SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2018, uge 43

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. en række afgørelser der ikke er offentliggjort med SKM-nummer. Her er flere afgørelser vundet af skatteyder, bl.a. i sager om ejendomsavance, fikseret lejeindtægt, fradrag for underskud af virksomhed, lån over mellemregningskonto og skat af fri sommerbolig.

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Afskaffelse af ordningen med sporadisk...
Indbetaling af 2. rate af aconto selskabsskat for 2018
Nyt udspil fra regeringen skal styrke rekruttering af udenlandsk arbejdskraft
SKATs begrundelse for afgørelser om modregning
SKATs fremgangsmåde i Panama Papers-sager var korrekt
Fradrag for driftsudgifter ved skønsmæssig ansættelse
OECD and CIAT join forces in promoting stronger tax systems
Klar til den nye Ejendomsvurderingslov?
Afviste skattenedslag for seniorer kan genoptages

SKM-meddelelse
Indefrysning af ejendomsskatter - rentesats 2019

Bindende svar
Dobbeltdomicil - skattemæssigt hjemsted
Dobbeltdomicil - skattemæssigt hjemsted
Warrants - rette indkomstmodtager
Fast driftssted, agentur, informationssamling

Domme
Fri bolig - lejet bolig - direktør - bevisbyrde

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra Skatteforvaltningen
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Beierholm

Afskaffelse af ordningen med sporadisk...

Er din virksomhed registreret med sporadisk lønindberetning herunder A-skat og AM-bidrag, skal du være opmærksom på, at ordningen ophører pr. 1. januar 2019

Dansk Revision

Indbetaling af 2. rate af aconto selskabsskat for 2018

DLA Piper

Nyt udspil fra regeringen skal styrke rekruttering af udenlandsk arbejdskraft

I starten af oktober 2018 præsenterede regeringen sit udspil om styrket rekruttering af udenlandsk arbejdskraft, der indeholder i alt 21 initiativer. Omdrejningspunktet i udspillet er at afbureaukratisere og gøre det nemmere for danske virksomheder at tiltrække og ansætte udenlandsk arbejdskraft.

Folketingets Ombudsmand

SKATs begrundelse for afgørelser om modregning

Ombudsmanden kommenterer SKATs begrundelse for afgørelser om modregning.

Folketingets Ombudsmand

SKATs fremgangsmåde i Panama Papers-sager var korrekt

Det var i overensstemmelse med reglerne, at SKAT på baggrund af de såkaldte Panama Papers skrev til en række borgere, at de havde pligt til at sende oplysninger, så det kunne afklares, om de skyldte skat til Danmark. Det konkluderer Folketingets Ombudsmand efter bl.a. at have undersøgt, om SKAT har overholdt reglerne om forbud mod selvinkriminering. Han bygger sin vurdering på SKATs generelle beskrivelse af oplysningsgrundlaget og processen i sagerne.

Folketingets Ombudsmand

Fradrag for driftsudgifter ved skønsmæssig ansættelse

SKAT havde skønsmæssigt ansat en mands indkomst for indkomstårene 2008 og 2009. Landsskatteretten havde stadfæstet afgørelsen.

OECD

OECD and CIAT join forces in promoting stronger tax systems

The OECD and the Inter-American Center of Tax Administrations (CIAT) hosted today the high-level event "Base Erosion and Profit Shifting Implementation: Strategic importance, challenges and opportunities" in Lisbon, Portugal.

PwC

Nyt om skat, uge 43 - Nye værnsregler ved selskabshandler

Nye værnsregler øger risikoen for udbyttebeskatning ved salg af unoterede porteføljeaktier. En teknisk ændring af selskabsloven paragraf 2 D skal modvirke, at virksomheder kan omkvalificere en almindelig udbyttetransaktion via interne selskabshandler til at blive en aktieavanceposition. De nye regler kan få indvirkning på en række selskabshandler.

PwC

Klar til den nye Ejendomsvurderingslov?

Siden 2013 har det nuværende ejendomsvurderingssystem været genstand for massiv kritik. Derfor blev forslaget til en ny Ejendomsvurderingslov vedtaget den 2. juni 2017. Loven trådte i kraft den 1. januar 2018.

SEGES

Afviste skattenedslag for seniorer kan genoptages

Erhvervsdrivende og lønmodtagere, der fyldte 64 år i perioden 2010 til 2016, kunne få et nedslag i skatten på op til omkring 100.000 kr., hvis de valgte at blive på arbejdsmarkedet (seniornedslag)

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKM-meddelelse: Indefrysning af ejendomsskatter - rentesats 2019

SKM2018.526.VURDST

Meddelelse - rentesats ved indefrysning af ejendomsskatter for 2019 bliver 0,88%

Bindende svar: Dobbeltdomicil - skattemæssigt hjemsted

SKM2018.529.SR

Spørgeren er flyttet til Schweiz sammen med sin ægtefælle i forbindelse med ægtefællens ansættelse ved et universitet i Schweiz. Spørgeren har jobs i Danmark, Sverige og Brasilien, hvor det meste af arbejdet vil blive udført i Schweiz. Skatterådet bekræfter, at spørgeren kan anses for skattemæssigt hjemmehørende i Schweiz ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Schweiz.

Bindende svar: Dobbeltdomicil - skattemæssigt hjemsted

SKM2018.528.SR

Spørgeren er flyttet til Schweiz sammen med sin ægtefælle i forbindelse med sin ansættelse ved et universitet i Schweiz. Spørgeren har samtidig andre jobs i Danmark og Brasilien, hvor det meste af arbejdet vil blive udført i Schweiz. Skatterådet bekræfter, at spørgeren kan anses for skattemæssigt hjemmehørende i Schweiz ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Schweiz.

Bindende svar: Warrants - rette indkomstmodtager

SKM2018.527.SR

Skatterådet kan ikke bekræfte, at H2 A/S kan udstede warrants til H1 ApS, uden at A, der er eneanpartshaver i H1 ApS og bestyrelsesmedlem i H2 A/S, i skatteretlig henseende bliver anset for rette indkomstmodtager af tegningsretterne, og at ligningslovens § 28 ikke finder anvendelse.

Bindende svar: Fast driftssted, agentur, informationssamling

SKM2018.525.SR

Skatterådet bekræftede i overensstemmelse med spørgers ønske, at spørgers ansættelse af en fast medarbejder i Danmark, der skulle samle oplysninger om de skandinaviske lande, ikke medførte et fast driftssted i Danmark, idet det lagdes til grund, at de indsamlede oplysninger ikke bearbejdedes eller redigeredes i Danmark, men blev videresendt ubearbejdet til Tyskland, hvor redigeringen skulle ske, og at der med arbejdet i Danmark alene var tale om en beskrivelse af fakta. [Offentliggørelsen er forkortet af hensyn til tavshedspligt]

Dom: Fri bolig - lejet bolig - direktør - bevisbyrde

SKM2018.524.BR

Et selskab havde lejet en ejendom med tilhørende parkeringspladser. Sagen angik, om sagsøgeren, der var direktør i selskabet, i henhold til ligningslovens § 16, stk. 3, skulle beskattes af værdien af benyttelse af nogle ledige værelser i ejendommen og parkeringspladserne.

Sagsøgeren gjorde gældende, at det var den faktiske private benyttelse, der skulle beskattes, og at Skatteministeriet ikke havde bevist, at han rent faktisk havde benyttet værelserne og parkeringspladserne.

Med henvisning til forarbejderne til ligningslovens § 16 fandt retten ikke grundlag for, at beskatning efter stk. 3 forudsætter faktisk benyttelse.

Bl.a. fordi, sagsøgeren ikke havde fået løn for sit arbejde for selskabet, og fordi han var tegningsberettiget i selskabet, fandt retten, at han havde indflydelse på sin egen aflønning. Ligeledes fandt retten, at han ikke havde bevist, at han reelt havde bopæl, der hvor han havde sin folkeregisteradresse.

Under disse omstændigheder påhvilede det sagsøgeren at bevise, at han ikke havde rådighed over værelserne og parkeringspladserne. Denne bevisbyrde havde han ikke løftet ved parts- og vidneforklaringerne og de fremlagte bilag.

Skatteministeriet blev herefter frifundet.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 16/1059887
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2011. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-09-2018

Journalnr: 17/0124009
Eftergivelse af gæld
Klagen vedrører et bindende svar fra SKAT vedrørende spørgsmål om de skattemæssige konsekvenser ved eftergivelse af gæld. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-09-2018

Journalnr: 16/1457846
Ejendomsavance
Klagen vedrører beskatning af avance ved afståelse af ejendom. Landsskatteretten nedsætter avancen til meget nært det af klager påståede.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 14/5314318
Fiksering af lejeindtægt
Klagen vedrører beskatning af fikseret lejeindtægt. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 17/0982935
Forhøjelse af lønindkomst
Klagen vedrører forhøjelse af klagerens lønindkomst som følge af klagerens hæftelse efter kildeskattelovens § 68. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-09-2018

Journalnr: 18/0002425
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 14/2688131
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 13/5079810
Fremmed arbejde
Klagen vedrører nægtet fradrag for fremmed arbejde. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 15/2072177
Genbeskatning
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet fondens skattepligtige indkomst som følge af, at fonden er blevet genbeskattet af ikke-udnyttede henlæggelser, jf. fondsbeskatningslovens § 4, stk. 5. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-09-2018

Journalnr: 15/3021846
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen for tre indkomstår. Landsskatteretten godkender genoptagelse for det første af de tre år.
Afsagt: 28-09-2018

Journalnr: 16/1497759
Grænsegænger
Klagen skyldes, at SKAT ikke har imødekommet klagerens anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen med henblik på anvendelse af grænsegængerreglerne i kildeskattelovens §§ 5A-5D og med henblik på at få fradrag for renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-09-2018

Journalnr: 17/0991531
Honorarindkomst
Klagen vedrører ansættelse af honorarindkomst og ikke godkendt A-indkomst mv. som angivet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 14/3134345
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører beskatning af indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-09-2018

Journalnr: 16/1673133
Kapitalindkomster
Klagen vedrører beskatning af renteindtægter og fortjeneste på investeringsbeviser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 17/0564661
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån over mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 24-09-2018

Journalnr: 15/2147017
Maskeret udlodning, fri sommerbolig
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning i form af overpris ved salg af sommerbolig til klagerens selskab og efterfølgende beskatning af værdi af fri sommerbolig. Afgørelsen vedrørende maskeret udlodning er tilbagekaldt. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-09-2018

Journalnr: 14/4503147
Nedslag i skattekredit
Klagen skyldes, at at SKAT har reduceret skattekredit for indkomståret 2012, jf. ligningslovens § 8 X, stk. 1. Landsskatteretten hjemviser sagen til Skattestyrelsen.
Afsagt: 24-09-2018

Journalnr: 16/0290844
Omgørelse
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om omgørelse af en disposition, hvorefter klageren har solgt sit private sommerhus til sit selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-09-2018

Journalnr: 16/1457775
Sambeskatning
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet selskabets skattepligtige sambeskatningsindkomst som følge af en forhøjelse af datterselskabets skattepligtige indkomst. Landsskatteretten nedsætter den skattepligtige sambeskatningsindkomst i overensstemmelse med Landsskatterettens afgørelse for datterselskabet af 26. september 2018 vedrørende den skattepligtige ejendomsavance.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 16/1024812
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen vedrører beskatning af udbetalte befordringsgodtgørelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 16/0122363
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen vedrører beskatning af udbetalt befordringsgodtgørelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-09-2018

Journalnr: 16/0123124
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen skyldes, at SKAT har anset udbetalte skattefrie befordringsgodtgørelser til hovedaktionæren for at være skattepligtig A-indkomst m.v. og pålagt selskabet at indberette dette til indkomstregistret. Derudover har SKAT anset selskabet for at hæfte for A-skatten m.v. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-09-2018

Journalnr: 14/5314290
Skat af fri sommerbolig
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri sommerbolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 15/0040441
Skat af rejsegodtgørelse
Klagen vedrører beskatning af udbetalte rejsegodtgørelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-09-2018

Journalnr: 13/2760698
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af resultat af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-09-2018

Journalnr: 14/0264795
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af virksomheds resultat. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 14/5324575
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 15/1949183
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af resultat af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 26-09-2018

Journalnr: 13/5395159
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten forhøjer indkomsten yderligere.
Afsagt: 27-09-2018

Journalnr: 14/2342242
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomst og fradrag for lønsumsafgift. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 25-09-2018

Journalnr: 16/1308138
Tilbagefordeling
Klagen vedrører tilbagefordeling af personlig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-09-2018

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 29-10-2018 - 27-11-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 15-11-2018 dom i T-207/10 Statsstøtte Deutsche Telekom mod Kommissionen
Toldunion

Statsstøtte - skatteordning, der giver virksomheder med skattemæssigt hjemsted i Spanien mulighed for at afskrive goodwill, der følger af erhvervelser af kapitalandele i virksomheder med skattemæssigt hjemsted i udlandet - beslutning, hvorved støtten erklæres uforenelig med fællesmarkedet og anordnes delvist tilbagesøgt - bestemmelse, der giver mulighed for, at ordningen fortsat kan finde delvis anvendelse - påstand om at det fastslås, at det er ufornødent at træffe afgørelse - fortsat søgsmålsinteressen- berettiget forventning - præcise forsikringer afgivet af Kommissionen - spørgsmålet, om forventningen er berettiget - den berettigede forventnings tidsmæssige anvendelsesområde

Tidligere dokument: T-207/10 Statsstøtte Deutsche Telekom mod Kommissionen - Dom

Den 15-11-2018 dom i T-399/11 Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen
Toldunion

Statsstøtte - bestemmelser vedrørende selskabsskat, der giver virksomheder, som har skattemæssigt hjemsted i Spanien, mulighed for at afskrive goodwill, der følger af erhvervelser af kapitalandele i virksomheder, som har skattemæssigt hjemsted i udlandet - afgørelse, der erklærer støtten uforenelig med det indre marked og kræver tilbagesøgning heraf - begrebet statsstøtte - selektivitet - referencesystem - undtagelse - forskelsbehandling - begrundelsen for forskelsbehandlingen - virksomheder, der er omfattet af foranstaltningen - berettiget forventning

Tidligere dokument: T-399/11 Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen - Dom
Tidligere dokument: T-399/11 RENV Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen - Dom

Den 15-11-2018 dom i T-399/11 RENV Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen
Toldunion

Tidligere dokument: T-399/11 RENV Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen - Dom

Den 22-11-2018 dom i C-575/17 Frie kapitalbevægelser Sofina m.fl.
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - kildeskat af bruttobeløbet af indenlandsk udbytte, der udbetales til ikke-hjemmehørende selskaber - udskydelse af beskatning af udbytte udloddet til hjemmehørende selskab i et underskudsår - forskellig behandling - begrundelse - sammenlignelighed - afbalanceret fordeling af beskatningskompetencen mellem medlemsstaterne - effektiv skatteopkrævning - proportionalitet - forskelsbehandling

Tidligere dokument: C-575/17 Frie kapitalbevægelser Sofina m.fl. - Dom
Tidligere dokument: C-575/17 Frie kapitalbevægelser Sofina m.fl. - Indstilling
Tidligere dokument: C-575/17 Sofina m.fl. - Ny sag

Den 22-11-2018 dom i C-679/17 Frie kapitalbevægelser Huijbrechts
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - restriktioner - skatte- og afgiftslovgivning - arveafgift - skovområder, der forvaltes på en bæredygtig måde - fritagelse - beskyttelse af skovarealet

Tidligere dokument: C-679/17 Frie kapitalbevægelser Huijbrechts - Dom

Den 22-11-2018 indstilling i C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger - tvister vedrørende eksekutionsforanstaltninger, der træffes i den bistandssøgte medlemsstat - fastlæggelse af den sagsøgte

Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - Dom
Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - Indstilling
Tidligere dokument: C-695/17 Metirato - Ny sag