SkatteMails

Kontrollerede transaktioner mellem to søsterselskaber i henholdsvis Danmark og Dubai var ikke fastsat på armslængdevilkår. Det danske selskabs – og dets sambeskattede moderselskabs – skattepligtige indkomst skulle derfor fastsættes i overensstemmelse med SKATs skøn.

Kammeradvokaten

Højesteretsdom om beskatning af maskeret udlodning ved overkompensation mellem koncernforbundne selskaber

Højesteret fandt, at overbetalingen fra et dansk selskab til et koncernforbundet udenlandsk selskab udgjorde maskeret udlodning til selskabernes eneejer. Eneejeren kunne ikke undgå udbyttebeskatning med henvisning til reglerne om betalingskorrektion.

OECD

COVID-19 hit African tax revenues hard, but increased foreign aid softened the blow

After a decade of solid progress in domestic revenue mobilisation, tax revenues in Africa declined between 2019 and 2020 as a result of COVID-19, according to a new report released today.

TVC Advokatfirma

Motorstyrelsen på kontrol i Vestjylland

Motorstyrelsen var med, da Midt- og Vestjyllands Politi gennemførte kontrol i forskellige byområder i Holstebro, og i lidt over en fjerdedel af de kontrollerede tilfælde vil Motorstyrelsen gå videre med sagen.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKM-meddelelse: Manglende indbringelse af afgørelser fra Landsskatteretten

SKM2022.546.SKTST

Skatteministeriet har ved en beklagelig fejl ikke indbragt otte afgørelser fra Landsskatteretten. Den manglende indbringelse er ikke udtryk for, at Skatteministeriet har ændret opfattelse eller praksis på området.

Styresignal: Aktionærlån - Kreditorskifte fra datterselskab til moderselskab - Praksisændring - Genoptagelse - styresignal

SKM2022.553.SKTST

Styresignalet beskriver den underkendelse af praksis, der fandt sted som følge af, at Skatteministeriet har taget bekræftende til genmæle i en retssag om beskatning af anpartshaverlån (Vestre Landsrets dom af 7. december 2021, sag BS-15424/2021-VLR). Skatteministeriet har udsendt en kommentar til dommen, der beskriver baggrunden for, at Skatteministeriet tog bekræftende til genmæle i sagen. Kommentaren er offentliggjort som SKM2022.206.DEP. Landsskatterettens afgørelse af 2. juli 2020, der var til prøvelse ved Vestre Landsret, er offentliggjort som SKM2020.325.LSR.

Efter den hidtidige gældende praksis, som denne er kommet til udtryk i SKM2020.325.LSR, skulle en anpartshaver, der var blevet beskattet ved optagelse af et anpartshaverlån i sit moderselskabs datterselskab i overensstemmelse med bestemmelsen i ligningslovens § 16 E, beskattes en gang til, hvis lånet blev overført fra datterselskabet til moderselskabet ved et kreditorskifte. Af domskommentaren fremgår, at det er Skatteministeriets opfattelse, at et sådant kreditorskifte ikke indebærer, at lånet skal beskattes en gang til.

Bindende svar: Reel ejer af modtaget udbytte fra dansk ejendomsselskab og af modtagne renter af aktionærlån

SKM2022.555.SR

Spørger, Holdo-1, var ejet af fonden i Luxembourg. Spørger ejede selskaber hjemmehørende i en række lande, herunder Danmark. Spørger havde købt en ejendom gennem selskabet Holdco-2 i Danmark. Spørger finansiererede sine investeringer dels ved hjælp af egenkapital og dels ved hjælp af aktionærlån fra fonden. I den aktuelle sag var det et dansk selskab, Holdco-2, der betalte renter til Spørger i Luxembourg. Renter påløb som følge af et aktionærlån i Holdco-2 til finansiering af købet af en ejendom. Spørger ønskede derfor bekræftet, at Spørger skulle anses for at være den reelle ejer af modtaget udbytte fra et helejet dansk ejendomsselskab og derfor ikke skulle anses for at være skattepligtigt i Danmark i henhold til den danske selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra c). Spørger ønskede også bekræftet, at Holdco-1 skulle anses for at være den reelle ejer af modtagne/påløbne renter af kontrolleret gæld (aktionærlån), hvor långiver var et helejet dansk ejendomsselskab, og derfor ikke skulle anses for at være skattepligtigt i Danmark i henhold til den danske selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra d). Skatterådet bekræftede i overensstemmelse med Spørgers ønske, at Spørger var den reelle ejer af modtaget udbytte fra det danske ejendomsselskab, og at Spørger var den reelle ejer af modtagne renter af aktionærlån.

Bindende svar: Begrænset skattepligt - retmæssig ejer af udbytte og rentebetaling

SKM2022.551.SR

Spørger, H4, var ejet af en fond i Luxembourg. Spørger investerede i ejendomme og ejede en række selskaber i Danmark. Spørger havde bl.a. opkøbt en ejendom gennem det danske selskab, H3. Spørger vil herefter modtage udbytte fra sin investeringer i Danmark. Spørger ønskede på den baggrund bekræftet, at spørger skulle anses for at være den reelle ejer af modtaget udbytte fra det helejede danske ejendomsselskab og derfor ikke skulle anses for at være skattepligtigt i Danmark i henhold til den danske selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra c. Skatterådet bekræftede i overensstemmelse med spørgers ønske, at spørger var den reelle ejer af modtaget udbytte fra det danske ejendomsselskab. Skatterådet lagde i sin vurdering vægt på, at udbyttet ikke blev videreudloddet til den bagvedliggende fond.

Spørger ønskede endvidere bekræftet, at den luxembourgske fonds administrationsselskab, H6, ikke ville blive begrænset skattepligtig i henhold til selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, som følge af modtagne rentebetalinger, fra det danske selskab H1. Skatterådet bekræftede, at H6 ikke ville blive begrænset skattepligtig af rentebetalingerne. Skatterådet fandt at der ikke var tale om kontrolleret gæld, hvorfor selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, ikke fandt anvendelse.

Afgørelse: Værdi af ejendom overdraget til datter

SKM2022.548.LSR

Handelsværdien af en ejendom overdraget fra far til datter kunne fastsættes inden for +/- 15 % af den seneste offentliggjorte ejendomsvurdering i henhold til værdiansættelsescirkulæret. Landsskatteretten fandt, at der efter en samlet konkret vurdering ikke forelå særlige omstændigheder. Landsskatteretten lagde i den forbindelse vægt på den tidsmæssige forskel på ca. 3 år mellem købet fra tredjemand og overdragelsen, ligesom Landsskatteretten lagde vægt på, at handelsprisen, ved handlen med tredjemand, alene var ca. 75 % højere end overdragelsessummen.

Afgørelse: Afslag på anmodning om ekstraordinær genoptagelse af grundværdiansættelsen for 2013

SKM2022.547.LSR

Sagen drejede sig om, hvorvidt klageren i henhold til skatteforvaltningslovens § 33, stk. 3, jf. stk. 1, havde krav på at få genoptaget vurderingen pr. 1. oktober 2013.

Det fremgik af sagens oplysninger, at påklagede ejendom var omfattet af den tinglyste deklaration om byggelinjer af 18. maj 2000. Det betød, at der ikke var mulighed for at opføre permanent bolig eller erhverv på grundene omfattet af deklarationen.

Vurderingsstyrelsen havde oplyst, at man tilsyneladende ved en fejl havde undladt at tage højde for deklarationen om byggelinjer ved vurderingen, men at man ikke anså dette for at være en registreringsfejl i henhold til genoptagelsesreglerne i skatteforvaltningsloven.

Det var rettens opfattelse, at den på ejendommen tinglyste deklaration havde karakter af en offentligretlig byrde, som der burde tages hensyn til ved ansættelsen af grundværdien pr. 1. oktober 2013.

Retten fandt, at vurderingen var foretaget på et fejlagtigt grundlag. Hvorvidt dette medførte, at der kunne ske ekstraordinær genoptagelse, herunder om de øvrige betingelser for ekstraordinær genoptagelse var opfyldt, blev hjemvist til fornyet behandling i Vurderingsstyrelsen.

Høringssvar til udkast til styresignal:

Ejendomsvurdering - tilbageregning og regulering af ejendomsværdien - præcisering af praksis - udkast til styresignal
22-0709205

Vurderingsstyrelsen ønsker med dette styresignal at præcisere fortolkningen af dele af ejendomsvurderingslovens regler om tilbageregning og regulering af ejendomsværdien. Styresignalet præciserer bl.a., hvornår der skal foretages en tilbageregning af ejendomsværdien til 2001- og 2002-niveau efter ejendomsvurderingslovens § 38, stk. 1, nr. 1, og anvendelsesområdet for ejendomsvurderingslovens § 38, stk. 6.

Høringssvar:

Trine Rex Christensen

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 17/0005025
Anvendelse af underskud
Klagen vedrører skattepligtig indkomst efter anvendelse af underskud. Landsskatteretten nedsætter indkomsten til under det af klager påståede.
Afsagt: 27-10-2022

Journalnr: 18/0006442
Diverse forhold
Klagen vedrører beskatning af yderligere aktieindkomst, omsætning fra udlandet, nægtede fradrag vedr. rejse og ophold, fri bil, befordringsfradrag mm. Landsskatteretten ændrer ansættelsen på enkelte punkter, både med forhøjelser og nedsættelser, men udelukkende med mindre beløb.
Afsagt: 23-10-2022

Journalnr: 18/0006447
Diverse forhold
Klagen vedrører diverse forhøjelser vedr. omsætning fra udlandet, afholdte omkostninger der er anset for maskeret udbytte, kontingent og løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2022

Journalnr: 18/0006611
Diverse forhold
Klagen vedrører afholdte udgifter der er anset som maskeret udbytte samt befordringsgodtgørelser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2022

Journalnr: 21/0019403
Fradrag for godtgørelser
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for skattefri udbetaling af kørselsgodtgørelse samt for udgifter til rejser og fortæring. Som en konsekvens heraf har Skattestyrelsen foretaget reguleringer i selskabets underskudssaldo og ændret fremførsel af underskud i selskabets skattepligtige indkomst. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse og godkender fradrag for udgifterne som yderligere vederlag samt tilbageregulerer underskudssaldoen og de anvendte underskudsfremførsler til det selvangivne.
Afsagt: 25-10-2022

Journalnr: 20/0019529
Fradrag for rejseudgifter mm
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har truffet afgørelse om, at selskabet ikke kan opnå fradrag for den andel af rejseudgifter, der ikke kan anses som erhvervsmæssige. Herudover har Skattestyrelsen truffet afgørelse om, at selskabets salg af bil til hovedanpartshaveren ikke er sket til markedsprisen, og har herefter forhøjet selskabets skattepligtige indkomst af differencen. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse vedrørende rejseudgifter og godkender et skønsmæssigt fradrag og stadfæster Skattestyrelsens afgørelse vedrørende selskabets salg af bil til hovedanpartshaveren.
Afsagt: 24-10-2022

Journalnr: 20/0020444
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har givet afslag på anmodning om ekstraordinær genoptagelse af klagerens skatteansættelse for 2015. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2022

Journalnr: 21/0054746
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har givet afslag på klagerens anmodning om at genoptage og ændre klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2016. Klageren havde anmodet Skattestyrelsen om fradrag efter kursgevinstloven for tab på fordringer i K/S på tvangsindløste kommanditister ved klagerens salg af sine kommanditanparter i kommanditselskabet i 2016. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2022

Journalnr: 20/0021725
Konsekvenser af sambeskatning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets skattepligtige indkomst afledt af ændring af indkomsten for datterselskabet hvor den skattepligtige indkomst er forhøjet, for salg af bil til hovedanpartshaveren. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2022

Journalnr: 19/0031801
Lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende
Klagen vedrører spørgsmål om klager er lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende og yderligere ansættelse af udenlandsk personlig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-10-2022

Journalnr: 22/0013581
Maskeret udlodning mv
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning og af udlejningsvirksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2022

Journalnr: 21/0013160
Maskeret udlodning mv
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning og ændring af resultat af udlejningsvirksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2022

Journalnr: 22/0043406
Rejsegodtgørelse
Klagen skyldes, at udbetalt rejsegodtgørelse ikke er anset for skattefra. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-10-2022

Journalnr: 21/0056219
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører spørgsmål om hvorvidt selskab er skattepligtigt til Danmark. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-10-2022

Journalnr: 18/0001996
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 23-10-2022

Journalnr: 19/0030906
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-10-2022

Nyt fra EU

Nyt fra Rådet

CM 5366 2022 INIT - NOTICE OF MEETING AND PROVISIONAL AGENDA. Working Party on Tax Questions (Direct Taxation)

CM 5370 2022 INIT - NOTICE OF MEETING AND PROVISIONAL AGENDA. Code of Conduct Group (Business Taxation) - MORNING ONLY

CM 5215 2022 REV 1 - NOTICE OF MEETING AND PROVISIONAL AGENDA. Working Party on Tax Questions (High Level) - AFTERNOON ONLY

CM 5483 2022 INIT - NOTICE OF MEETING AND PROVISIONAL AGENDA. Working Party on Tax Questions (Direct Taxation) - MORNING ONLY