|
SkatteMails
Andre services
Jobportal
Fortegnelser
Tidligere år
Support og hjælp
SkatteMail 2019, uge 15
Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. publikationer om sponsorater og firmabilsordninger.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Indhold
Artikler og interessante links
Sponsorater
Størrelsen af vores overskydende skat er faldende
Størrelsen af vores overskydende skat er faldende
Luxembourg deposits its instrument of ratification for the Multilateral BEPS Convention
Reforms in a few countries drive a decline in average OECD labour taxes
Landsskatteretten nedsætter SKATs forhøjelse med 91 % i ny transfer pricing afgørelse
Nyt om skat, uge 15 - firmabilsordninger
Derfor giver bruttotræksordninger på sundhedsbehandlinger god mening
Bindende svar
Fusion af fonde - ikke omfattet af reglerne om skattefrie fusioner
Fast driftssted ved søtransport
Dobbeltdomicil - skattemæssigt hjemsted - udenlandsk køretøj
Afgørelser
Anmodning om genoptagelse af ejendomsvurdering afvist - Klageberettigelse
Tinglysningsafgift - Berigtigelse af fejlagtigt angivet adkomsthaver
Reklameudgifter med fuld fradragsret - Dagsarrangement
Transfer pricing - Overdragelse af immaterielle aktiver
Investering af pensionsmidler - aldersopsparing/ ratepension - unoterede aktier - ferieboliger
Beskatning af hæderspriser
Omperiodisering af personlig indkomst
Lempelse efter ligningslovens § 33 A - Afbrydelse af udlandsophold
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
Artikler og interessante links
BDOReklame er sjældent den eneste modydelse for et sponsorbidrag. I de fleste tilfælde modtager sponsoren også billetter, adgang til VIP-arrangementer og rejser |
BDOStørrelsen af vores overskydende skat er faldende Fredag i sidste uge var en privatøkonomisk festdag for mange danskere. Det var nemlig dagen, hvor SKAT udbetalte overskydende skat for indkomståret 2018. Noget, der kom hele 3,4 mio. borgere til gode |
BDOStørrelsen af vores overskydende skat er faldende Fredag i sidste uge var en privatøkonomisk festdag for mange danskere. Det var nemlig dagen, hvor SKAT udbetalte overskydende skat for indkomståret 2018. Noget, der kom hele 3,4 mio. borgere til gode |
OECDLuxembourg deposits its instrument of ratification for the Multilateral BEPS Convention Today, Luxembourg deposited its instrument of ratification for the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting with the OECD’s Secretary-General, thus underlining its strong commitment to prevent the abuse of tax treaties and base erosion and profit shifting (BEPS) by multinational enterprises. |
OECDReforms in a few countries drive a decline in average OECD labour taxes Income tax and social security contributions declined slightly for the average worker across the OECD in 2018, driven by major reforms in a handful of countries, according to a new OECD report. |
PlesnerLandsskatteretten nedsætter SKATs forhøjelse med 91 % i ny transfer pricing afgørelse Landsskatteretten har truffet afgørelse i endnu en sag om transfer pricing og har nedsat SKATs forhøjelse med godt 3,8 mia. kr., svarende til 91 % af SKATs forhøjelse. Plesner repræsenterede selskaberne i sagen. |
PwCNyt om skat, uge 15 - firmabilsordninger Der findes forskellige typer af firmabilsordninger. I denne udsendelse er fokus på fri bil og på en splitleasing-aftale. |
RedmarkDerfor giver bruttotræksordninger på sundhedsbehandlinger god mening Bruttotræksordninger er fleksible aftaler om medarbejdernes lønpakker. Bruttotræksordninger kan indgås enten individuelt med den enkelte ... |
Nye afgørelser mv. offentliggjort af SkatteforvaltningenBindende svar: Fusion af fonde - ikke omfattet af reglerne om skattefrie fusioner
SKM2019.222.SR
Spørger ønskede at sammenlægge en erhvervsdrivende fond med en ikke-erhvervsdrivende fond. Spørger ønskede at sammenlægningen skulle ske efter reglerne om skattefrie fusioner. Det følger af fusionsskattelovens § 14c, at reglerne om skattefrie fusioner kan benyttes ved fusion af fonde omfattet af fondsbeskatningsloven. For at anvende reglerne om skattefrie fusioner er det "et ubetinget krav" at der ikke sker likvidation af den indskydende enhed. Det følger af juridisk vejledning og retspraksis. Erhvervsstyrelsen og Civilstyrelsen havde givet tilladelse til den ønskede sammenlægning. Ifølge Erhvervsstyrelsen skulle sammenlægningen ske ved, at der skete likvidation af den indskydende fond. Idet sammenlægningen ikke kunne ske, uden at der skete likvidation af den indskydende fond, opfyldte sammenlægningen ikke betingelserne for at anvende reglerne i fusionsskattelovens kapitel 1 om skattefrie fusioner. Skatterådet fandt herefter, at fusionen ikke kunne ske efter reglerne om skattefri fusion.
Bindende svar: Fast driftssted ved søtransport
SKM2019.221.SRSkatterådet bekræftede, at Spørger ikke havde fast driftssted i Danmark. Ud fra en samlet konkret vurdering udgjorde skibet, der lægger til kaj i kortere perioder alene for at laste eller aflaste, ikke et fast forretningssted. Skibets tilstedeværelse ved kajen ansås for at være af midlertidig karakter i forhold til skibets primære funktioner.
Bindende svar: Dobbeltdomicil - skattemæssigt hjemsted - udenlandsk køretøj
SKM2019.206.SRSkatterådet bekræftede, at Spørger måtte anses for skattemæssigt hjemmehørende i Sverige ifølge den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst. Dertil kom, at Skatterådet bekræftede, at Spørger kunne køre i sin svensk indregistrerede bil i Danmark.
Afgørelse: Anmodning om genoptagelse af ejendomsvurdering afvist - Klageberettigelse
SKM2019.218.LSRLandsskatteretten fandt, at en forening, der i henhold til aftale med sælgeren af et ubebygget areal skulle foretage delvis refusion af udgifterne til skatter og afgifter vedrørende ejendommen, ikke var klageberettiget vedrørende ejendomsvurderingen og dermed heller ikke berettiget til at anmode om genoptagelse af vurderingen.
Afgørelse: Tinglysningsafgift - Berigtigelse af fejlagtigt angivet adkomsthaver
SKM2019.217.LSRLandsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse, hvorefter en berigtigelse af en fejlagtigt angivet adkomsthaver i tingbogen var anset for et ejerskifte og således ikke var anset for omfattet af tinglysningsafgiftslovens § 23 om adgangen til berigtigelse af fejl.
Afgørelse: Reklameudgifter med fuld fradragsret - Dagsarrangement
SKM2019.209.LSRLandsskatteretten fandt, at et selskabs afholdelse af udgifter til et dagsarrangement kunne fradrages fuldt ud som reklameudgifter efter ligningslovens § 8, stk. 1. SKAT havde fundet, at der var tale om repræsentation, jf. ligningslovens § 8, stk. 4. Landsskatteretten lagde vægt på, at arrangementet var udbudt overfor en åben og bredere kreds af deltagere, at arrangementet indeholdt et mindre traktement, der ikke havde karakter af en egentlig bespisning, at hovedvægten i arrangementet var det faglige indhold, og at indlæggene under arrangementet omfattede præsentation af selskabets varer og ydelser.
Afgørelse: Transfer pricing - Overdragelse af immaterielle aktiver
SKM2019.207.LSRSagen vedrører værdifastsættelse af immaterielle aktiver, der blev overdraget fra et dansk selskab til et koncernforbundet amerikansk selskab. Der var i sagen enighed om, at der var overdraget visse immaterielle aktiver i forbindelse med, at der var indgået en skriftlig aftale om, at det danske selskab skulle betale royalties for anvendelse af koncernens varemærker, know-how og patenter.
SKAT havde forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med den begrundelse, at hovedparten af det danske selskabs immaterielle aktiver var overdraget, herunder den regnskabsmæssige goodwill-værdi, der blev opgjort i forbindelse med den amerikanske koncerns aktiekøb af den danske koncern en årrække forinden og den i den forbindelse udarbejdede købesumsallokering. SKAT havde herefter fastsat værdien af de overdragne immaterielle aktiver med udgangspunkt i aktiehandlen. Selskabet var af den opfattelse, at de overdragne immaterielle aktiver ikke havde nogen selvstændig værdi, og at det danske selskab primært benyttede sig af den amerikanske koncerns immaterielle aktiver, og betalte royalties for denne anvendelse. Selskabet havde endvidere fremlagt flere værdiansættelser som støtte for påstanden om, at de danske immaterielle aktiver havde en lav eller ingen værdi.
Landsskatteretten fandt, at SKAT havde været berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse, i henhold til dagældende skattekontrollovs § 3 B, stk. 8 (nu stk. 9), og § 5, stk. 3, idet der blev lagt vægt på, at der var enighed mellem SKAT og selskabet om, at der var overdraget immaterielle aktiver, og at det dermed var uomtvistet, at der havde fundet en kontrolleret transaktion sted. Denne transaktion burde have været beskrevet i TP-dokumentationen, også selvom selskabet anså den for værende af et beskedent økonomisk omfang.
Landsskatteretten fandt videre, at der ved indgåelsen af royaltyaftalen mellem det danske selskab og det koncernforbundne selskab blev overdraget sådanne væsentlige og værdifulde immaterielle aktiver, at også den regnskabsmæssige goodwillpost måtte anses for overdraget, idet der blev lagt vægt på, at rettighederne til varemærker, know-how og patenter måtte anses for at udgøre en så afgørende bestanddel af den danske koncerns aktiviteter.
Landsskatteretten fandt dog, at SKATs skøn over værdien af de overdragne immaterielle aktiver, baseret på værdien af de tidligere købte aktier, var for usikkert og derfor ikke kunne tiltrædes. Landsskatteretten fandt, at den mest velegnede metode til fastsættelse af værdien af de overdragne immaterielle aktiver var relief-from-royalty metoden, idet der efter overdragelsen blev betalt royalties for brugen af varemærker, patenter og know-how. Det var i den forbindelse Landsskatterettens opfattelse, at royalties blev betalt primært for anvendelsen af de i den danske koncern udviklede immaterielle aktiver. Det danske selskab havde i kraft af betalingen af royalties for at anvende disse immaterielle aktiver også fået adgang til at anvende den goodwill, der blev overdraget. Værdien af de overdragne immaterielle aktiver blev herefter beregnet med udgangspunkt i de faktisk aftalte royaltysatser, da satserne var fastsat på baggrund af en sammenlignelighedsanalyse mellem uafhængige parter, og kunne derfor anses for at være på armslængdevilkår
Afgørelse: Investering af pensionsmidler - aldersopsparing/ ratepension - unoterede aktier - ferieboliger
SKM2019.204.LSRLandsskatteretten stadfæstede et bindende svar fra Skatterådet, hvorefter det måtte anses for at stride mod pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, hvis spørgeren investerede pensionsmidler fra sin alders- eller ratepension i unoterede aktier udstedt af et selskab, der drev en ejendom i Frankrig som feriecenter med udlejning af ferieboliger. Landsskatteretten lagde vægt på, at klageren som aktionær ville opnå særlige rettigheder i selskabet, der måtte anses for at nedsætte afkastet af ordningen, og som ville medføre, at klageren ville opnå økonomiske fordele, inden opsparingen udbetaltes.
Afgørelse: Beskatning af hæderspriser
SKM2019.203.LSREn hæderspris, der blev uddelt af et universitet i et EU-land, kunne ikke anses for omfattet af ligningslovens § 7, nr. 19, og således være skattefri efter denne bestemmelse. Landsskatteretten lagde vægt på, at bestemmelsen efter sin ordlyd alene omfatter Nobelprisen og hæderspriser, der ydes af mellemstatslige organisationer eller institutioner, hvor Danmark deltager i eller er medlem af, samt priser, der ydes som anerkendelse af kunstnerisk virksomhed. Landsskatteretten stadfæstede derfor et bindende svar fra Skatterådet herom.
Afgørelse: Omperiodisering af personlig indkomst
SKM2019.202.LSRLandsskatteretten fandt ikke, at der var hjemmel til at omperiodisere dagpenge, der var udbetalt den 5. januar 2017, og som derfor med rette blev beskattet i indkomståret 2017, til beskatning i indkomståret 2016.
Afgørelse: Lempelse efter ligningslovens § 33 A - Afbrydelse af udlandsophold
SKM2019.201.LSRKlager ansås for berettiget til udlandslempelse efter ligningslovens § 33 A, idet klagers ophold her i landet ikke ansås for at have afbrudt udlandsopholdet. Landsskatteretten lagde vægt på, at klager i den omhandlede periode ikke havde arbejdet eller modtaget understøttelse.
Nyt fra domstol.dk
Retten i Viborg
Andelsboligforening ikke krav på omkostningsgodtgørelse
Retten i Viborg har i en sag truffet afgørelse om, at en andelsboligforening ikke var berettiget til omkostningsgodtgørelse efter skatteforvaltningslovens § 52
Retten i Helsingør
Ikke fradrag for underskud fra stutteri og galopheste
Mandens virksomhed, hvis hovedaktivitet var handel med bl.a. gear og motorer, var ikke berettiget til at fratrække underskuddet på hans hesteaktiviteter
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Journalnr: 18/0001959
Arbejdsudleje
Klagen skyldes, at SKAT har anset selskabets benyttelse af udenlandsk arbejdskraft for arbejdsudleje. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 15/3284261
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig, udeholdte lejeindtægter, løn mv. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-03-2019
Journalnr: 17/0550434
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2007. Landsskatteretten godkender genoptagelse.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 14/3178023
Forhøjelse af A-skat og AM-bidrag
Sagen drejer sig om, hvorvidt SKATs forhøjelser af virksomhedens A-skat og AM-bidrag i afgiftsperioden 2011 til og med 2. kvartal 2012 skal hjemvises til fornyet behandling. Landsskatteretten fastholder forhøjelserne.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 15/3089556
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og beskatning af overskud ved udlejning af ejendom. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-03-2019
Journalnr: 16/0196288
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-03-2019
Journalnr: 17/0992009
Fritagelse for skatte- og selvangivelsespligt
Klagen vedrører bindende svar om selvejende institution er fritaget for både skatte- og selvangivelsespligt. SKAT har svaret benægtende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-03-2019
Journalnr: 17/0088861
Hævning i virksomhedsordningen
Klagen skyldes, at SKAT har anset et konvertibelt gældsbrev placeret i virksomhedsordningen for hævet. I konsekvens heraf er den personlige indkomst og kapitalindkomsten forhøjet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 15-03-2019
Journalnr: 16/1854897
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån fra selskab over mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-03-2019
Journalnr: 17/0988174
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån over mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-03-2019
Journalnr: 17/0439467
Lån over mellemregningskonto mv.
Klagen skyldes, at lån fra selskab over mellemregningskonto anset for løn, beskatning af yderligere løn herudover samt nægtet fradrag for renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-03-2019
Journalnr: 13/6724607
Overskud af virksomhed
Klagen vedrører forhøjelse af overskud af virksomhed, bilforhandler; brug af virksomhedens aktiver privat. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 06-03-2019
Journalnr: 18/0003679
Renteswap i andelsboligforening
Klagen vedrører bindende svar om den skattemæssige behandling af renteswap i andelsboligforening. Landsskatteretten stadfæster SKAT's besvarelse.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 16/0684400
Returkommission
Klagen vedrører beskatning af returkommission modtaget fra modtagere af udlodne spillemidler. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 13-03-2019
Journalnr: 17/0991298
Salg af metalskrot
Klagen vedrører ansættelse af overskud ved salg af metalskrot. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 17/0989394
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen skyldes, at udbetalt befordringsgodtgørelse er anset for skattepligtig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 17/0989396
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen skyldes, at SKAT har pålagt selskabet af indberette udbetalt skattefri befordringsgodtgørelse som skattepligtig A-indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 17/0990256
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen vedrører beskatning af udbetalt befordringsgodtgørelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-03-2019
Journalnr: 13/0233500
Skattepligt til Danmark og skønsmæssig ansættelse
Klagen vedrører spørgsmål om klagers skattepligt til Danmark og skønsmæssig ansættelse af skattepligtig løn og dagpenge. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-03-2019
Journalnr: 16/1788339
Skønsmæssig ansættelse af overskud mv.
Klagen vedrører beskatning af udeholdt indkomst og yderligere overskud af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 05-03-2019
Journalnr: 17/0326407
Studieudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til tilvalgsstudium i samfundsfag og for fradrag for befordring til studium. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2019
Journalnr: 17/0975663
Tilbagefordeling af erstatning
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om tilbagefordeling af erstatning for tabt arbejdsfortjeneste. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2019
Nyt fra EU-domstolen
Retsliste 15-04-2019 - 14-05-2019
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Dom C-598/17 Statsstøtte A-Fonds
Dato: 02-05-2019
Toldunion
Præjudiciel forelæggelse - eksisterende støtte og ny støtte - begrebet ny støtte - tilbagebetaling af udbytteskat - ordning udvidet til også at omfatte selskaber hjemmehørende uden for den berørte medlemsstats område - frie kapitalbevægelser - de nationale domstoles rolle
Tidligere dokument: C-598/17 Statsstøtte A-Fonds - DomTidligere dokument: C-598/17 Statsstøtte A-Fonds - Indstilling
Tidligere dokument: C-598/17 A-Fonds - Ny sag
Nyt fra EU
Nyt fra Rådet
Code of Conduct Group (Business Taxation)
Lovtidende
Bekendtgørelse af lov om beskatning ved dødsfald (dødsboskatteloven) 
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
L 213 Forslag til lov om ændring af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, lov om retsafgifter og forskellige andre love. (Forenkling af regler om forældelseshåndtering, modregning ved transporter, flere skyldnere på samme fordring, eftergivelse og afskrivning, retsafgift m.v.).
Spørgsmål og svar
Spm. 1 |
Spm. 2 |
L 224 Forslag til lov om ændring af lov om en børne- og ungeydelse og lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter. (Ligedeling og individuel indkomstaftrapning af børne- og ungeydelsen og ligedeling af den supplerende grønne check m.v.).
Bilag
Bilag 1 | Høringsskema og høringssvar, fra skatteministerenHøringsskema |
L 225 Forslag til lov om ændring af lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom, ligningsloven og forskellige andre love. (Indførelse af en sælgerpantebrevsmodel, forhøjelse af det skattefrie bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finansielle konti, udvidelse af sømandsfradraget til søfolk på forsknings- og havundersøgelsesskibe og ændring af virkningstidspunkt for udvidelse af tonnageskatteordningen med en række specialskibsaktiviteter).
Bilag
Bilag 1 | Høringsskema og høringssvar, fra skatteministerenHøringsskema |
Bilag 4 | Orientering om udvidelse af DIS-ordning - Notat om EU-Kommissionens godkendelse af DIS-udvidelsenOversendelsesbrev til SAU |
Almindelig del
Bilag
Bilag 195 |
Bilag 196 | Uddrag af april-redegørelsen om afviklingen af lovprgrammet 2018-19 |
Bilag 197 | Henvendelse af 11/4-19 fra Susan Falk, Hårlev om SKAT's rentetilskrivningsmodel |
Bilag 198 | Tal og tendenser fra Gældsstyrelsen: Modregning i udbetalingen af overskydende skat |
Bilag 199 | Orientering om udvidelse af DIS-ordning - Notat om EU-Kommissionens godkendelse af DIS-udvidelsen |
Spørgsmål og svar
Spm. 229 |
Spm. 323 |
Spm. 337 |
Spm. 338 |
Spm. 339 |
Spm. 340 |
Spm. 341 |
Spm. 342 |
Spm. 343 |
Spm. 344 |
Spm. 346 |
Spm. 347 |
Spm. 355 |
Spm. 367 |
Spm. 369 |
Spm. 383 |
Spm. 384 |
Spm. 385 |
Spm. 386 |
Spm. 405 |
Spm. 406 |
Spm. 407 |
Spm. 408 |
Spm. 409 |
Spm. 410 |
Spm. 411 |
Spm. 412 |
Spm. 413 |
Spm. 414 |
Spm. 415 |
Spm. 416 |
Spm. 417 |