Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. artikler om de nye skatteregler der blev vedtaget lige før jul. Fx afskaffelsen af hovedaktionærnedslaget og hvad kan vi nå at gøre, inden reglen er afskaffet.
På afgørelsesområdet er komme Højesteretsdom, der skatteyder ret til omvalg efter skatteforvaltningslovens § 30, så tre lån på ca. 2,8mio. kr. ikke placeres i hans virksomhedsordning, men i privat regi.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Skat for øresundspendlere
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
Krav til underretning af parter om forventet sagsbehandlingstid er ikke overholdt
Ændring af skattereglerne om gældseftergivelse og rentefradrag for selskaber
Udkast til styresignal
Genoptagelse som følge af praksisændring om, hvorvidt registrering af væddeløbsheste i udenlandske databaser kan sidestilles med registrering i danske databaser - udkast til styresignal
Afgørelser
Tonnageskatteordningen
Domme
Ændring af valg i selvangivelsen - anvendelsesområdet for skatteforvaltningslovens § 30, stk. 1.
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOAt bo i Sverige og arbejde i Danmark - eller omvendt - rejser ofte spørgsmål om, hvor der skal betales skat og arbejdsgiverafgifter mv. Her giver vi en oversigt over hovedreglerne. |
BeierholmAfskaffelse af hovedaktionærnedslaget Hvad kan vi nå at gøre, inden reglen er afskaffet? |
Folketingets OmbudsmandKrav til underretning af parter om forventet sagsbehandlingstid er ikke overholdt I underretninger til borgerne om forventet sagsbehandlingstid har Skatteankestyrelsen ramt mellem 16 og 49 måneder ved siden af i forhold til den faktiske sagsbehandlingstid i sagerne. |
PwCÆndring af skattereglerne om gældseftergivelse og rentefradrag for selskaber Ved en lovændring vedtaget lige før jul er reglerne om selskabers gældseftergivelse og rentefradrag blevet ændret. Nu kan situationer, hvor en fordring overdrages, blive anset for, at der er modtaget en gældseftergivelse. Folketinget har den 20. december 2019 vedtaget lovforslag L 4 (lov nr. 1576 af 27. de-cember 2019). Loven udvider bl.a. anvendelsesområdet for de situationer, (i) hvor et debitorselskab anses for at have modtaget en gældseftergivelse, og (ii) hvor et debitorselskabs rente-fradrag kan reguleres som følge af, at der anses at være modtaget en gældseftergivelse. |
I styresignalet beskrives en ændring af praksis om, hvorvidt registrering af væddeløbsheste i udenlandske databaser kan sidestilles med registrering i danske databaser. Styresignalet er udarbejdet på grund af en fejl i Den juridiske vejledning.
Sagen drejede sig om fortolkningen af tonnageskattelovens § 6, stk. 1, herunder særligt hvad der skal forstås ved "destinationer". Landsskatteretten fandt, at selskabets aktivitet med transport af gods til selskabets kunde på en på forhånd aftalt GPS-destination til søs, såkaldt ship-to-ship transfers, var omfattet af tonnageskattelovens § 6, stk. 1, og at selskabet derfor var berettiget til at opgøre den skattepligtige indkomst efter reglerne i tonnageskatteloven. Landsskatteretten fastslog således, at en på forhånd aftalt GPS-destination til søs kan anses for en destination i henhold til tonnageskattelovens § 6, stk. 1.
Sagen angår, om appellanten har krav på omvalg efter skatteforvaltningslovens § 30, så tre lån på ca. 2,8mio. kr. i indkomståret 2010 ikke placeres i hans virksomhedsordning, men i privat regi.
Ved indgivelse af selvangivelsen var lånene placeret i virksomhedsordningen. Efter at Skattemyndighedernehavde foretaget en forhøjelse af appellantens aktieindkomst som følge af et ikke-godkendt tab påaktier, anmodede appellanten om tilladelse til at ændre sit valg i selvangivelsen af, hvor lånene skulleplaceres. Lånene ønskedes nu placeret udenfor virksomhedsordningen.
Efter den dagældende bestemmelse i skatteforvaltningslovens § 30 kan skattemyndighederne tillade, aten skattepligtig ændrer valg af selvangivne oplysninger, i det omfang skattemyndighederne har foretageten ansættelse af indkomst- eller ejendomsværdiskat, der har betydning for valget, og valget som følgeheraf har fået utilsigtede skattemæssige konsekvenser.
Efter bestemmelsens ordlyd og forarbejder fandt Højesteret, at der ikke var holdepunkter for at stillekrav om en direkte sammenhæng mellem det valg, skatteyderen har truffet, og den ændring i ansættelsen,som skattemyndighederne efterfølgende har foretaget. Højesteret fandt endvidere, at A havde godtgjort,at han ville have valgt anderledes med hensyn til lånenes placering, hvis han havde været klarover, at han ikke ville få fradrag for aktietabet. Han havde derfor krav på omvalg.
Appellanten fik herefter medhold i, at han har krav på omvalg efter skatteforvaltningslovens § 30.
Straf - momssvig - bogføringsskik T var tiltalt for momssvig af særlig grov karakter for perioden 01.01.11-31.03.14 hvor han afgav urigtige oplysninger til brug for momskontrollen samt særligt groft at have overtrådt lovgivningens krav til bogføring. T havde derved unddraget for 4.980.592 kr. i moms i alt. T tilstod delvist i byretten. T forklarede at han var direktør i selskabet. Han stod for den daglige drift i relation til byggerierne. Han er uddannet landmand. Der var ikke nogen speciel grund til at det var ham, der kom til at stå som direktør. Han havde kontakten med kunder og underleverandørerne. Han hjalp til, hvis der skulle findes bilag, men ellers havde han ikke noget med bogføringen at gøre. Han deltog i møder med revisoren og fik en gennemgang af bilagene, men han har aldrig kontrolleret, om momsangivelserne var rigtige og han kontrollerede ikke efterposteringerne. Hans grundlag for at underskrive årsrapporten var revisorens gennemgang. Da de ikke havde et egentligt bogføringsprogram, brugte de regneark til at lave regnskab på. De skulle altid huske at rette i fakturanummeret manuelt, hvorfor det kan være årsagen til, at det samme fakturanummer er blevet brugt to gange. Der var rod i nummerrækkefølgen på fakturaerne. Det var alene medtiltalte i byretten og revisoren, der foretog og havde ansvaret for momsangivelserne. Han erindrer ikke hvem de havde som debitorer, da de blev erklæret konkurs. Han har ingen idé om, hvorfor moms af udenlandske varekøb m.v. er angivet forkert. Byretten fandt T skyldig i tiltalen. Byretten lagde til grund, at bogføringen i selskabet skete i forbindelse med udarbejdelse af årsrapporten, at revisor ikke havde noget af gøre med indberetningen af moms samt at momsangivelserne var fejlbehæftede både for så vidt angår salgs- og købsmoms. Begge tiltalte var bekendt med, at virksomheden ekspanderede voldsomt i perioden og der var komplikationer i regnskabet som følge af deres praksis med at fakturere, inden byggerierne var færdige. T måtte derfor have anset det for overvejende sandsynligt, at selskabets momsangivelser ikke var korrekte, og at staten som følge heraf blev unddraget moms. T idømtes 1½ års betinget fængsel samt en tillægsbøde på 4.950.000 kr. Retten lagde ved strafudmålingen vægt på den lange sagsbehandlingstid der var unødvendig, idet der i den mellemliggende periode ikke fremkom nye oplysninger eller blev foretaget efterforskning af betydning. T trak sin tilståelse tilbage for landsretten. Landsretten stadfæstede byrettens dom. De foreliggende oplysninger om rollefordelingen mellem T og medejeren blev ikke tillagt betydning, idet de begge var strafferetligt ansvarlige for selskabets mangelfulde bogføring. |
Journalnr: 17/0987123
Aktieindkomst og frie goder
Klagen vedrører maskeret udbytte i form af selskabets køb af møbler og rådighed over kunst samt skat af værdi af fri bolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 25-11-2019
Journalnr: 15/2526068
Avance på anparter og renteindtægter
Klagen vedrører opgørelse af gevinst ved salg af anparter, fiksering af renteindtægt af tilgodehavende samt beskatning af renteindtægter af tilgodehavende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen i al overvejende grad.
Afsagt: 02-12-2019
Journalnr: 17/0992028
Driftsomkostning
Sagen drejer sig om, hvorvidt selskabet har fradrag, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, for tab på en kautionsforpligtelse, som påhviler selskabets anpartshaver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-11-2019
Journalnr: 15/2573583
Ejendomdrift
Klagen vedrører nedsat afskrivninger på driftsbygninger, fradrag for driftsudgifter samt hævning i form af driftsbygninger der ikke kan indgå i virksomhedsordningen. Landsskatteretten nedsætter forhøjelserne i overvejende grad.
Afsagt: 15-11-2019
Journalnr: 16/0796529
Genbeskatning
Klagen vedrører genbeskatning af tidligere års underskud på grund af negativ saldo på fradragskontoen for K/S. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 13-11-2019
Journalnr: 16/1395278
Genbeskatning
Klagen vedrører genbeskatning af tidligere års underskud på grund af negativ saldo på fradragskontoen for K/S. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 13-11-2019
Journalnr: 17/0992589
Kursgevinst, fradragsbegrænsning og tab til fremførsel
Klagen vedrører ansættelse af Skattepligtig kursgevinst på frigjort gæld i fremmed valuta i K/S, fradragsbegrænsning i K/S som følge af regler om fradragskonto samt tab til fremførsel ved salg af ejendom i K/S. Alle dele hjemvises til Skattestyrelsen.
Afsagt: 05-12-2019
Journalnr: 18/0001751
Maskeret udbytte mv.
Klagen vedrører maskeret udbytte i form af overførsler fra selskab og beskatning af værdi af gave fra anpartshaver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-11-2019
Journalnr: 15/3080672
Pensionsafkastskat og renter
Klagen vedrører SKATs opgørelse og beregning af skyldig pensionsafkastskat og renter heraf. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-11-2019
Journalnr: 18/0006649
Salg af lejliged
Der klages over et bindende svar fra SKAT hvorefter klager ikke skattefrit kan sælge en lejlighed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-12-2019
Journalnr: 18/0006284
Salgspris på ejendom og fradrag for løn
Klagen vedrører ansættelse af skattepligtig indkomst i form af yderligere salgspris ved overdragelse af ejendom samt fradrag for yderligere løn. Landsskatteretten ændrer afgørelsen delvist.
Afsagt: 04-12-2019
Journalnr: 18/0010735
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen vedrører beskatning af befordringsgodtgørelse og ansættelse af befordringsfradrag. Landsskatteretten stadfæster at godtgørelsen er skattepligtig men ansætter fradrag uden at dette er påstået af klager.
Afsagt: 02-12-2019
Journalnr: 11/0299673
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 02-12-2019
Journalnr: 11/0299688
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af overskud. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 02-12-2019
Journalnr: 14/5255617
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af den skattepligtige indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-11-2019
Journalnr: 16/1423898
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af den skattepligtige indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-12-2019
Journalnr: 18/0006286
Udbytte og yderligere løn
Klagen vedrører beskatning af udbytte ved køb af lejlighed samt yderligere løn. Landsskatteretten ændrer afgørelsen.
Afsagt: 04-12-2019
Journalnr: 16/1395171
Værdi af ejendom
Klagen skyldes, at SKAT ikke har anset overførsel af lejlighed fra virksomhedsordningen til privatsfæren, for sket til nettoværdien primo 2012, svarende til ejendommens værdi reduceret med prioritetsgælden. Derimod er det SKATs opfattelse, at der er tale om to transaktioner bestående af et indskud og en hævning i indkomståret 2012. Videre har SKAT ikke anset et tilgodehavende, opstået i forbindelse med udlån til ApS, som et erhvervsmæssigt aktiv. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-11-2019
Effective tax levels using the Devereux/Griffith methodology
Bekendtgørelse om ikrafttræden af §§ 4 og 5 i lov om ændring af sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og forskellige andre love (Tilpasning af DIS-ordningen og tonnageskatteordningen til EU-retten på baggrund af krav fra Kommissionen m.v.)
Bekendtgørelse om ikrafttræden af lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven (Udvidelse af tonnageskatteordningen med en række specialskibe), § 2, nr. 3, og § 3, nr. 2-5 og 7, i lov om ændring af kildeskatteloven, ligningsloven, sømandsbeskatningsloven og tinglysningsafgiftsloven (Bedre vilkår for tildeling af medarbejderaktier, udvidelse af DIS-ordningen med søfolk, der arbejder om bord på en række specialskibe, afskaffelse af registreringsafgiften for skibe i danske skibsregistre, ændret forrentning ved opkrævning af personers skat m.v.) og § 1, nr. 5, i lov om ændring af sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og forskellige andre love (Tilpasning af DIS-ordningen og tonnageskatteordningen til EU-retten på baggrund af krav fra Kommissionen m.v.)
Bilag 14 |
Spm. 21 |
Spm. 38 | Spm. om kommentar til præsentationerne fra høringen den 15. januar 2020, til skatteministeren |
Spm. 39 |
Spm. 40 |
Spm. 41 | Spm. om ændringsforslag om indsættelse af en revisionsbestemmelse, til skatteministeren |
Bilag 2 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Spm. 3 |
Spm. 4 |
Spm. 5 | Spm. om konsekvensen af at benytte den oprindelige trappemodel, til skatteministeren |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Spm. 3 | Spm. om bistand til en deling af lovforslaget i tre forslag, til skatteministeren |
Spm. 5 |
Spm. 6 |
Spm. 7 |
Spm. 8 |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Spm. 3 | L 91 - svar på spm. 3 om bistand til en deling af lovforslaget i tre forslag, fra skatteministeren |
Spm. 5 |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Spm. 3 | L 91 - svar på spm. 3 om bistand til en deling af lovforslaget i tre forslag, fra skatteministeren |
Spm. 5 |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 |
Spm. 3 | L 91 - svar på spm. 3 om bistand til en deling af lovforslaget i tre forslag, fra skatteministeren |
Spm. 5 |
Bilag 119 | Henvendelse af 13/1-20 fra Peer Pedersen, Frederiksværk vedr. det danske skattesystem |
Bilag 120 | Orientering om Skatteministeriets anvendelse af Kammeradvokaten i 2013-2018 |
Bilag 121 | Orientering om besvigelser i Skatteministeriet, fra skatteministeren |
Bilag 122 |
Bilag 125 |
Bilag 126 | Henvendelse af 10/1-20 fra Kurt Winsløv, Hvidovre vedr. aktiehandler mv. |
Bilag 127 |
Spm. 203 |
Spm. 204 |
Spm. P |