Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. Skattestyrelsens fastsættelse af grundlaget for ejendomsværdiskat for ejendomme beliggende i udlandet for indkomståret 2018.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Implementation of tax transparency initiative delivering concrete and impressive results
OECD Secretary-General Tax Report to G20 Finance Ministers - June 2019 (Fukuoka, Japan)
Særregler for beskatning af hybrid kernekapital i finansielle virksomheder forventes ophævet
Nyt om skat, uge 22 - 5 gode råd til forældrekøbet
Udlejning af helårsbolig til ferie- og fritidsformål
Underleverandører der snyder, kan bringe lovlydige virksomheder i fedtefadet
SKM-meddelelse
Fastsættelse af grundlaget for ejendomsværdiskat for ejendomme beliggende i udlandet for indkomståret 2018
Bindende svar
Skattepligt - Tjeneste for den danske stat uden for riget
Trust - skattemæssigt transparent, skattepligt
Fuld dansk skattepligt
Afgørelser
Befordringsfradrag
Kendelser
Syn og skøn - Valg af forslagsstiller til skønsmand
Syn og skøn - ikke retlige og utilbørlige supplerende spørgsmål
Syn og skøn - skønsmænd skulle ikke afholde udgifter til fremskaffelse af sagens oplysninger
Domme
Aktionærlån - minoritetskapitalejerens skattepligt - ægtefælles disposition
Aktionærlån - skærpet bevisbyrde - låneforholdets fremtræden - solvens
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
OECDImplementation of tax transparency initiative delivering concrete and impressive results International efforts to improve transparency via automatic exchange of information on financial accounts are improving tax compliance and delivering concrete results for governments worldwide, according to new data released today by the OECD. |
OECDOECD Secretary-General Tax Report to G20 Finance Ministers - June 2019 (Fukuoka, Japan) This report contains two parts. Part I reports on the activities and achievements in the OECD’s international tax agenda. Part II reports on the activities and achievements of the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. |
PwCSærregler for beskatning af hybrid kernekapital i finansielle virksomheder forventes ophævet Tidligere Skatteminister Karsten Lauritzen fremsatte den 3. maj 2019 lovforslag L 233, som ophæver de særlige skatteregler for hybrid kernekapital udstedt af stater, kreditinstitutter, investeringsselskaber, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber eller forsikringsselskaber m.v. Det bemærkes, at lovforslaget er bortfaldet som følge af folketingsvalget, men kan ventes genfremsat af en ny regering. |
PwCNyt om skat, uge 22 - 5 gode råd til forældrekøbet De populære forældrekøb gør det muligt for unge studerende at sidde i en bolig, de ellers ikke ville have råd til at sidde i. Desuden er der mulighed for at sælge boligen videre til sin søn eller datter på nogle favorable vilkår. |
RevisionsinstituttetUdlejning af helårsbolig til ferie- og fritidsformål Airbnb-aftalen er nu lovfæstet. |
SEGESUnderleverandører der snyder, kan bringe lovlydige virksomheder i fedtefadet Hvis underleverandører snyder med skat og moms, kan det i værste fald gå ud over den endelige køber. Lovlydige virksomheder kan nemlig deltage i kædesvig uden at vide det. Som kunde er det vigtigt at være opmærksom. |
Meddelelsen indeholder ajourførte oplysninger om salg af fast ejendom i de enkelte lande, som kan anvendes ved opgørelsen af grundlaget for ejendomsværdiskat for udenlandske ejendomme i 2018. Det drejer sig om det svenske indeks for fritidshuse, indekstal fra OECD, Danmarks Statistiks prisindeks for sommerhuse samt afstandsprocenten for 2018.
Spørger var blevet ansat af Udenrigsministeriet i Danmark (Eksportrådet) med tjenestested ved konsulatet i byen Y1, hvor Spørger i forvejen havde boet i en årrække. Skatterådet bekræftede, at Spørger ikke blev omfattet af reglen om fuld dansk skattepligt som udsendt af staten, og Skatterådet bekræftede, at Spørger blev begrænset skattepligtig af løn for arbejde udført i Danmark som led i ansættelsen.
Skatterådet bekræftede, at en Familiefond Foundation, som havde hjemsted i Panama, skulle kvalificeres som transparent. Skatterådet bekræftede desuden, at spørgers deltagelse i bestyrelsesmøder for samme Familiefond Foundation via telefon fra Danmark, ikke havde betydning for fondens skattepligt til Danmark, da den ikke fik ledelsens sæde i Danmark, jf. FBL § 1, stk. 4.
Spørger havde stiftet et dansk selskab og ønskede at bo og arbejde i Danmark. Spørgers familie blev boende i Tyskland. Skatterådet svarede på spørgsmål om indtræden af fuld dansk skattepligt og spørgsmål om skattemæssigt hjemsted ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland. Skatterådet svarede, at der indtrådte fuld dansk skattepligt, og at spørger blev skattemæssigt hjemmehørende i Danmark på grundlag af sit ophold her i landet.
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse, hvorefter klageren ikke var anset for berettiget til at foretage fradrag efter ligningslovens § 9 D for udgifter til befordring, i det omfang udgifterne var dækket af skattefrit tilskud efter serviceloven.
Sagen drejede sig om hvorvidt en frisørvirksomhed kunne anses for, at være drevet erhvervsmæssigt i skattemæssig henseende, og om hvorvidt G2 eller G3, skulle anmodes om, at bringe en egnet skønsmand i forslag. Retten anså G3 for, at være de bedst egnede til, at bringe en skønsmand i forslag.
Sagen drejede sig om hvorvidt nogle supplerende spørgsmål kunne anses for, at medføre en retlig bevisbedømmelse, om spørgsmålene var et forsøg på utilbørlig påvirkning af skønsmanden samt om hvorvidt spørgsmålene kunne afvises som overflødig bevisførelse jf. retsplejelovens § 341. Retten tillod alle spørgsmålene, da det ikke kunne udelukkes, at en besvarelse ville have betydning for sagen, og fandt ikke at spørgsmålene var ledende.
I sagen ønskede skønsmændene fremskaffet yderligere oplysninger, og rekvirenten mente at skønsmændene skulle afholde udgifter her til. Retten bemærkede at det var rekvirentens opgave at fremskaffe sagens oplysninger og udgifterne der til påhvilede ind til videre rekvirenten og kunne ikke pålægges skønsmændene.
Sagen angik, om sagsøgeren skulle udbyttebeskattes efter sin ejerandel på 17 pct. som følge af, at hendes ægtefælle havde hævet 22 mio. kr. i et selskab, som han ultimativt ejede den resterende del af, dvs. 83 pct.
Ved en samtidig afsagt dom (BS-10058/2017-LYN) fandt retten, at hævningerne ikke udgjorde reelle lån, men derimod udbytte.
Retten fastslog, at sagsøgeren ved udlodningen erhvervede en forholdsmæssig ret til beløbet svarende til hendes ejerandel i selskabet. Navnlig henset til at sagsøgeren var bekendt med udlodningen og accepterede, at hendes ægtefælle disponerede over såvel sin egen som hendes andel, fandt retten ikke grundlag for at fravige udgangspunkt om, at hun skulle beskattes af udlodningen i henhold til sin ejerandel.
Sagen angik, om sagsøgeren skulle beskattes i indkomståret 2008 som følge af, at sagsøgeren havde hævet 20 mio. kr. i et selskab, hvor han både var direktør og sammen med sin hustru ultimativ ejer.
Retten fastslog, at der påhvilede sagsøgeren en skærpet bevisbyrde for, at hævningen i realiteten var et tilbagebetalingspligtigt lån, som var skattefritaget efter praksis før indførelse af ligningslovens § 16 E.
Retten fandt, at sagsøgeren ikke havde løftet denne bevisbyrde. Herved lagde retten bl.a. vægt på, at hævningen var usædvanlig blandt andet set i forhold til selskabets økonomi, samt at der ikke var udarbejdet lånedokument med fastsættelse af vilkår for lånet. Retten fandt desuden, at der efter omstændighederne bestod en formodning for, at sagsøgeren var insolvent på hævetidspunktet, og at sagsøgeren ikke havde afkræftet denne formodning.
På den baggrund blev ministeriet frifundet.
Journalnr: 15/2774782
Anskaffelsessum for anparter og begunstigende forvaltningsaktq
Klagen vedrører den skattemæssig anskaffelsessum for anparter erhvervet ved skattefri virksomhedsomdannelse og om ændringen er i strid med den forvaltningsretlige grundsætning om tilbagekaldelse af forvaltningsakter til ugunst for skatteyder. Landsskatteretten anser afgørelsen for at være en retsstridig tilbagekaldelse af en forvaltningsakt.
Afsagt: 02-05-2019
Journalnr: 19/0020551
Fradrag for rejseudgifter og befordring
Klagen vedrører nægtet fradrag for rejseudgifter (kost og logi) ligningslovens § 9 A og befordringsfradrag ligningslovens § 9 C. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-05-2019
Journalnr: 14/4324700
Fremmed arbejde
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til fremmed arbejde. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-04-2019
Journalnr: 15/3149776
Selvstændig erhvervsvirksomhed
Klagen skyldes, at SKAT har anset klageren for at være lønmodtager for døgnplejeaktivitet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-04-2019
Journalnr: 17/0064910
Skat af gave
Klagen vedrører beskatning af gave fra tidligere samlever. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 03-05-2019
Journalnr: 12/0192198
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører spørgsmål om fuld skattepligt til Danmark. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-05-2019
Journalnr: 16/1081313
Værdi af fast ejendom
Sagen vedrører et bindende svar om fastsættelse af markedsværdien ved overdragelse af fast ejendom mellem interesseforbundne parter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-04-2019
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 19-06-2019 dom i C-607/17 Etableringsfrihed Memira Holding
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - selskabsskat - koncerner - etableringsfrihed - fradrag af et ikke-hjemmehørende datterselskabs underskud - begrebet »endelige underskud« - fusion ved moderselskabets overtagelse af datterselskabet - lovgivning i datterselskabets hjemstat, der kun giver ret til fradrag af underskud i forbindelse med fusion til den enhed, der har lidt disse underskud
Tidligere dokument: C-607/17 Etableringsfrihed Memira Holding - DomDen 19-06-2019 dom i C-608/17 Etableringsfrihed Holmen
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - selskabsskat - koncerner - etableringsfrihed - fradrag af et ikke-hjemmehørende datterselskabs underskud - begrebet »endelige underskud« - anvendelse på et datterdatterselskab - lovgivning i moderselskabets hjemstat, som kræver, at datterselskabet skal være ejet direkte - lovgivning i datterselskabets hjemstat, som begrænser modregning af underskud og forbyder dette i likvidationsåret
Tidligere dokument: C-608/17 Etableringsfrihed Holmen - Dom
High Level Working Party (Taxation)
Code of Conduct Group (Business Taxation) Report to the Council Endorsement
Code of Conduct Group (Business Taxation) Report to the Council Endorsement
Code of Conduct Group (Business Taxation) Report to the Council Endorsement
Code of Conduct Group (Business Taxation) Report to the Council Endorsement
Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) Rådets konklusioner Vedtagelse
Code of Conduct Group (Business Taxation)
Proposal for a Council Directive on a Common Corporate Tax Base (CCTB) State of play
ECOFIN Report to the European Council on tax issues Endorsement