Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder en lang række artikler om hjælpepakker som følge af Coronavirusen.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Husk tilretning af beskatningsgrundlag for firmabiler
Folketingets hjælpepakke til erhvervslivet
COVID-19: Hjælpepakker til gavn for campingbranchen
Hjælpepakke til SMV-virksomhederne
Overblik over regeringens hjælpepakker
HASTER - Selvstændige og B-skat
B-skatterater for selvstændige erhvervsdrivende – særligt for marts-raten.
Social security and taxation
Skatter og Afgifter - Coronavirus-hjælpepakke
Hjælpepakke på skatteområdet vedtaget af Folketinget den 17. marts 2020
COVID-19: Sådan håndterer du internationale medarbejdere
Nyt om skat, 16. marts - COVID-19: B-skat og arbejdsmarkedsbidrag
Betalingsfrister for B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag udskydes
Nyt om skat, 14. marts - COVID-19: Hjælpepakke til dansk økonomi
Regeringens hjælpepakker og tiltag ifm. COVID-10
Bindende svar
Overdragelse af kontrakt - afskrivninger
Tegningsretter - Aktieindkomst - Social sikring - Lempelse
Tilflytning til Frankrig - fortsat bopæl og job i Danmark - fuld dansk skattepligt og lempelse af dobbeltbeskatning
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOHusk tilretning af beskatningsgrundlag for firmabiler Den midlertidige skattelettelse til dem, der har en el- eller pluginhybridbil som firmabil, er administrativt bøvlet for arbejdsgiverne, som skal foretage en særskilt tekstindberetning til Skattestyrelsen i perioden. |
BDOFolketingets hjælpepakke til erhvervslivet Selvstændige skal ikke betale B-skat i april og maj måned. Arbejdsgivere skal ikke indbetale A-skat i tre måneder. Og både store og små virksomheder får længere kredit med momsen. Nogle mere end andre. |
BDOCOVID-19: Hjælpepakker til gavn for campingbranchen De økonomiske konsekvenser for erhvervslivet af Corona-pandemien er uoverskuelige. Regeringen har fremlagt flere forskellige pakker, der skal hjælpe. Nogle er vedtaget, andre er på vej. Og der kommer givetvis flere. Her får du et foreløbigt overblik. |
BeierholmHjælpepakke til SMV-virksomhederne Regeringen fremlægger lovforslag, som udskyder betaling af moms og B-skatter |
BeierholmOverblik over regeringens hjælpepakker Beierholm er med dig, når du ruster din virksomhed til konsekvenserne af coronavirus – her får du en række løsninger. |
BeierholmHASTER - Selvstændige og B-skat Den ekstraordinære coronakrise får Skattestyrelsen til at åbne et lille vindue for enkeltmandsvirksomheder, som senest fredag skal betale B-skatterate. |
Dansk RevisionB-skatterater for selvstændige erhvervsdrivende – særligt for marts-raten. B-skatteraten for april måned 2020, med hidtil betalingsfrist 20. april 2020, får ny betalingsfrist 20. juni 2020. |
DeloitteDanish employers must be attentive of social security and taxation for international employees, as their working conditions change. |
PlesnerSkatter og Afgifter - Coronavirus-hjælpepakke Folketinget har den 17. marts vedtaget en hjælpepakke, der skal afbøde de negative økonomiske konsekvenser som følge af coronavirus. |
PwCHjælpepakke på skatteområdet vedtaget af Folketinget den 17. marts 2020 Folketinget har den 17. marts 2020 vedtaget hjælpepakken på skatteområdet i forbindelse med COVID-19. Det overordnede indhold af hjælpepakken er opsummeret nedenfor. |
PwCCOVID-19: Sådan håndterer du internationale medarbejdere Lige nu sender mange danske arbejdsgivere medarbejderen hjem, ligesom medarbejdere i udlandet trækkes hjem til Danmark. Når internationale medarbejdere ændrer arbejdsforhold, skal man som dansk arbejdsgiver være opmærksom på skat, immigration og social sikring. |
PwCNyt om skat, 16. marts - COVID-19: B-skat og arbejdsmarkedsbidrag Regeringen har i dag den 16. marts 2020 offentliggjort, at de selvstændigt erhvervsdrivende hjælpes ved, at fristerne for indbetaling af B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag udskydes. |
PwCBetalingsfrister for B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag udskydes De selvstændigt erhvervsdrivende hjælpes ved, at fristerne for indbetaling af B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag udskydes, sådan at april og maj bliver ”betalingsfrie” måneder. |
PwCNyt om skat, 14. marts - COVID-19: Hjælpepakke til dansk økonomi Der er fremsat to lovforslag, der skal hjælpe dansk økonomi midt i denne ekstraordinære tid med Corona-udbrud. |
RevisionsinstituttetRegeringens hjælpepakker og tiltag ifm. COVID-10 - få det fulde overblik her |
Ved aftale af […] 2016 overdrog T A/S fire aktiver til X A/S for i alt xx EUR. Ét af aktiverne var en aftale om som underleverandør at sælge/levere Produkt A til Y A/S. Overdragelsessummen for dette aktiv udgjorde ifølge aftalen xx EUR. De tre andre aktiver, der blev overdraget, bestod af maskiner, værktøj og en købekontrakt.
T A/S er en dansk produktionsvirksomhed, der bl.a. leverer A produkter til B-industrien. X A/S ejes af T A/S (xx %) og Z (xx %) og […], […] betaler T A/S et månedligt beløb for at forestå produktionsplanlægning, salgsopsøgende arbejde, håndtering af indgåede ordre, kvalitetskontrol mv. Z producerer selve råvaren til A produkter. Herudover skal T A/S levere produktionsydelser til X A/S.
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at X A/S i 2016 kan fratrække udgiften på xx EUR fuldt ud som en engangsbetaling for retten til at bruge den af T A/S oparbejdede produktionsteknologi/ produktionsknowhow i forhold til kontrakten med Y A/S. Repræsentanten for X A/S er af den opfattelse, at der er tale om en engangsbetaling for brugsret til knowhow, hvorfor udgiften kan strakafskrives efter afskrivningslovens § 41, stk. 1.
Efter Skatterådets opfattelse indebærer det forhold, at X A/S har erhvervet kontrakten med Y A/S, ifølge hvilken der skal leveres produkter og ydelser til hvis frembringelse, der kræves knowhow, ikke, at X A/S dermed har erhvervet knowhow eller brugsrettigheder til knowhow.
Skatterådet kunne derimod bekræfte, at betalingen for retten til som underleverandør at levere nærmere specificerede produkter til Y A/S kunne anses for afholdt til erhvervelse af en immateriel rettighed omfattet af afskrivningslovens § 40, stk. 2, således at udgiften kan afskrives efter denne bestemmelse. Der blev ikke herved taget stilling til, om betalingen var fastsat i overensstemmelse med armslængde-princippet.
Spørger var fuld skattepligtig i Danmark og havde fået tildelt tegningsretter i forbindelse med en tidligere ansættelse i Sverige i 2015. Spørger var på daværende tidspunkt omfattet af svensk social sikring. Skatterådet kunne bekræfte, at tegningsretterne var omfattet af ligningslovens § 28, da de var erhvervet til favørkurs som led i et ansættelsesforhold og opfyldt ved levering af nytegnede aktier. En avance opnået i perioden efter udnyttelsen af tegningsretterne ville dog blive beskattet som aktieindkomst. Skatterådet kunne også bekræfte, forudsat at der var betalt sociale bidrag i Sverige i forbindelse med tildelingen af tegningsretterne, at spørger var berettiget til exemptionslempelse i henhold til den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Spørgeren ønskede at flytte med sin familie til Frankrig, idet spørgerens ægtefælle havde fået job i Frankrig. Familien opretholdte deres bolig i Danmark imens. Spørgeren beholdte sit job på et dansk universitet og sin formandspost i en dansk forening. Skatterådet bekræftede, at spørgeren fortsat var fuldt skattepligtig til Danmark. Derudover blev det bekræftet, at spørgeren kunne få lempelse for dobbeltbeskatning efter metoden almindelig credit. Skatterådet svarede også, at metoden eksemption med progressionsforbehold ikke kunne anvendes i den konkrete sag. Endelig svarede Skatterådet imod spørgerens opfattelse, at spørgerens indkomst fra det danske universitet vedr. undervisningsopgaver, skulle opgøres således at forberedelse og administration blev medregnet til hver undervisningstime, således som universitetet opgjorde betalingen for undervisningen.
Journalnr: 16/1555027
Anden personlig indkomst
Klagen vedrører ansættelse af indkomst på grundlag af indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 03-02-2020
Journalnr: 16/0662766
Brug af virksomhedsordningen mm
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet klageren anvendelse af virksomhedsordningen, ligesom SKAT har nægtet fradrag for udgifter til telefoni, fagligt kontingent og kørsel. SKAT har desuden fundet, at der ikke skal ske opgørelse af avance/tab på inventarsaldoen. Landsskatteretten hjemviser SKATs afgørelse vedrørende spørgsmålet om, hvorvidt klageren kan anvende virksomhedsordningen til fornyet behandling i Skattestyrelsen. Retten ændrer i øvrigt SKATs afgørelse på de øvrige punkter.
Afsagt: 21-02-2020
Journalnr: 16/0032872
Diverse forhold - interesseforbundne parter
Klagen vedrører vedrører diverse nægtede fradrag og maskeret udlodning ved afholdelse af omkostninger i hovedpartsanpartshavers interesse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-01-2020
Journalnr: 15/3169157
Ejendomsomkostninger
Klagen vedrører nægtet afskrivninger på bygninger og nægtet fradrag for udgifter der vedrører ejendommen. Landsskatteretten godkender både afskrivninger og fradrag og overlades den talmæssige opgørelse til Skattestyrelsen.
Afsagt: 19-02-2020
Journalnr: 19/0006008
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-02-2020
Journalnr: 15/2293191
Erhvervsmæssig kørsel
Klagen vedrører nedsat fradrag for erhvervsmæssig kørsel. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-02-2020
Journalnr: 15/2106078
Forhøjelse af omsætning, fradrag for arbejdsværelse
Klagen vedrører forhøjelse af virksomhedens omsætning samt nægtet fradrag for udgifter til arbejdsværelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-02-2020
Journalnr: 16/1400322
Forskerskatteordningen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen, jf. kildeskattelovens §§ 48 E-F. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-01-2020
Journalnr: 16/1400466
Forskerskatteordningen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen, jf. kildeskattelovens §§ 48 E-F. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-01-2020
Journalnr: 16/0002640
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen skyldes, at SKAT ikke har godkendt fradrag for underskud af virksomhed, idet klageren ikke er anset for at drive erhvervsmæssig virksomhed og som følge heraf ikke godkendt, at klageren kan anvende reglerne i virksomhedsskatteloven. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 15/0301280
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 14/2411821
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-02-2020
Journalnr: 19/0074704
Fradrag for yderligere løn
Klagen vedrører nægtet fradrag for yderligere løn. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 09-02-2020
Journalnr: 19/0109755
Gratiale
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset et udbetalt gratiale som skattepligtig personlig indkomst. Landsskatteretten anser beløbet for at skulle beskattes som et jubilæumsgratiale.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 19/0109758
Gratiale
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset et udbetalt gratiale som skattepligtig personlig indkomst. Landsskatteretten anser beløbet for at skulle beskattes som et jubilæumsgratiale.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 19/0069193
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører beskatning af indtægter på baggrund af indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 18/0001094
Kreditering på mellemregningskonto anset for udbytte
Klagen skyldes, at kreditering på mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-01-2020
Journalnr: 19/0077360
Kursusudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til kursus til hovedanpartshaveren. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 19/0074657
Ligningslovens § 16 E
Selskabet har anmodet Skattestyrelsen om bindende svar på om tre transaktioner er omfattet af ligningslovens § 16 E. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-02-2020
Journalnr: 18/0002854
Manglende lønoplysninger
Klagen vedrører forhøjelse af indkomst på baggrund af manglende lønoplysninger fra arbejdsgiver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-02-2020
Journalnr: 18/0024763
Maskeret udbytte
Klagen vedrører beskatning af maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-02-2020
Journalnr: 20/0001935
Maskeret udbytte - coaching
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset en udgift til et coachingforløb fratrukket i klagerens anpartsselskab for maskeret udbytte til klageren. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 05-02-2020
Journalnr: 14/0053520
Overskud af virksomhed mv.
Klagen vedrører ansættelse af overskud af selvstændig virksomhed, udlejningsvirksomhed samt anden udenlandsk indkomst. Landsskatteretten stadfæster fsv. angår den selvstændige virksomhed mv. men nedsætter anden udenlandsk indkomst til nul.
Afsagt: 03-02-2020
Journalnr: 19/0085076
Repræsentation, skærmbriller, arbejdsværelse
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til repræsentation, skærmbriller og arbejdsværelse. Landsskatteretten godkender delvist fradragene for udgifter til repræsentation og arbejdsværelse.
Afsagt: 07-02-2020
Journalnr: 17/0711622
Restafskrivning
Klagen vedrører nægtet fradrag for restafskrivning på driftsmidler i forbindelse med ophør. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-02-2020
Journalnr: 14/4291827
Resultat af udlejning
Klagen vedrører forhøjelse af lejeindtægt, nedsat fradrag for udgifter ved udlejning samt betaling af ejendomsværdiskat. Landsskatteretten nedsætter SKATs forhøjelse af lejeindtægtet delvist, forhøjer det godkendte fradrag delvist og godkender at klager ikke skal betale ejendomsværdiskat.
Afsagt: 10-02-2020
Journalnr: 17/0820342
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et lille beløb.
Afsagt: 06-02-2020
Journalnr: 18/0002032
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af den personlige indkomst. Ansættelsen anses for ugyldig i tre af de fire omhandlede indkomstår.
Afsagt: 06-02-2020
Journalnr: 15/2711361
Skønsmæssig forhøjelse virksomhedsresultat
Klagen vedrører Skønsmæssig forhøjelse af virksomhedsresultat samt beskatning af fortjeneste ved salg af driftsmidler til beskatning. Landsskatteretten stadfæster den skønsmæssige forhøjelse men nedsætter den skattepligtige fortjeneste ved salg af driftsmidler til nul.
Afsagt: 04-02-2020
Journalnr: 14/2330301
Yderligere løn
Klagen vedrører beskatning af yderligere løn vedr. sponsorat fratrukket som reklame samt vedr. sponsorat og skydearrangement fratrukket som repræsentation. Landsskatteretten ændrer forhøjelsen.
Afsagt: 19-02-2020
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 01-04-2020 dom i C-458/18 GVC Services (Bulgaria)
Fiskale bestemmelser
Anmodning om præjudiciel afgørelse - direktiv 2011/96/EU - fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater - undgåelse af økonomisk dobbeltbeskatning - begreberne »selskaber registreret i henhold til Det Forenede Kongeriges ret« og »corporation tax i Det Forenede Kongerige« - status for selskaber registreret i Gibraltar og skatter betalt i Gibraltar - etableringsfrihed
Tidligere dokument: C-458/18 GVC Services (Bulgaria) - DomDen 02-04-2020 dom i C-458/18 GVC Services (Bulgaria)
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater - direktiv 2011/96/EU - artikel 2, litra a), nr. i) og iii), samt del A, litra ab), og del B, sidste led, i bilag I - begreberne »[d]e selskaber, der er registreret i henhold til Det Forenede Kongeriges ret« og »corporation tax i Det Forenede Kongerige« - selskaber, der er registreret i Gibraltar, og som er selskabsskattepligtige dér
Tidligere dokument: C-458/18 GVC Services (Bulgaria) - Dom
code of conduct group (business taxation) - subgroups on internal and external issues
Bekendtgørelse af lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. (pensionsbeskatningsloven)
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Bilag 7 |
Bilag 8 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Spm. 3 |
Spm. 4 |
Spm. 5 |
Spm. 6 |
Spm. 7 |
Spm. 8 |
Spm. 9 |
Spm. 10 |
Spm. 11 |
Spm. 12 |
Spm. 13 |
Spm. 14 |
Spm. 15 | Spm. om, hvorfor man ikke har ladet lovforslaget omfatte punktafgifter, til skatteministeren |
Spm. 16 | Spm. om, hvorfor man ikke har ladet lovforslaget omfatte lønsumsafgift, til skatteministeren |
Spm. 17 | Spm. om at overveje helt at fjerne loftet på indbetalinger til skattekontoen, til skatteministeren |
Spm. 18 |
Spm. 19 |
Spm. 20 |
Spm. 21 |
Spm. 22 |
Spm. 23 |
Spm. 24 |
Spm. 25 |
Spm. 26 |
Spm. 27 |
Spm. 28 |
Spm. 29 |
Spm. 30 |
Spm. 31 |
Spm. 32 |
Spm. 33 | Spm. om regeringen vurderer den nuværende krise som mindre end finanskrisen, til skatteministeren |
Spm. 34 |
Spm. 35 |
Spm. 36 |
Spm. 37 |
Bilag 1 |
Bilag 276 |