SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2020, uge 35

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. nyt styresignal vedrørende praksisændring for værdiansættelse af aktieklasser i A/B-modeller. Ved værdiansættelsen skal der i visse tilfælde medregnes en gevinstmulighed. Praksisændringen følger af SKM2019.371.SR.

God fornøjelse med læsningen.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Fast ejendom i selskaber
Udlejning af ejendomme til nærtstående
Erhvervslivet betaler for ny pension
Overvejelser om lagerbeskatning af selskabers ejendomme
Giv konfirmanden en investeringsgave - så kan konfirmanden spare penge i skat

Styresignaler
Styresignal om praksisændring for A/B-modeller vedr. medtagelse af gevinstmulighed i værdiansættelsen

Bindende svar
Holdingselskaber - Guernsey - Ledelsens sæde
Ægtefællesuccession, Udlejningsejendom, Opsparet overskud, Finansielle aktiver, Virksomhedsordningen

Domme
Fri bil - Hovedanpartshaver
Erhvervsmæssig virksomhed - stutteri - deltidslandbrug
Maskeret udlodning ikke grundlag for fradrag
Forhøjelse af skattepligtig indkomst - ikke grundlag for fradrag

Nye straffesager

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Beierholm

Fast ejendom i selskaber

– er det en saga blot?

Deloitte

Udlejning af ejendomme til nærtstående

Der er netop fremsat lovforslag i høring angående ændring af virksomhedsskatteloven, som var en del af aftalegrundet i Finansloven 2020. Det foreslås, at der fra 1. januar 2021 strammes op i forhold til udlejning af ejendomme til nærtstående, der beskattes efter reglerne i virksomhedsskatteloven.

Deloitte

Erhvervslivet betaler for ny pension

Regeringen foreslår, at deres udspil til ”ny ret til tidlig pension” finansieres ved tilbagerulning af visse tidligere indrømmede skattelettelser og ved introduktion af nogle nye tiltag. Disse ændringer forventes at få effekt fra 2023.

PwC

Overvejelser om lagerbeskatning af selskabers ejendomme

Regeringen (S) præsentererede på et pressemøde den 18. august sit udspil til "Ny ret til tidlig pension - værdig tilbagetrækning for alle".

PwC

Giv konfirmanden en investeringsgave - så kan konfirmanden spare penge i skat

Overvejer du at give en pengegave til konfirmanden, bør du måske i stedet overveje at give en investeringsgave, da der kan være penge at spare i skat for...

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKM-meddelelse: Kapitalafkastsatsen og rentekorrektionssatsen for 2020

SKM2020.362.SKTST

Kapitalafkastsatsen for 2020 er 0 pct. Rentekorrektionssatsen for 2020 er 3 pct.

Styresignal: Styresignal om praksisændring for A/B-modeller vedr. medtagelse af gevinstmulighed i værdiansættelsen

SKM2020.348.SR

Styresignalet vedrører en praksisændring for værdiansættelse af aktieklasser i A/B-modeller. Ved værdiansættelsen skal der i visse tilfælde medregnes en gevinstmulighed. Praksisændringen følger af SKM2019.371.SR.

Bindende svar: Holdingselskaber - Guernsey - Ledelsens sæde

SKM2020.350.SR

En kapitalfond ejer et dansk selskab og dets helejede datterselskaber. Kapitalfondens ejerskab af de danske selskaber sker bl.a. via to holdingselskaber, der er indregistrerede på Guernsey.

Skatterådet bekræftede, at de to Guernsey-selskaber har ledelsens sæde og er fuldt skattepligtige i Danmark, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 6, idet den daglige ledelse af selskaberne udføres i Danmark.

Bindende svar: Ægtefællesuccession, Udlejningsejendom, Opsparet overskud, Finansielle aktiver, Virksomhedsordningen

SKM2020.349.SR

Skatterådet kunne bekræfte, at spørgeren efter kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, kunne overdrage sin eneste udlejningsejendom omfattet af virksomhedsordningen til sin samlevende ægtefælle.

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørgeren uden beskatning kunne hæve de finansielle aktiver i virksomhedsordningen i forbindelse med ægtefællens indtræden i spørgerens virksomhedsordning, jf. kildeskattelovens § 26 A, stk. 4.

Skatterådet kunne bekræfte, at overdragelsen af virksomheden til ægtefællen udgør en gave, som ikke kan anses for en hævning i spørgerens virksomhedsordning.

Dom: Fri bil - Hovedanpartshaver

SKM2020.346.BR

Spørgsmålet i sagen var, om skatteyderen havde en Bilmærke 1, Model 1, som et af skatteyderen ejet selskab leasede i indkomstårene 2016 og 2017, til rådighed for privat benyttelse og derfor skulle beskattes af værdien heraf efter ligningsloven § 16, stk. 4, jf. § 16 A, stk. 5.

Retten fremhævede, at skatteyderen var hovedanpartshaver, i selskabet der ejede den omhandlede bilen, samt at skatteyderen havde forklaret, at bilen holdt parkeret ved hans bopæl, når han havde vagt.

Retten bemærkede, at det under sådanne omstændigheder følger af retspraksis, at der gælder en skærpet formodning for, at bilen også har været stillet til rådighed for skatteyderens private benyttelse.

Retten bemærkede endvidere, at der havde været betalt privatbenyttelsesafgift for bilen i perioden.

Retten fandt ikke, at de køresedler, der var fremlagt, udgjorde kørselsregnskaber og derfor ikke kunne afkræfte formodningen. Hverken det forhold, at skatteyderens husstand i øvrigt rådede over 3 biler, eller skatteyderens forklaring om, at han ikke brugte bilen privat, kunne føre til et andet resultat.

Skatteministeriet blev herefter frifundet.

Dom: Erhvervsmæssig virksomhed - stutteri - deltidslandbrug

SKM2020.345.BR

Sagen angik, om skatteyderen var berettiget til at fratrække underskuddene i en personlig drevet stutterivirksomhed i sin øvrige skattepligtige, personlige indkomst i årene 2014-2016.

Retten bemærkede, at det afgørende i sagen var, om driften af virksomheden i de relevante år tilsigtede at opnå et rimeligt driftsresultat.

Retten fandt, at virksomheden siden stutteriets opstart i 2007 havde haft forholdsvist store underskud, med undtagelsen af 2008 og 2009, hvor mindre overskud blev realiseret.

Retten fandt endvidere, at de fremlagte regnskaber for 2017-2019, som viste mindre overskud, ikke kunne tillægges nogen afgørende betydning ved vurderingen, henset til at regnskaberne var udarbejdet efter skattesagens opstart, og at skatteyderen havde ændret på afskrivningsmetoden i regnskaberne for 2017 og 2018.

Retten fremhævede, at skatteyderen under hovedforhandlingen forklarede, at det hele ville hænge fint sammen, når hesten Hest 1 blev solgt. Retten bemærkede hertil, at provenuet ved salget ikke ville tilgå stutterivirksomheden, men et af skatteyderen i 2015 oprettet selskab.

Efter en samlet vurdering fandt retten herefter ikke, at skatteyderen havde bevist, at virksomheden ville udvikle sig således, at stutteriet ville kunne give en rimelig fortjeneste.

Skatteministeriet blev derfor frifundet.

Dom: Maskeret udlodning ikke grundlag for fradrag

SKM2020.344.BR

I 2014 og 2015 blev der på skatteyderens private konto indsat beløb, som tilkom skatteyderens selskab.

Retten fandt, at skatteyderen ikke havde godtgjort, at der var grundlag for at tilsidesætte skattemyndighedernes forhøjelse af hans skattepligtige indkomst.

Dom: Forhøjelse af skattepligtig indkomst - ikke grundlag for fradrag

SKM2020.343.BR

Selskabet havde ikke godtgjort, at der var grundlag for at tilsidesætte skattemyndighedernes forhøjelse af selskabets skattepligtige indkomst for indkomstårene 2014 og 2015. Der var heller ikke grundlag for at indrømme selskabet fradrag for "sorte" udgifter til en underleverandør.

Skatteministeriet blev derfor frifundet.

Nye straffesager

SKM2020.342.BR

Straf - bødeudmåling - prøvesag - transfer pricing - udeblivelsesdom

Selskabet var tiltalt for overtrædelse af reglerne om dokumentation af prisfastsættelsen af kontrollerede transaktioner, idet selskabet, for indkomstårene 2009, 2010 og 2011 ikke rettidigt inden den af Skattestyrelsen fastsatte frist på 60 dage, der udløb den 8. september 2014, havde indsendt fyldestgørende dokumentation for selskabets kontrollerede transaktioner.

Selskabet udeblev fra retsmødet.

Byretten fandt selskabet skyldig i tiltalen.

Selskabet idømtes en bøde på 375.000 kr.

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 31-08-2020 - 29-09-2020

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 17-09-2020 indstilling i C-420/19 Heavyinstall
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger- anmodning om retsbevarende foranstaltninger - retsafgørelse fra den bistandssøgende medlemsstat med henblik på vedtagelse af retsbevarende foranstaltninger - kompetence for retten i den bistandssøgte medlemsstat til at vurdere, om betingelserne for vedtagelse af retsbevarende foranstaltninger i henhold til dens nationale lovgivning og administrative praksis er opfyldt

Tidligere dokument: C-420/19 Heavyinstall - Dom
Tidligere dokument: C-420/19 Heavyinstall - Indstilling