Kære læser !
Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.
God læselyst.
Venlig hilsen
Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
lars@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586
Artikler og interessante links
Selskabers acontoskat i 2021
Husk håndværkerfradraget på årsopgørelsen
Fradrag for underskud i danske filialer...
Ændrede regler for beskatning af fri bil
Lovforslag om ”superafskrivninger” er nu fremsat
Udenlandske underskud - fradrag i Danmark?
Dobbeltbeskatningsaftale med Frankrig - lidt nyt om forhandlingerne
Bindende svar
Ikke fast driftssted for svensk medicinalselskabs medarbejdere i Danmark
Kendelser
Spil - Blokering af hjemmesider med udbud af skinbetting
Domme
Indsætninger på bankkonto - ekstraordinær genoptagelse
Dobbeltbeskatningsoverenskomst -indbringelsesfrist
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
1 dom
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOSelskaber, der betaler negativ rente i banken, har fordel af at indbetale frivillig acontoskat i marts. Muligheden for kreditsaldo på skattekontoen er forlænget til 1/6 2022 |
BDOHusk håndværkerfradraget på årsopgørelsen Nogle har allerede indberettet deres håndværkerfradrag for 2020, og mange flere vil givetvis gøre det, når Skattestyrelsen snart åbner for adgangen til årsopgørelsen. Enkelte får det aldrig gjort. |
BeierholmFradrag for underskud i danske filialer... En genoptagelsesmulighed tilbage til 2008 |
BeierholmÆndrede regler for beskatning af fri bil ”Grønne” biler tilgodeses – ”sorte” biler bliver dyrere |
PwCLovforslag om ”superafskrivninger” er nu fremsat Lovforslaget, der skal give erhvervslivet en ”skatterabat” via fradrag/afskrivning af mere end den faktiske anskaffelsessum for visse driftsmidler (i en... |
PwCUdenlandske underskud - fradrag i Danmark? Det har været i strid med EU-retten, at visse skattemæssige underskud i udlandet ikke er blevet tilladt fradraget i dansk skattepligtig indkomst, når... |
PwCDobbeltbeskatningsaftale med Frankrig - lidt nyt om forhandlingerne Danmark opsagde i 2008 dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Frankrig. Opsigelsen skete bl.a., fordi Danmark ikke var tilfreds med fordelingen af... |
Spørger var et svensk medicinalselskab, som havde ansat to medarbejdere i Danmark til at varetage forskellige funktioner for selskabet inden for bl.a. udvikling, support, uddannelse og træning samt promovering og salgsaktiviteter i forhold til en række læger, hospitaler og andet sundhedspersonale i Danmark. Medarbejderne havde ingen kontakt med de direkte aftagere af selskabets produkter (distributører og apoteker).
Det blev ønsket bekræftet, at de to medarbejdere i Danmark ikke ville udgøre et skattemæssigt fast driftssted for det svenske hovedkontor.
Spørgsmålet kunne bekræftes, da medarbejdernes aktiviteter kunne anses for at være af hjælpende eller forberedende karakter.
På grund af den særlige regulering, som salg og markedsføring af lægemider er underlagt, havde medarbejderne som udgangspunkt ikke mulighed for at give sundhedspersonalet økonomiske incitamenter til at anvende de konkrete lægemidler, herunder særlige pristilbud, rabatter, provisioner el.lign. Markedsføringen var således primært en formidling af faglig viden og ikke en økonomisk eller kontraktuel forhandling, ligesom der heller ikke var tale om ordremodtagelse. Disse forhold talte for at medarbejdernes markedsføringsaktiviteter kunne anses for at være hjælpende eller forberedende, da det var aktiviteter, der støttede selskabets salg uden at være en direkte del af selve salgsprocessen.
Sagen vedrørte et forbud mod, at de indstævnte teleselskaber måtte formidle adgang til 24 hjemmesider med udbud af pengespil uden tilladelse fra Spillemyndigheden. Af disse 24 hjemmesider var seks hjemmesider såkaldte skinbetting hjemmesider.
Det centrale var, hvorvidt disse skinbetting hjemmesider rettede sig mod det danske marked, da selve teksten på hjemmesiderne ikke havde danske elementer, samt om et skin kan siges at have en økonomisk værdi.
Retten fandt, at skins ikke er omfattet af undtagelsen i spillelovens § 3, stk. 2 (om spil uden indsats), i det skins er den indsats, der betales med, og at der er oplyst, at de har en økonomisk værdi.
Retten fandt endvidere, at da spillerne skal have en steamkonto for at kunne spille på skinbetting hjemmesiderne, og da dette mellemled - steamplatformen - er affattet på dansk, må spiludbuddet på de omtalte skinbetting hjemmesider anses for at være udbudt i Danmark.
Retten fandt, at de øvrige 18 hjemmesider udbød spil omfattet af spilleloven samt rettede sig mod det danske marked.
Teleselskaberne blev således påbudt at etablere en DNS-blokering eller anden tilsvarende blokering til de 24 hjemmesider.
Sagen handlede om, hvorvidt skatteyderen var skattepligtig af en række kontante indsætninger på hans bankkonto på i alt 1.737.543 kr. i indkomstårene 2012 til 2014.
Skatteyderen gjorde gældende, at størstedelen af indsætningerne stammede fra hævninger fra hans MasterCards, som herefter var genindsat på bankkontoen, samt at en mindre del stammede fra lån, tilbagebetaling af udlæg og indbetaling af depositum. Skatteyderen havde under sagens forberedelse bl.a. fremlagt kontoudskrift for hævninger fra ét MasterCard, hvoraf fremgik at der i perioden 2012-2014 var hævet ca. 839.000 kr.
Retten fandt, at det påhvilede skatteyderen at godtgøre, at de kontant indsatte beløb stammede fra beskattede midler. Denne bevisbyrde havde skatteyderen ikke løftet. Retten anførte bl.a., at der kun i meget begrænset omfang var tidsmæssig og beløbsmæssig sammenhæng mellem de kontante indsætninger og hævningerne fra det ene Mastercard, og at der ikke i øvrigt var bilag i sagen, der relaterede sig til indsætningerne på ca. 1,7 mio. kr. Retten bemærkede, at der var konstateret yderligere indsætninger på skatteyderens bankkonto, som ikke var indeholdt i SKATs forhøjelse, hvorfor SKATs forhøjelse måtte anses for konservativ. Retten fandt derfor, at der ikke var grundlag for at nedsætte SKATs forhøjelse på baggrund af indbetalingen af depositum.
Endelig fandt retten, at skatteyderen havde handlet hvert fald groft uagtsomt ved ikke at have selvangivet beløbene, og at betingelserne for ekstraordinær ansættelse i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5, derfor var opfyldt.
Et selskab fremsatte anmodning om, at de danske skattemyndigheder indledte gensidig aftaleprocedure med skattemyndighederne i Y1-land for at undgå dobbeltbeskatning.
Artikel 24 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Y1-land indeholdt - i modsætning til artikel 25 i OECDs modeloverenskomst - ikke en indbringelsesfrist og en fristafbryderregel. Retten fandt, at en retstilstand, hvor der helt bortses fra nationale tidsfrister, herunder såvel de skatteretlige som de almindelige forældelsesfrister, og hvor indsigelser dermed i princippet kunne fremsættes i det uendelige, måtte forudsætte en meget klar hjemmel. En sådan hjemmel forelå ikke.
Ved fremsættelsen af anmodningen om gensidig aftaleprocedure varde nationale frister udløbet, hvorfor Skattestyrelsen med rette havde afvist anmodningen om gensidig aftaleprocedure.
Journalnr: 20/0088766
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har imødekommet klagerens anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2014. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-02-2021
Journalnr: 19/0038300
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af yderligere værdi af fri bolig, fristgennembrud. Landsskatteretten anser afgørelsen for ugyldig i 5 af de omhandlede 10 år.
Afsagt: 20-01-2021
Journalnr: 19/0020245
Arbejdsudleje
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har behandlet selskabets udenlandske ydelseskøb som arbejdsudleje. Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse, for så vidt angår det for selskabet af de to svenske malerfirmaer, udførte arbejde, således at det anses for at være arbejdsudleje. Landsskatteretten ændrer endvidere Skattestyrelsens afgørelse således, at de i Polen afholdte udgifter ikke anses for at vedrøre arbejdsudleje.
Afsagt: 11-01-2021
Journalnr: 18/0000956
Befordringsfradrag
Klagen vedrører nedsat befordringsfradrag i henhold til LL § 9 c. Landsskatteretten godkender det selvangivne fradrag.
Afsagt: 19-01-2021
Journalnr: 16/1409165
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og retlig kvalifikation som honorarmodtager. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-02-2021
Journalnr: 18/0020060
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån over mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten ændrer afgørelsen delvist.
Afsagt: 22-12-2020
Journalnr: 19/0073816
Maskeret udlodning og skønsmæssig forhøjelse
Klagen vedrører maskeret udlodning i form af hævninger fra selskab og skønsmæssig forhøjelse af den personlige indkomst. Landsskatteretten forhøjer ansættelsen yderligere.
Afsagt: 10-02-2021
Journalnr: 16/0378952
Renteswap
Klagen skyldes, at SKAT ikke har anset renteswap for at have erhvervsmæssig tilknytning, jf. kursgevinstlovens § 32, stk. 1, 2. pkt., hvorfor tabet ved renteswappen er kildeartsbegrænset. Landsskatteretten godkender at swappen har erhvervsmæssig tilknytning.
Afsagt: 22-12-2020
Journalnr: 20/0081942
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører fuld skattepligtig – Danmark som domicilland og befordringsfradrag efter ligningslovens § 9 c. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-02-2021
Journalnr: 20/0075185
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører fuld skattepligt – Danmark som domicilland og befordringsfradrag efter ligningslovens § 9 c. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-02-2021
Journalnr: 17/0670966
Skønsmæssig ansættelse af overskud
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af overskud af virksomhed og beskatning af honorarer. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 09-12-2020
Journalnr: 18/0005653
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af skattepligtig indkomst baseret på indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 10-02-2021
Journalnr: 17/0992692
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul i tre af de fem omhandlede år.
Afsagt: 23-12-2020
Journalnr: 18/0003618
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af anden personlig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-12-2020
Journalnr: 17/0992430
Yderligere indkomst mm
Klagen vedrører beskatning af yderligere A-indkomst og nægtet fradrag for lønmodtagerudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-01-2021
Journalnr: 19/0108055
Genoptagelse - kompetence
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har fundet grundlag for genoptagelse på baggrund af klagerens anmodning, da sagen er afgjort af en overordnet myndighed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-01-2021
Journalnr: 19/0108052
Genoptagelse - kompetence
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har fundet grundlag for genoptagelse på baggrund af klagerens anmodning, da sagen er afgjort af en overordnet myndighed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-01-2021
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 18-03-2021 dom i C-388/19 Frie kapitalbevægelser Autoridade Tributária e Aduaneira (Impôt sur les plus-values immobilières)
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - direkte beskatning - beskatning af avancer af fast ejendom - frie kapitalbevægelser - beskatningsgrundlag - forskelsbehandling - mulighed for at blive beskattet efter de samme regler som hjemmehørende personer - forenelighed med EU-retten
Tidligere dokument: C-388/19 Frie kapitalbevægelser Autoridade Tributária e Aduaneira (Impôt sur les plus-values immobilières) - Dom
Sagen omhandler:
Appel - statsstøtte - støtte gennemført til fordel for visse professionelle fodboldklubber - artikel 107, stk. 1, TEUF - begrebet »fordel« - støtteordning - forordning (EU) 2015/1589 - artikel 1, litra d) - reduceret skattesats - enheder, der ikke arbejder med gevinst for øje - mindre gunstigt skattefradrag - virkning - kontraappel - artikel 169 og 178 i Domstolens procesreglement
Domstolens dom:
1) Den Europæiske Unions Rets dom af 26. februar 2019, Fútbol Club Barcelona mod Kommissionen (T-865/16, EU:T:2019:113), ophæves, for så vidt som det andet anbringende, der blev fremsat i første instans, blev tiltrådt i den nævnte dom, og for så vidt som Kommissionens afgørelse (EU) 2016/2391 af 4. juli 2016 om statsstøtte SA.29769 (2013/C) (ex 2013/NN), som Spanien har gennemført for visse fodboldklubber, blev annulleret ved denne dom.
2) Europa-Kommissionen frifindes i det søgsmål, som Fútbol Club Barcelona anlagde i sag T-865/16 med påstand om annullation af afgørelse 2016/2391.
3) Fútbol Club Barcelona bærer sine egne omkostninger og betaler de omkostninger, som Kommissionen har afholdt i forbindelse med sagen for Retten.
4) Kommissionen bærer sine egne omkostninger i forbindelse med nærværende appelsag.
5) Kongeriget Spanien bærer sine egne omkostninger.
Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om Skatteankestyrelsen, BEK nr 351 af 05/03/2021. Udstedt af Skatteministeriet
Bekendtgørelse af lov om mekanismer til bilæggelse af skattetvister i Den Europæiske Union, LBK nr 347 af 01/03/2021. Udstedt af Skatteministeriet
Bekendtgørelse om indsendelse af oplysninger i henhold til selskabsbeskatningslovens § 31 E, stk. 5
Oprettelsesdato: 04-03-2021
Høringsfrist: 01-04-2021
Bilag 3 |
Spm. 1 |
Bilag 3 |
Spm. 11 |
Spm. 12 |
Spm. 13 |
Spm. 14 |
Bilag 4 |
Spm. 11 |
Spm. 12 |
Spm. 13 |
Spm. 14 |
Spm. 15 |
Spm. 16 |
Bilag 5 |
Bilag 6 | Henvendelse af 3/3-21 fra NIRAS A/S om spørgsmål vedrørende den praktiske udmøntning af gavekort |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Spm. 3 |
Spm. 4 |
Spm. 5 |
Spm. 6 |
Bilag 2 |
Bilag 3 | Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Spm. 3 |
Spm. 4 |
Spm. 5 |
Spm. 6 |
Spm. 7 |
Bilag 7 |
Bilag 142 |
Bilag 144 |
Bilag 145 | 2. udkast til beretning om arbejdsgruppe om skattevilkår for iværksættere |
Bilag 146 | Henvendelse af 28/2-21 fra John Allan Pedersen om betaling af PAL-skat |
Bilag 147 |
Bilag 151 |
Spm. 225 |
Spm. 266 |
Spm. 277 |
Spm. 315 |
Spm. 341 |
Spm. 342 |
Spm. 343 |
Spm. 344 |
Spm. 345 |
Spm. 346 |
Spm. 347 |
Spm. 348 |
Spm. 350 |
Spm. S 1028 |
Spm. S 1029 |
Spm. Q |
Spm. R |
Spm. S |