SkatteMails

Vestre Landsret har i en ny dom fastslået, at investering i vindmølleandele og solceller skal anses for en passiv investering. Selskaber med den slags aktiver kan derfor ikke uden videre generationsskiftes skattefrit

BDO

Nye regler for værdiansættelse af ejendomme ved familiehandler

Der er kommet mere klarhed over, hvornår man kan tage udgangspunkt i den offentlige vurdering ved familiehandler. Ved generationsskifte af erhvervsejendomme skal man ikke vente for længe

BDO

Skat når firmaet betaler dit arbejdstøj

Hvis du bruger almindeligt tøj på dit arbejde, og det bliver betalt af din arbejdsgiver, kan du kun undgå beskatning, hvis tøjet er forsynet med synligt navn og/eller logo – og så er det endda omfattet af en bagatelgrænse

Bech-Bruun

Nyhedsbrev: Generationsskifte Omstrukturering - Oktober 2021

Læs vores nyhedsbrev Generationsskifte Omstrukturering med aktuel lovgivning og afgørelser.

Kammeradvokaten

Landsretsdom i transfer pricing-sager om selskaber i den tidligere ØK-koncern

To selskaber fik medhold i, at der på grund af bl.a. helt ekstraordinære forhold med valutarestriktioner i Venezuela ikke skulle ske rentefiksering af en fordring på ubetalte royalties, og at dispositioner i forbindelse med det venezuelanske datterselskabs betaling af ekstraordinære udbytter ikke udløste beskatning.

OECD

G20 economies are pricing more carbon emissions but stronger globally more coherent policy action is needed to meet climate goals, says OECD

Almost half of all energy-related CO2 emissions in G20 economies are now covered by a carbon price, as several countries introduced or extended carbon taxes or emissions trading systems in the last few years.

OECD

G20 economies are pricing more carbon emissions but stronger globally more coherent policy action is needed to meet climate goals, says OECD

TVC Advokatfirma

Afgørelse om overskud af virksomhed ændret

En ofte set problemstilling er spørgsmålet om, hvem der er rette indkomstmodtager af en given indkomst. I en nyere afgørelse, tilsidesatte Landsskatteretten en af skattemyndighederne foretaget vurdering.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Ophævelse af visse styresignaler offentliggjort i perioden 2009 til 2021 - Styresignal

SKM2021.548.SKTST

Styresignalet ophæver en række styresignaler, som er offentliggjort i perioden 2009 til og med 2021. Styresignalerne ophæves, da de enten er indarbejdet i Den juridiske vejledning eller vedrører ikke længere gældende lovgivning m.v.

Bindende svar: Uddeling af grundkapital ved opløsning af en ikke-erhvervsdrivende fond

SKM2021.549.SR

Skatterådet bekræftede, at der var skattefrihed ved uddeling af grundkapital, idet beskatning ved uddeling fra grundkapitalen forudsætter, at der er tale om forbrug af en bunden kapital, der var skattefri ved tilgangen, jf. fondsbeskatningslovens § 3, stk. 6 eller efter den tidligere dispensationsordning. Idet grundkapitalen var tilgået fonden før indførelse af fondsbeskatningsloven, kunne der ikke ske beskatning ved uddeling af fondens grundkapital som følge af opløsningen.

Bindende svar: Forskerskatteordningen - udskudt bonus og feriegodtgørelse

SKM2021.547.SR

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørgeren kunne beskattes under forskerskatteordningen i kildeskattelovens §§ 48 E-F af kontante bonusudbetalinger i perioden 2020 til 2025, der var optjent under et ansættelsesforhold med H1 i perioden 1. maj 2016 til 31. december 2019. Spørgeren fraflyttede Danmark samtidig med ansættelsesforholdets ophør. Bonusbeløbene var ikke retserhvervet ved fratrædelsen/fraflytningen. Det var Skatterådets opfattelse, at spørgeren blev almindelig begrænset skattepligtig af den bonus, han modtog fra H1 på udbetalingstidspunktet, dog senest 6 måneder efter den endelige retserhvervelse.

Skatterådet fandt endvidere, at beskatning af feriegodtgørelse, der relaterede sig til de udbetalte bonusser, tidligst kunne ske, når der var sket retserhvervelse af beløbet. Feriegodtgørelsen var først retserhvervet, når den bonus, der var omfattet af spørgsmål 1, var retserhvervet. Feriegodtgørelsen skulle herefter beskattes på samme tidspunkt og på samme måde som den bonus, den var beregnet af, det vil sige som almindelig begrænset skattepligtig indkomst.

Afgørelse: Efterbeskatning af hensættelser - Udlodning til almenvelgørende eller almennyttigt formål

SKM2021.556.LSR

En forening selvangav ved indkomstopgørelserne for 2005, 2006 og 2007 fradrag for henlæggelser til senere anvendelse til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 3. I 2011 rettede foreningens revisor henvendelse til det daværende SKAT og oplyste, at hensættelserne var sket ved en fejl, idet foreningen ikke havde almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål. Foreningen ønskede derfor hensættelserne tilbageført, uden at det udløste skat. SKAT afviste dette og henviste til, at hensættelserne skulle efterbeskattes efter selskabsskattelovens § 3, stk. 3, 3, pkt., hvorefter hensættelser, der anvendes til uberettigede formål skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst med tillæg af 25 % for det indkomstår, hvori de anvendes. Foreningen gjorde gældende, at efterbeskatningsbestemmelsen ikke kunne anvendes, fordi hensættelserne ikke var anvendt, men stadig henstod i foreningen. Landsskatteretten anførte, at der hverken efter ordlyden af selskabsskattelovens § 3, stk. 3, om efterbeskatning, eller forarbejderne hertil, var belæg for at undtage de tilfælde, hvor uddelingerne på et senere tidspunkt fandtes ikke at kunne ske til formålet. Landsskatteretten henviste til, at det er de faktiske forhold, der skulle lægges til grund, og ikke, om foreningen havde været berettiget til at foretage henlæggelserne, jf. SKM2003.413.HR. Landsskatteretten stadfæstede derfor SKATs afgørelse.

Nye straffesager

SKM2021.550.ØLR

Straf - skattesvig - hovedaktionær - fri bil - fri bolig - 3. parts indberettede oplysninger - sandsynlighedsforsæ

T var tiltalt for skattesvig for indkomstårene 2007-2015 ved ikke at have selvangivet/oplyst eller indberettet værdi af fri bolig, fri bil og diverse andre goder fra sin virksomhed. T var direktør i tre selskaber, eneste administrative medarbejder i selskabet, bortset fra en freelance bogholder, og selskabskapitalen stammede oprindelig fra T. T havde derved unddraget for 2.537.207 kr. i alt i skat.

T forklarede, at han var enig i den talmæssige opgørelse. T gjorde gældende at forholdene skal betragtes som uagtsomme, at en del af værdien af den frie bil er indberettet for 2009, om end for sent, at bilen har været på værksted i to måneder i 2008 og i fire måneder i 2009 samt at han henholdsvis i 2007 og 2014-15 har været frakendt førerretten. T troede, at værdien af boligen kunne opgøres som lejeværdien af en tilsvarende bolig og der skal ske fradrag, idet en del af boligen har været anvendt til erhverv. Han har ikke kontrolleret skatteansættelserne og han har ikke foretaget indberetning. T påberåbte sig straffrihed med henvisning til skattekontrollovens regler om straffrihed for 3. parts indberettede oplysninger.

Byretten fandt T skyldig i tiltalen, men frifandtes vedrørende fri bil for indkomståret 2013. Retten lagde til grund, at det forhold, at selskabskapitalen i en årrække har været registreret til Ts mor, ikke har været reelt, og at T har været den reelle kapitalejer. T har været bekendt med, at der skulle betales et betydeligt beløb for værdien af fri bil. Idet T har været den reelle kapitalejer, direktør og eneste administrative medarbejder i firmaet, og det ikke er sandsynliggjort, at der har foreligget en klar instruks til den ad hoc ansatte bogholder, har det stået T klart, at der var overvejende sandsynlighed for at beløbet vedrørende fri bil og fri bolig ikke blev indberettet og der derved ville unddrages skat. Boligen fandtes ikke indrettet til erhverv. Den manglende indberetning af værdi af fri bil for indkomstårene 2014 og 2015 samt vederlagsfrie fordele for indkomståret 2013 kan ikke straffes efter skattekontrolloven, jf. dennes § 1a, men da T var den reelle kapitalejer, direktør og eneste fastansatte administrative medarbejder fandtes T at kunne straffes efter kildeskatteloven. T idømtes 1½ års fængsel samt en tillægsbøde på 2.000.000 kr. Tillægsbøden nedsattes grundet lang sagsbehandlingstid.

Landsretten stadfæstede byretsdommen, med den ændring, at tillægsbøden fastsættes til 2.500.000 kr.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 17/0992605
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Sagen vedrører, om SKATs ændring af selskabets skattepligtige indkomst for årene 2012 og 2013 er skatteansættelser, der er omfattet af ansættelsesfristerne i skatteforvaltningslovens §§ 26-27, og om betingelserne for ekstraordinær genoptagelse er opfyldt. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til det af klageren påståede.
Afsagt: 07-10-2021

Journalnr: 17/0988515
Diverse fradrag
Klagen vedrører forhøjelse af virksomhedens indkomst vedrørende ej godkendt fradrag for mødeudgifter, telefonudgifter, forsikring samt udgifter, der vurderes at være private samt at betingelserne for anvendelse af virksomhedsordningen ikke anses for opfyldt. Landsskatteretten ændrer afgørelsen delvist.
Afsagt: 24-09-2021

Journalnr: 17/0990585
Dobbeltbeskatning
Klagen skyldes, at SKAT ikke har anset klageren for berettiget til lempelse i henhold til artikel 22, stk. 2, litra f, jf. artikel 15, stk. 4, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten af 11. november 1980 mellem Danmark og Storbritannien for den del af hans samlede udenlandske lønindkomst, som ikke er anset for skattepligtig til Storbritannien. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-10-2021

Journalnr: 18/0001773
Fiksering af lejeindtægt
Klagen vedrører fiksering af lejeindtægt. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul, da det anses for sandsynliggjort at ejendommen er ubeboelig.
Afsagt: 16-09-2021

Journalnr: 16/0778369
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-09-2021

Journalnr: 20/0047685
Fri bolig
Klagen vedrører beskatning af gave i form af værdi af fri bolig. Landsskatteretten stadfæster skattepligten men nedsætter beløbet delvist.
Afsagt: 24-09-2021

Journalnr: 20/0095573
Kildeskattelovens §§ 48 E-F
Klagen skyldes, at Skatterådet har givet afslag på anmodning om beskatning efter kildeskattelovens §§ 48 E-F. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-10-2021

Journalnr: 16/0230847
Køb af GPS og bankindsætninger
Klagen vedrører nægtet fradrag for køb af 4 stk. gps-systemer, nægtet afskrivning for køb af 4 stk. gps-systemer samt forhøjelse vedrørende bankindsætninger. Landsskatteretten ændrer afgørelsen delvist.
Afsagt: 07-10-2021

Journalnr: 20/0084455
Køb af guld
Klagen vedrører nægtet fradrag for bogført ”køb af guld” fra to tyske virksomheder. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-09-2021

Journalnr: 18/0028934
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har ikke ændret selskabets skattepligtige indkomst vedrørende lån over mellemregningskonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-10-2021

Journalnr: 19/0044281
Omgørelse
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har givet afslag på anmodning om omgørelse af aktionærlån. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-09-2021

Journalnr: 16/0844411
Privat andel af hestehold
Klagen vedrører opgørelse af privat andel af hestehold. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-09-2021

Journalnr: 18/0001774
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 16-09-2021

Journalnr: 17/0841487
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssigt ansat skattepligtigt resultat af selvstændig virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 14-09-2021

Journalnr: 18/0002078
Uregistreret virksomhed
Klagen vedrører forhøjelse af overskud af virksomhed og af personlig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-09-2021

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 01-11-2021 - 30-11-2021

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 25-11-2021 dom i C-437/19 État luxembourgeois (Informations sur un groupe de contribuables)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - administrativt samarbejde på beskatningsområdet - direktiv 2011/16/EU - artikel 1, stk. 1, artikel 5 og artikel 20, stk. 2 - anmodning om oplysninger - afgørelse om påbud om at meddele oplysninger - nægtelse af at efterkomme påbuddet - sanktion - de ønskede oplysningers »forventede relevans« - manglende individuel identifikation ved navn af de berørte skattepligtige personer - begrebet »identiteten af den person, der undersøges eller efterforskes« - begrundelse for anmodningen om oplysninger - rækkevidde - Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder - artikel 47 - ret til effektive retsmidler til prøvelse af afgørelsen om påbud om at meddele oplysninger - artikel 52, stk. 1 - begrænsning - overholdelse af rettighedens væsentligste indhold

Tidligere dokument: C-437/19 État luxembourgeois (Informations sur un groupe de contribuables) - Dom
Tidligere dokument: C-437/19 État du Grand-duché de Luxembourg (Informations sur un groupe de contribuables) - Indstilling