SkatteMails

Ombudsmanden undersøgte Skatteankestyrelsens sagsbehandlingstid i tre konkrete sager, som Skatteankestyrelsen havde modtaget i 2014 og 2015. Sagerne vedrørte forskellige sagsområder.

PwC

Rusland indfører en række ændringer på skatteområdet

Rusland har indført en række ændringer på skatteområdet på opfordring fra erhvervslivet. Ændringerne vedrører primært den gensidige aftaleprocedure (mutual agreement procedure), særlige skatteincitamentsordninger, regionale investeringsprojekter samt muligheden for at modregne skat på forskellige niveauer mv. Der er dog stadig udfordringer. Fx er risikoen i forhold til retten til at foretage fradrag af koncerninterne serviceomkostninger blevet forhøjet. Det skyldes, at de russiske skattemyndigheder er tilbøjelige til at behandle koncerninterne ydelser som en skjult udbytteudlodning.

PwC

Nyt om skat, uge 9 - Nye regler for delsalg af selskabsaktier

Der er ændret i reglerne for delsalg af aktier i et selskab med flere aktieklasser.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Udkast til styresignal: Præcisering af, hvornår finansielle kontrakter har tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed - udkast til styresignal

16-1760994

Styresignalet indeholder en præcisering af praksis for, hvornår en finansiel kontrakt for fysiske personer kan anses for at have tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed, således at tab ikke er kildeartsbegrænsede, og således at den finansielle kontrakt kan indlægges i virksomhedsskatteordningen eller i grundlaget for beregning af kapitalafkast efter kapitalafkastordningen.

Bindende svar: Trust - skattemæssig transparent - gaveafgift

SKM2020.91.SR

Spørger ønskede bekræftet, at fremtidige udbetalinger fra en amerikansk trust, som var stiftet af hans bedstemor i 2014, hvor bedstemorens to børn (spørgers tante og onkel) var trustees, og hvor spørger var benificient, skulle anses for gaver til spørger.

Bl.a. henset til, at det var oplyst, at bedstemoren levede, ansås trusten for transparent i forhold til hende, og det kunne derfor bekræftes, at fremtidige udbetalinger til spørger ansås for gaver.

Bindende svar: Trust - skattemæssig transparent - gaveafgift

SKM2020.90.SR

Spørger ønskede bekræftet at fremtidige udbetalinger fra en amerikansk trust, som var stiftet af hans bedstemor i 1999, hvor bedstemorens to børn (spørgers tante og onkel) var trustees, og hvor spørger var en blandt flere benificienter, skulle anses for gaver til spørger.

Bindende svar: Selvstændigt skattesubjekt - LLC

SKM2020.84.SR

Skatterådet bekræftede, at A LLC efter en dansk skattemæssig vurdering skulle kvalificeres som et selvstændigt skattesubjekt. Der var ved vurderingen henset til, at selskabet indeholdte en lang række af de sædvanlige karakteristika, der normalt kendetegnede et selvstændigt skattesubjekt. Det var således ved afgørelsen bl.a. tillagt vægt, at fordelingen af overskud skete i forhold til den af deltagernes indskudte kapital, deltagernes hæftelse var begrænset til den indskudte kapital, og selskabet havde en selvstændig og uafhængig ledelse, der varetog selskabets forhold.

Bindende svar: Investeringsinstitut med minimumsbeskatning opdeles i andelsklasser

SKM2020.83.SR

Skatterådet bekræfter i spørgsmål 1, at en opdeling af en række nærmere angivne minimumsbeskattede afdelinger i Investeringsforeningen i henholdsvis andelsklasse A og B, ikke skattemæssigt medfører en afståelse af medlemmernes investeringsbeviser. Det er bl.a. ved afgørelsen tillagt vægt, at der alene er tale om en skævdeling af omkostninger (formidlingsprovision) mellem andelsklasserne.

Desuden bekræfter Skatterådet i spørgsmål 2, at der kan gennemføres en tildeling af nye beviser til medlemmer, der skal allokeres til andelsklasse B, til erstatning for beviser i andelsklasse A, uden at det skattemæssigt medfører en afståelse af beviserne. Det er bl.a. ved afgørelsen tillagt vægt, at ombytningen sker i forholdet 1:1, og at der samtidig ikke sker nogen formueforskydning af værdier mellem de to andelsklasser/investorerne.

Sidst bekræfter Skatterådet i spørgsmål 3, at besvarelsen af spørgsmål 1 og 2 ikke påvirkes af, at andelsklasse B hverken optages til notering på Nasdaq Copenhagen eller til handel på et andet reguleret marked uanset om andelsklasse A måtte være optaget til notering. Det er bl.a. ved afgørelsen tillagt vægt, at omsættelige investeringsbeviser altid skal anses for investeringsbeviser, der er optaget til handel på et reguleret marked efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven.

Afgørelse: Forskerskatteordningen

SKM2020.87.LSR

Sagen drejede sig om forskerskatteordningen i kildeskattelovens §§ 48 E-F. Klageren ansøgte Skattestyrelsen om beskatning efter forskerskatteordningen i kildeskattelovens §§ 48 E-F for sin fremtidige ansættelse i Danmark. Klageren fik afslag herpå, idet Skattestyrelsen henviste til, at klageren var registreret som begrænset skattepligtig til Danmark af en lønudbetaling i indkomståret 2008, som lå inden for de seneste 10 år forud for ansættelsen. I klagesagen henviste klageren til, at det var en fejl, at han var registreret som begrænset skattepligtig til Danmark i indkomståret 2008, idet lønudbetalingen retteligt skulle periodiseres til beskatning i indkomståret 2006, som lå mere end 10 år forud for ansættelsen. Heri fik klageren ikke medhold. Landsskatteretten fandt, at klageren efter den gældende skatteansættelse for indkomståret 2008 var begrænset skattepligtig til Danmark, og at klageren derfor ikke var berettiget til at anvende forskerskatteordningen. Landsskatteretten lagde herved vægt på de faktiske forhold, hvorefter SKAT foretog en skatteansættelse for indkomståret 2008, som klageren ikke påklagede, og hvorefter klageren først 6 år efter SKATs afgørelse af klagerens skatteansættelse for indkomståret 2008 - og umiddelbart forud for indgivelsen af ansøgningen om beskatning efter forskerskatteordningen - anmodede om ekstraordinær genoptagelse af indkomståret 2008, hvilket efterfølgende afslag klageren heller ikke påklagede.

Afgørelse: Omkostningsgodtgørelse - Forelagt brancheorganisation

SKM2020.86.SANST

Sagen vedrørte vurderingen af rimeligheden af størrelsen af et faktureret honorar på 174.125 kr., eksklusive moms, for udgifter til sagkyndig bistand i forbindelse med iværksættelsen af syn og skøn i en klagesag ved et skatteankenævn. Skatteankestyrelsen fandt, at det var med rette, at SKAT alene havde godkendt omkostningsgodtgørelse med 100 % af et beløb på 100.000 kr., eksklusive moms. Skatteankestyrelsen lagde vægt på, at en kendelse fra den sagkyndiges brancheorganisation, om rimeligheden af størrelsen af det fakturerede honorar, bør tillægges betydeligt vægt i forbindelse med rimelighedsvurderingen.

Afgørelse: Gevinst ved afståelse af bitcoins

SKM2020.85.LSR

Skatterådet havde afgivet et bindende svar, hvorefter klagerens gevinst ved afståelse af bitcoins ikke var skattefri efter statsskattelovens § 5, litra a. Landsskatteretten udtalte, at bitcoins er en virtuel valuta, for hvilken der ikke eksisterer et reguleret marked. På dette marked havde klageren i en periode på godt 5 måneder i 2013 ved 15 handler købt i alt 478,69 bitcoins for i alt 412.844,65 kr. Markedet havde været præget af meget store værdisvingninger, herunder også såvel i den periode, hvor klageren købte bitcoins, som i en forudgående periode, med deraf følgende muligheder for store fortjenester. Allerede på det grundlag fandt Landsskatteretten det ubetænkeligt at lægge til grund, at klagerens køb af de omhandlede bitcoins i hvert fald i betydeligt omfang skete med henblik på at videresælge disse med fortjeneste, og at han dermed foretog købene i spekulationsøjemed. Den omstændighed, at købene tillige måtte have været begrundet i klagerens faglige og ideologiske interesser, førte ikke til, at der ikke skulle ske spekulationsbeskatning. Landsskatteretten stadfæstede derfor Skatterådets bindende svar.

Kendelse: Forældelse - afbrydelse ved skyldners erkendelse

SKM2020.81.HR

Sagen angik om et skattekrav, som de færøske skattemyndigheder, TAKS, inddrev på vegne af daværende SKAT, var forældet, da TAKS foretog udlæg i en fast ejendom på Færøerne. Der var enighed om, at spørgsmålet skulle afgøres efter den danske forældelseslov.

Udlægget var foretaget senere end 3 år efter, at forældelsesfristen var begyndt at løbe, og forældelse ville dermed være indtrådt, medmindre forældelsesfristen var afbrudt. TAKS gjorde for Højesteret gældende, at fristen var afbrudt ved skyldners erkendelse af kravet, jf. forældelseslovens § 15.

Højesteret udtalte, at det beror på en konkret vurdering af sagens samlede omstændigheder, om en skyld- ner over for fordringshaveren udtrykkeligt eller ved sin handlemåde har erkendt sin forpligtelse, og at det afgørende for denne vurdering er, om fordringshaveren på grund af skyldnerens adfærd med føje har fået den opfattelse, at der ikke er tvist om kravet, således at der ikke er rimelig anledning for fordrings- haveren til at foretage retslige skridt.

Højesteret fandt, at kærende ved sin underskrift på en formueopgørelse i forbindelse med udlevering af sin hustrus dødsbo til hensidden i uskiftet bo, hvor skattekravet var medtaget i henhold til TAKS' anmel- delse, havde givet fordringshaver anledning til at antage, at der ikke var nogen tvist om kravet. Højeste- ret henviste desuden til, at der ikke var nogen dokumentation for, at der tidligere var gjort indsigelse mod kravet. På den baggrund fandt Højesteret, at forældelsesfristen var afbrudt med virkning fra kæ- rendes underskrift på formueopgørelsen. Da udlægget var foretaget inden for 3-års fristen fra dette tids- punkt, var kravet ikke forældet.

Dom: Frivillige indbetalinger og gaveoverdragelser skulle ikke indgå i opgørelsen af et dødsbos aktiver og nettoformue

SKM2020.82.VLR

Spørgsmålet i sagen var, om værdien af nogle frivillige indbetalinger og gaveoverdragelser givet kort tid før den skattepligtiges død skulle indgå ved opgørelsen af boets aktiver og nettoformue efter dødsboskattelovens § 6, stk. 1.

Landsrettens flertal fandt, at i hvert fald i et tilfælde som det foreliggende, hvor de frivillige indbetalinger ikke oversteg skatten af den skattepligtiges dispositioner i mellemperioden, skulle de frivillige indbetalinger betragtes som et af de foreløbige indkomstskattebeløb, der skulle indgå i beregningen af mellemskatten. Der var derfor ikke grundlag for at lade værdien af de frivillige indbetalinger indgå som et aktiv ved vurderingen af boets skattemæssige status efter dødsboskattelovens § 6, stk. 1. Det kunne ikke føre til et andet resultat, at formålet med de frivillige indbetalinger og gaveoverdragelser var at reducere den skattepligtiges formue, således at boet ikke ville blive skattepligtigt.

Landsrettens flertal fandt endvidere, at selv om gaveoverdragelserne måtte være omfattet af arvelovens § 93, stk. 1, nr. 2, således at de skulle have været sket i testamentsform, kunne Skatteministeriet ikke gøre indsigelse herimod, jf. arvelovens § 79. Da der endvidere var betalt gaveafgift af overdragelserne, kunne heller ikke dette forhold føre til, at der skulle ses bort fra overdragelserne ved opgørelsen af boets aktiver og nettoformue efter dødsboskattelovens § 6, stk. 1.

Boet efter den skattepligtige fik derfor medhold i, at boet var fritaget for beskatning i medfør af dødsboskattelovens § 6.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 18/0005376
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på genoptagelse af klagerens skatteansættelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-01-2020

Journalnr: 16/0989011
AMBI og A-skat
Klagen vedrører opkrævning af arbejdsmarkedsbidrag og A-skat. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-01-2020

Journalnr: 14/4610543
AMBI og A-skat
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig AM-bidrag og A-skat samt hæftelse herfor. Landsskatteretten forhøjer beløbene yderligere.
Afsagt: 09-01-2020

Journalnr: 17/0175021
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører fradrag for tab på valutaterminsforretninger og ikke godkendt fradrag for erhvervsmæssig kørsel. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-01-2020

Journalnr: 17/0989183
Divese forhold
Klagen vedrører diverse forhold og fradrag, herunder befordring, kost og logi ifm. rejser, repræsentationsudgifter mm. Landsskatteretten stadfæster i al overvejende grad.
Afsagt: 20-01-2020

Journalnr: 18/0000542
Forskerskatteordningen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen, jf. kildeskattelovens §§ 48 E-F. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-01-2020

Journalnr: 18/0007664
Fradrag for gevinster
Klagen vedrører nægtet fradrag for udbetalte gevinster. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-01-2020

Journalnr: 19/0068788
Fradrag for kursusudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for kursusudgifter. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 15-01-2020

Journalnr: 19/0042314
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for virksomhedens underskud. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse delvist, idet der godkendes fradrag for udgifter afholdt til bygning af form til støbning af flydemodul.
Afsagt: 15-01-2020

Journalnr: 18/0015394
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2014. Landsskatteretten tillader genoptagelse.
Afsagt: 03-02-2020

Journalnr: 16/0881239
Handelsværdi
Klagen skyldes, at SKAT i forbindelse med overførsel af aktiver fra virksomhedsordningen til privat regi har vurderet handelsværdien af maskiner, inventar og jord m.v. højere end klager. Landsskatteretten nedsætter værdien af maskiner og inventar skønsmæssigt og stadfæster handelsværdien af jorden.
Afsagt: 22-01-2020

Journalnr: 17/0987845
Husleje
Klagen vedrører nægtet fradrag for husleje. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-01-2020

Journalnr: 15/3272199
Kursgevinst
Sagen drejer sig om beskatning af kursgevinst på et lån i GBP, jf. kursgevinstlovens § 23. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-01-2020

Journalnr: 19/0070958
Løn og godtgørelse
Klagen vedrører beskatning af lønindkomst, fratrædelsesgodtgørelse og dagpenge samt nedsættelse af fradrag for renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-01-2020

Journalnr: 19/0002643
Lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende
Klagen vedrører spørgsmålet om indkomst skal anses som overskud af virksomhed eller lønindkomst samt om modtagne beløb er skattepligtige. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-01-2020

Journalnr: 18/0006245
Lån eller løn
Klagen skyldes, at lån er anset for løn. Landsskatteretten anser afgørelsen for ugyldig.
Afsagt: 15-01-2020

Journalnr: 19/0068779
Maskeret udbytte
Klagen skyldes, at kursusudgifter afholdt af klagerens selskab er anset som maskeret udbytte. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 15-01-2020

Journalnr: 18/0000792
Omgørelse
Klagen skyldes, at SKAT ikke harimødekommet klagerens anmodning om omgørelse i relation til udlodning af udbytte til indfrielse af aktionærlån. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-02-2020

Journalnr: 17/0028769
Pension fra udlandet
Klagen vedrører beskatning af pension fra udlandet, jf. pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk. 5. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-01-2020

Journalnr: 19/0045232
Rejsegodtgørelse
Klagen skyldes, at skattefri rejsegodtgørelse er nedsat til nul kr. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-01-2020

Journalnr: 19/0046490
Rejsegodtgørelse
Klagen skyldes, at skattefri rejsegodtgørelse er nedsat til nul kr. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-01-2020

Journalnr: 19/0073834
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-01-2020

Journalnr: 19/0071993
Skat af gave
Klagen vedrører beskatning af gave. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-01-2020

Journalnr: 18/0001146
Skønsmæssig ansættelse af AM-bidrag og A-skat
Klagen vedrører Skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig AM-bidrag og A-skat og hæftelse herfor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-01-2020

Journalnr: 18/0000511
Skønsmæssig forhøjelse af overskud
Klagen vedrører forhøjelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-01-2020

Journalnr: 18/0000044
Sletning af indkomst og skatter
Klagen skyldes, at SKAT har slettet klagerens A-indkomst og indeholdte A-skatter m.v. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse for en del af perioden og annullerer SKATs afgørelse for den anden del.
Afsagt: 13-01-2020

Journalnr: 16/1360717
Tab på anparter
Klagen vedrører nedsat fradrag for tab på anparter. Landsskatteretten forhøjer fradraget med et mindre beløb.
Afsagt: 13-01-2020

Journalnr: 17/0987363
Tab på debitorer
Klagen vedrører nægtet fradrag for hensættelse til tab på debitorer. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-01-2020

Journalnr: 17/0990944
Yderligere løn
Klagen vedrører beskatning af yderligere løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-01-2020

Journalnr: 16/1524567
Realisations- eller lagerprincippet
Sagen drejer sig bl.a. om, at klageren har opgjort gevinst og tab på 3 swapaftaler efter realisationsprincippet, men skulle have anvendt lagerprincippet. SKAT har godkendt, at kontrakterne har tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed, jf. kursgevinstlovens § 32, stk. 2, 2. pkt. Formalitet vedrørende forældelse af selvangivne kildeartsbegrænset tab til fremførsel. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse delvist.
Afsagt: 06-01-2020