Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. omtale af et styresignal, der medfører en praksisændring for værdiansættelse af aktieklasser i A/B-modeller. Det følger af styresignalet, at der i visse situationer skal medregnes en gevinstmulighed tilknyttet aktieklassen uden forlods udbytteret (B-aktierne).
God fornøjelse med læsningen.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Afdragsordninger hos Gældsstyrelsen
Tilbagebetaling af ejendomsskat til dødsboer
Ejendomsskat for nybyggere
Generationsskifte – Praksisændring for A/B-modeller i relation til værdiansættelse
Adgangen til genoptagelse af ejendomsvurderinger suspenderes fra den 1. november 2020
Snart slut med automatisk kørselsfradrag på årsopgørelsen
Afgørelser
Åbenbart ulovlig skatteankenævnsafgørelse - aktieløn
Ugyldighed pga. forældelse og begrundelsesmangler - Lempelse vedr. udenlandske royalties og udenlandske rentebetalinger
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOAfdragsordninger hos Gældsstyrelsen Betingelserne for at få en afdragsordning hos Gældsstyrelsen er ganske hårde, men kan de opfyldes, får virksomheden nogenlunde arbejdsro i en periode og indberettes ikke til et kreditoplysningsbureau af styrelsen |
BDOTilbagebetaling af ejendomsskat til dødsboer Det er kun afsluttede dødsboer, der til sin tid ikke kompenseres for eventuelt for meget betalt ejendomsskat. |
BDOEjendomsskatten for nyopførte huse i en ny udstykning kommer trinvis. Indflytningsåret er gratis. Fra og med året efter skal der betales ejendomsværdiskat, mens grundskylden først kommer på i det næstfølgende år |
LundgrensGenerationsskifte – Praksisændring for A/B-modeller i relation til værdiansættelse Skattestyrelsen har offentliggjort et styresignal, der medfører en praksisændring for værdiansættelse af aktieklasser i A/B-modeller. Det følger af styresignalet, at der i visse situationer skal medregnes en gevinstmulighed tilknyttet aktieklassen uden forlods udbytteret (B-aktierne). |
RedmarkAdgangen til genoptagelse af ejendomsvurderinger suspenderes fra den 1. november 2020 – Genoptagelsesanmodning skal være fremsendt senest den 31. oktober 2020 |
RevisionsinstituttetSnart slut med automatisk kørselsfradrag på årsopgørelsen Skatteministeriet foreslår en ændring til indberetning af oplysninger til eIndkomstregistret |
Styresignalet beskriver den underkendelse af dansk lovgivning vedrørende hjemmehørende selskabers medregning af endelige underskud i faste driftssteder, der fandt sted ved EU-Domstolens dom af 12. juni 2018 i sagen C-650/16, A/S Bevola og Jens W. Trock ApS mod Skatteministeriet.
I styresignalet fastsættes retningslinjer for genoptagelse af danske selskabers adgang til at medregne underskud i faste driftssteder i udlandet, i direkte ejede udenlandske datterselskaber og i visse indirekte ejede datterselskaber, som er beliggende i en anden EU- eller EØS-medlemsstat, og et hjemmehørende selskabs adgang til at medregne endelige underskud vedrørende fast ejendom beliggende i udlandet.
Skatterådet bekræftede, at Spørger var berettiget til i koncernens danske sambeskatningsindkomst at medregne underskud, som var opstået i selskabets helejede tyske datterselskab H1, når datterselskabet blev likvideret, og underskuddet derfor ikke længe ville kunne anvendes af datterselskabet, koncernselskaber eller tredjepart efter tyske skatteregler. Ved afgørelsen var det på baggrund af Spørgers oplysninger lagt til grund, at der forelå et "endeligt" underskud i henhold til EU-Domstolens praksis.
Efter skatteforvaltningslovens § 2, stk. 3, kan Skatterådet efter indstilling fra told- og skatteforvaltningen ændre en åbenbart ulovlig afgørelse, der er truffet af et skatteankenævn.
Skatteankenævnets afgørelse af 4. oktober 2019 vedrørte en klager, der havde modtaget optioner og betingede aktier (RSUer) som led i et ansættelsesforhold. Skatteankenævnets afgørelse ændrede SKATs afgørelse således, at værdien af de modtagne optioner og RSUer ifølge nævnet skulle beskattes som aktieindkomst.
Aktieløn omfattet af ligningslovens §§ 16 og 28, skal beskattes som personlig indkomst. En beskatning af vederlaget som aktieindkomst vil være direkte i strid med loven og skatteankenævnets afgørelse findes derfor at være åbenbart ulovlig. Skatterådet ændrede afgørelsen, således at værdien af optionerne beskattes som lønindkomst på udnyttelsestidspunktet i henhold til ligningslovens §§ 16 og 28 og værdien af de betingede aktier (RSUerne) beskattes i henhold til ligningslovens § 16.
SKAT havde korrigeret den lempelse, selskabet var berettiget til efter ligningslovens § 33 F efter udløbet af den ordinære ligningsfrist i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 1. Der var ikke foretaget talmæssige ændringer af de selvangivne beløb. Landsskatteretten anså ændringen af skatteberegningen for omfattet af den forlængede ansættelsesfrist på 6 år, jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5, hvorfor fristen var iagttaget. Landsskatteretten afviste desuden, at SKATs forslag til afgørelse led af begrundelsesmangler og endvidere, at en ændring i afgørelsen kunne føre til ugyldighed.
Journalnr: 16/0294350
Genoptagelse af indkomstansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om genoptagelse af indkomstansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-09-2020
Journalnr: 16/1439803
Afkast af investering
Klagen vedrører beskatning af afkast af investering. Landsskatteretten ændrer beskatningen fra kapitalindkomst til personlig indkomst.
Afsagt: 01-09-2020
Journalnr: 13/3972692
Afskrivning af software
Klagen vedrører nægtet fradrag for afskrivning af software. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-09-2020
Journalnr: 18/0005066
Arbejdsudleje
Klagen skyldes, at SKAT har anset virksomhedens benyttelse af udenlandsk arbejdskraft for arbejdsudleje. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 07-07-2020
Journalnr: 19/0029989
Beskatning af sundhedsudgifter afholdt af selskab
Klagen skyldes, at sundhedsudgifter afholdt af ApS er anset for aktieindkomst. Landsskatteretten afgør, at beløbene skal beskattes som yderligere løn.
Afsagt: 07-07-2020
Journalnr: 15/2831917
Fondsbeskatning
Klagen skyldes, at SKAT har anset en fond for en skattemæssigt transparent enhed, hvorefter fondsbeskatningslovens § 3 A ikke finder anvendelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-07-2020
Journalnr: 18/0017259
Forskerskatteordningen
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har givet afslag på anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen, jf. kildeskattelovens §§ 48 E-F. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-09-2020
Journalnr: 16/0886778
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og ansat yderligere overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster at der ikke kan ske fradrag for underskud af virksomhed og nedsætter det yderligere overskud til nul.
Afsagt: 24-08-2020
Journalnr: 16/0355511
Gevinst ved frigørelse af gæld
Der klages over, at SKAT har beskattet klageren, jf. kursgevinstlovens § 23, af gevinst ved frigørelse for gæld i fremmed valuta i forbindelse med salg af kommanditanparter i K/S. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-09-2020
Journalnr: 17/0991678
Indeholdelse af kildeskat i udbytte
Klagen vedrører pålæg om indeholdelse af kildeskat i udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-09-2020
Journalnr: 17/0992622
Indsætninger på bankkonto
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet klagerens personlige indkomst på baggrund af indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten annullerer SKATs afgørelse.
Afsagt: 01-09-2020
Journalnr: 18/0005007
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører beskatning af indsætninger på bankkonto som anden personlig indkomst. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 04-09-2020
Journalnr: 19/0001110
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører beskatning af overskud af virksomhed opgjort på grundlag af indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-09-2020
Journalnr: 17/0987543
Overdragelse af anparter
Klagen vedrører nedsættelse af tab ved overdragelse af anparter til børn i gave og ved overdragelse af anparter til engelsk selskab. Landsskatteretten ændrer afgørelsen fsv. angår gaveoverdragelsen til børn.
Afsagt: 09-07-2020
Journalnr: 16/1613114
Overdragelse til I/S mm
Klagen vedrører beskatning ved overdragelse af virksomhed til I/S og hævning fra ApS der er anset for løn, Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 07-09-2020
Journalnr: 16/1613234
Overdragelse til I/S mm
Klagen vedrører beskatning ved overdragelse af virksomhed til I/S, hævning fra ApS anset for løn, fakturaer betalt til private konti anset for løn samt nedsættelse af skattepligtig indkomst pga. tilbagebetaling til konkursbo. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 08-09-2020
Journalnr: 16/1301899
Overskud af virksomhed og anskaffelsessum for anparter
Klagen vedrører beskatning af overskud af virksomhed og ansættelse af anskaffelsessum for anparter. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen af overskud delvist og bekræfter, at der ikke skal tages stilling til anparternes anskaffelsessum.
Afsagt: 30-06-2020
Journalnr: 17/0990301
Personaleomkostninger
Klagen vedrører nægtet fradrag for yderligere personaleomkostninger. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-08-2020
Journalnr: 16/1321728
Skønsmæssig forhøjelse
Klagen vedrører beskatning af overskud ved udlejning af værelser i lejlighed samt yderligere indkomst baseret på indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-07-2020
Journalnr: 17/0134653
Skønsmæssig forhøjelse af overskud af virksomhed
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-08-2020
Journalnr: 19/0029974
Sundhedsudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for sundhedsudgifter. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 07-07-2020
Journalnr: 17/0245891
Tab på anparter
Klagen vedrører nedsat fradrag for tab på anparter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-09-2020
Journalnr: 20/0014233
Udgifter til erstatning
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for udgifter til erstatning. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 27-08-2020
Journalnr: 20/0041976
Underholdsbidrag
Klagen vedrører nedsat fradrag for underholdsbidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-09-2020
Journalnr: 15/1537894
Underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed for og nedsat fradrag for renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-08-2020
Journalnr: 20/0019510
Underskud til fremførsel
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har nedsat selskabets underskud til fremførsel. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-09-2020
Journalnr: 14/4013026
Yderligere løn
Klagen vedrører beskatning af yderligere løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-07-2020
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 06-10-2020 dom i C-245/19 État luxembourgeois (Droit de recours contre une demande d’information en matière fiscale) État luxembourgeois (Droit de recours contre une demande d’information en matière fiscale)
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - direktiv 2011/16/EU - administrativt samarbejde på beskatningsområdet - artikel 1 og 5 - påbud om fremsendelse af oplysninger til en medlemsstats kompetente myndighed efter anmodning om udveksling af oplysninger fra den kompetente myndighed i en anden medlemsstat - person, der er i besiddelse af oplysninger, som den kompetente myndighed i den førstnævnte medlemsstat anmoder om skal fremsendes - skattepligtige person, som er genstand for den undersøgelse, der har givet anledning til anmodningen fra den kompetente myndighed i den anden medlemsstat - tredjeparter, som den skattepligtige person har juridiske, bankmæssige, finansielle eller mere generelt økonomiske forbindelser med - domstolsbeskyttelse - den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder - artikel 47 - ret til adgang til effektive retsmidler - artikel 52, stk. 1 - begrænsning - retsgrundlag - overholdelse af det væsentligste indhold af retten til adgang til effektive retsmidler - adgang til et retsmiddel, hvormed de berørte retssubjekter kan opnå effektiv prøvelse af alle de relevante faktiske og retlige spørgsmål samt effektiv retsbeskyttelse af de rettigheder, som de er tillagt i henhold til EU-retten - mål i almenhedens interesse, der er anerkendt af Unionen - bekæmpelse af international skatteunddragelse og skatteundgåelse - proportionalitetsprincippet - de oplysninger, som er omfattet af påbuddet om fremsendelse, skal kunne »forudses at være relevante« - domstolsprøvelse - rækkevidde - personlige, tidsmæssige og materielle forhold, der skal tages i betragtning
Tidligere dokument: C-245/19 État luxembourgeois (Droit de recours contre une demande d’information en matière fiscale) État luxembourgeois (Droit de recours contDen 07-10-2020 indstilling i C-95/19 Tilnærmelse af lovgivningerne Silcompa
Fiskale bestemmelser
Rådets direktiv 76/308/EØF om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med visse bidrag, afgifter, skatter og andre foranstaltninger
Tidligere dokument: C-95/19 Tilnærmelse af lovgivningerne Silcompa - DomDen 08-10-2020 indstilling i C-95/19 Tilnærmelse af lovgivningerne Silcompa
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - punktafgifter - direktiv 92/12/EØF - artikel 6 og 20 - varers overgang til forbrug - forfalskning af administrativt ledsagedokument - overtrædelse eller uregelmæssighed, der har fundet sted i forbindelse med omsætning af punktafgiftspligtige varer under en afgiftssuspensionsordning - tilfælde, hvor varer uretmæssigt forlader en suspensionsordning - afgørelse af, i hvilken medlemsstat punktafgifter forfalder - direktiv 76/308/EØF - artikel 6 og 8 samt artikel 12, stk. 1-3 - gensidig bistand - efteropkrævning af afgift på de samme transaktioner i to medlemsstater - fordobling af punktafgiftskravet - prøvelseskompetencen for retterne i den medlemsstat, i hvilken den myndighed, der anmodes om bistand, befinder sig - eventuelt afslag på anmodning om bistand
Tidligere dokument: C-95/19 Tilnærmelse af lovgivningerne Silcompa - Dom
note to the code of conduct group (business taxation)
Bilag 447 |
Bilag 448 |
Bilag 449 | EU-note om styrket administrativt samarbejde på beskatningsområdet |
Bilag 451 |
Bilag 453 |
Bilag 454 | Henvendelse af 29/9-20 fra KPMG Acor Tax om indberetning af hybrid kernekapital |
Spm. 669 |
Spm. 686 |
Spm. 689 |
Spm. 702 |
Spm. 703 |
Spm. 709 |
Spm. 715 |
Spm. 716 |
Spm. 718 |
Spm. 719 |
Spm. 728 |
Spm. 732 |
Spm. 743 |
Spm. 744 |
Spm. 748 |
Spm. 752 |
Spm. 753 |
Spm. 756 |
Spm. 757 |
Spm. 759 |
Spm. 763 |
Spm. 767 |
Spm. 770 |
Spm. 771 |
Spm. 772 |
Spm. 773 |
Spm. 774 |
Spm. 775 |
Spm. 776 |
Spm. 777 |
Spm. 778 |
Spm. 779 |
Spm. 780 |
Spm. 781 |
Spm. 782 |
Spm. 783 |
Spm. 784 |
Spm. 785 |