noterede aktier), og dels af aktier, der ikke var optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (unoterede aktier), skete der ikke afsmitning mellem de noterede og unoterede aktier i samme selskab. Dette indebar, at Spørgers beholdning af unoterede A- eller C-aktier kunne være skattefri porteføljeaktier, hvis øvrige betingelserne herfor var opfyldt, uanset at B-aktierne i samme selskab var noteret på en multilateral handelsfacilitet.

Ved vurderingen af værnsreglen, der omhandlede porteføljeselskabets beholdning af noterede aktier, blev det fastslået, at alle noterede aktier, herunder blandt andet noterede datterselskabsaktier, skulle medregnes, når det blev vurderet om beholdningen af noterede aktier oversteg 85 procent af porteføljeselskabets egenkapital.

Skatterådet bekræftede endvidere, at statusskiftet fra skattefri porteføljeaktier (unoterede A- og C-aktier) til skattepligtige porteføljeaktier (noterede B-aktier) fandt sted på tidspunktet for generalforsamlingens vedtagelse af konverteringen, idet det blev lagt til grund, at der ikke var tale om en på forhånd fastlagt bindende aftale om konvertering af aktierne fra A- og C-aktier til B-aktier.

Bindende svar: Skattepligtig indkomst, medregning af tjenestemandsforpligtelser

SKM2021.232.SR

I forbindelse med at varme- og affaldsforsyningsvirksomheden i Y-By, som hidtil havde været skattefri, blev udskilt til selskabsform fra den kommunale forvaltning, blev H1 A/S skattepligtig pr. 1. januar 2020. Ved udskillelsen bevarede tjenestemændene, der hidtil havde arbejdet med driften af forsyningen, deres ansættelse hos Y Kommune, som betalte løn, pensioner osv. Tjenestemændene var udlånt til selskabet, hvor de dagligt arbejdede mod, at selskabet betalte Y Kommune herfor. I forbindelse med overtagelsen af forsyningsvirksomheden havde selskabet overtaget uafdækkede tjenestemandspensionsforpligtelser opstået inden udskillelsen og overgangen til skattepligt.

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at H1 A/S i den skattepligtige indkomst skulle medregne beløb, som selskabet indregnede i sine priser som følge af, at selskabet var forpligtet til at refundere beløb til Y Kommune svarende til den aktuarmæssigt opgjorte værdi af de tjenestemandsforpligtelser, som var optjent forud for udskillelsen af forsyningen. Dette blev begrundet med, at der ikke var hjemmel til ikke at medregne beløbet i den skattepligtige indkomst.

Skatterådet kunne heller ikke bekræfte, at H1 A/S kunne opnå fradrag for den aktuarmæssigt opgjorte værdi af de uafdækkede historiske tjenestemandsforpligtelser i takt med opkrævningen, jf. statsskattelovens § 6. Dette blev begrundet med, at det fulgte af praksis, at der ikke var tale om en fradragsberettiget driftsudgift, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.

Nye straffesager

SKM2021.231.VLR

Straf - frifindelse - momssvig - revisor rolle

T var tiltalt for momssvig af særlig grov karakter for perioden 01.10.09-30.09.11 hvor han som hovedaktionær, direktør og daglig leder for et selskab afgav urigtige oplysninger til brug for momskontrollen idet han angav selskabets momstilsvar for lavt. Det offentlige blev derved unddraget for 1.633.308 kr. i moms i alt.

T forklarede, at han ikke forud for et møde i marts 2012 med sin tidligere revisor havde nogen mistanke om, at selskabet ikke havde angivet korrekt moms. Ts rolle i selskabet var at stå for salg og markedsføring. Han har aldrig beskæftiget sig med bogføring eller betaling af regninger. Bogføringen blev foretaget af hans ægtefælle som også udarbejdede momsangivelser. Det har tidligere forekommet, at momsangivelserne, som Ts ægtefælle udarbejdede ikke var korrekte, hvorefter revisor udarbejdede en efteranmeldelse. Det er også baggrunden for revisors påtegning på regnskabet for 2008/2009. Umiddelbart efter, at T blev opmærksom på, at selskabet ikke havde betalt korrekt moms i gerningsperioden, skiftede han revisor. Den nye revisor udarbejdede opgørelse og selvanmeldelse og T betalte den skyldige moms efter told- og skatteforvaltningens afgørelse.

Byretten frifandt T på grund af hverken grov uagtsomhed eller forsæt fandtes bevist. Retten fandt, at revisors forklaring bar præg af, at han selv risikerede at blive udsat for kritik og tillagdes derfor ikke særlig bevisvægt. T's forklaring understøttedes af oplysningerne om selskabets revisor skift, at den nye revisor indgav en selvanmeldelse samt at den skyldige moms blev betalt indenfor 2 måneder efter told- og skatteforvaltningens afgørelse.

Landsretten stadfæstede byrettens dom.

SKM2021.230.VLR

Straf - momssvig - skattesvig - særlig grov karakter

T var tiltalt for skattesvig som tidligere kapitalejer og direktør i et selskab, for indkomstårene 2010 og 2011 at have afgivet urigtige oplysninger og for indkomstårene 2012 og 2013 at have undladt rettidigt at reagere på for lave skatteansættelser, idet han ikke havde selvangivet udbytte fra selskabet. T var tillige tiltalt for momssvig ved at være ansvarlig for at selskabets momstilsvar blev angivet for lavt for perioden 01.01.10-31.12.12. Det offentlige blev derved unddraget for 1.595.409 kr. i moms og 4.154.335 kr. i skat i alt.

T forklarede, om baggrund for kreditnotaerne i 2011 og den manglende bogføring af salg i 2012 og 2013, at en produkthandel i en lang periode ikke havde noget at betale med, at han nogle gange ydede kredit, og at hverken underskriften eller påtegningen "betalt" nødvendigvis var udtryk for, at han rent faktisk modtog betaling. Bogføringen i 2013 på varekøbskontoen var udtryk for køb hos produkthandlen. Han bogførte ikke løbende udgiften, men alene indtægter vedrørende selskabets handel med ophugningsbiler.

Byretten fandt T skyldig i tiltalen, men frifandt T for momssvig vedrørende 2010 og nedsatte beregningen af den samlede momsunddragelse. T idømtes 2½ års fængsel, tillægsbøde på 5 mio. kr. samt rettidighedsfrakendelse. Retten lagde til grund, at øget overskud tilfaldt T. Told- og skatteforvaltningens gennemgang af bilagene har været grundig og dybtgående. Der havde reelt været tale om salg til produkthandlen og ikke køb.

Landsretten T skyldig i skattesvig, men frifandt T for momssvig og rettighedsfrakendelse. Landsretten nedsatte straffen til 8 måneders fængsel og tillægsbøden til 950.000 kr. Der blev i retten skabt usikkerhed vedrørende grundigheden af told- og skatteforvaltningens gennemgang af bilag og nogle indbetalinger fandtes korrekt bogført af selskabet. Der skulle endvidere godskrives flere udgifter. Samlet gav det en anden beregning af den skattemæssige unddragelse. Anklagemyndigheden havde ikke redegjort for hvori den forsætlige momsunddragelse bestod.

SKM2021.229.ØLR

Straf - illegal told - lufthavn - cigaretter

T var tiltalt for smugleri af 17.400 stk. cigaretter i en kuffert den 22. november 2016 via den "grønne kanal" i lufthavnen. T havde derved unddraget for 31.397 kr. i told og afgifter.

T forklarede, at han ikke vidste, at cigaretterne var i kufferten og at det var ulovligt at medbringe cigaretterne uden at deklarere og betale afgifter heraf. Det var ikke hans kuffert. I forbindelse med check-in i afgangslandet havde T ikke så meget bagage og en for ham ukendt mand bad ham om hjælp til at tage kufferten med. T vidste ikke hvad der var i. Hvis han havde vidst, at der var cigaretter i, havde han ikke gjort det. Han bar mandens kuffert igennem den "grønne kanal". Det var aftalen at han skulle give manden kufferten bagefter ved togstationen.

Byretten fandt T skyldig i tiltalen. Med dissens fandt retten T's forklaring utroværdig. T idømtes 20 dages betinget fængsel og 6 års indrejseforbud.

Landsretten stadfæstede byretsdommen

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 16/0988997
Arbejdsudleje
Klagen skyldes, at SKAT har anset brug af udenlandsk arbejdskraft for arbejdsudleje. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-04-2021

Journalnr: 17/0831963
Diverse forhold
Klagen vedrører nægtet fradrag for weekendabonnement på avis, ansat fradrag for lønudgift, tilskudsbeskatning, fradrag for sundhedsudgifter samt rette indkomstmodtager. Landsskatteretten ændrer afgørelsen.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 14/3358295
Indgangsværdi
Klagen vedrører opgørelse af indgangsværdi af samt udnyttet underskud til fremførsel fra tidligere indkomstår. Landsskatteretten ansætter indgangsværdien højere end SKAT, men markant lavere end påstået af klager.
Afsagt: 09-04-2021

Journalnr: 20/0052620
Køb og salg af valuta
Klagen vedrører opgørelse af køb og salg af valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-04-2021

Journalnr: 17/0831864
Skat af befordringsgodtgørelse mm
Klagen vedrører beskatning af kørselsgodtgørelse, befordringsfradrag, indsætning på konto, weekendabonnement på avis samt indtægt fra virksomhed anset som lønindkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen i overvejende grad bortset fra, at indtægt fra virksomhed ikke anses som lønindkomst.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 18/0005790
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri veteranbil. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 20/0048632
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 20/0096444
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører fuld skattepligt – Danmark domicilland og befordringsfradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 20/0072692
Skattepligt til Danmark
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset klageren for fuldt skattepligtig til Danmark. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-04-2021

Journalnr: 20/0088445
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører fuld skattepligt – Danmark som domicilland, ægtefællefradrag og befordringsfradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-04-2021

Journalnr: 17/0991364
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører fuld skattepligt til Danmark, om SKATs ændring i ansættelsen af den skattepligtige indkomst er ugyldig og opgørelse af lønindkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen, dog med opgørelse af rejsefradrag.
Afsagt: 09-04-2021

Journalnr: 19/0081439
Tab på fordring
Der klages over, at Skattestyrelsen har afvist at imødekomme klagerens anmodning om fradrag for tab på fordring. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-04-2021

Journalnr: 20/0065753
Udenlandsk pensionsordning
Klagen vedrører nægtet fradrag for indbetalinger til udenlandsk pensionsordning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 16/0186127
Yderligere indkomst
Klagen vedrører beskatning af yderligere indkomst. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 08-04-2021

Journalnr: 18/0022534
Ændring af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har truffet afgørelse om, at der ikke er grundlag for at ændre klagerens skatteansættelse for indkomståret 2009. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-04-2021

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 03-05-2021 - 01-06-2021

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 06-05-2021 indstilling i C-545/19 Fri udveksling af tjenesteydelser Allianzgi-Fonds Aevn
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - direkte skattelovgivning og grundlæggende friheder - frie kapitalbevægelser - beskatning af udbytte, der modtages af kollektive institutter for investering - forskellig behandling af hjemmehørende og ikke-hjemmehørende institutter for kollektiv investering - forskelsbehandling som følge af anden beskatningsteknik - sammenlignelighed inden for rammerne af de frie kapitalbevægelser - begrundelse for forskellige beskatningsordninger - sikring af en minimumsbeskatning i hjemstaten - en anden beskatningstekniks proportionalitet

Tidligere dokument: C-545/19 Fri udveksling af tjenesteydelser Allianzgi-Fonds Aevn - Dom
Tidligere dokument: C-545/19 Fri udveksling af tjenesteydelser Allianzgi-Fonds Aevn - Indstilling

Domme

C-480/19 Etableringsfrihed Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö (Revenus versés par des OPCVM)

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - artikel 63 TEUF - den frie bevægelighed for kapital - indkomstskat - kapitalindkomst - indtægter oppebåret fra et hjemmehørende institut for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitut), der er oprettet i henhold til aftale - indtægter oppebåret fra et investeringsinstitut, der er etableret i en anden medlemsstat, og som er oprettet i henhold til vedtægter - forskellig behandling - artikel 65 TEUF - objektivt sammenlignelige situationer

Domstolens dom:

Artikel 63 TEUF og 65 TEUF skal fortolkes således, at disse bestemmelser er til hinder for en medlemsstats skattepraksis, hvorefter de indtægter, som oppebæres fra et institut for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitut), der er oprettet i henhold til vedtægter, og som er etableret i en anden medlemsstat, i forbindelse med indkomstbeskatningen af en fysisk person, der er hjemmehørende i den førstnævnte medlemsstat, ikke sidestilles med de indtægter, som oppebæres fra de investeringsinstitutter, der er etableret i den førstnævnte medlemsstat, med den begrundelse, at disse sidstnævnte investeringsinstitutter ikke har den samme retlige form.

Tidligere dokument: C-480/19 Etableringsfrihed Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö (Revenus versés par des OPCVM) - Indstilling