SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

SkatteMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2016, uge 21

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder artikler om den nye beskatning af medarbejderaktier. Desuden er der en række internationale nyheder, bl.a. fra EU. På afgørelsesområdet finder du under ikke-offentliggjorte afgørelser eksempler på kendelser, hvor skatteyderen vinder over SKAT på områder som beforsringsfradrag, fri bolig og ejendomsavance.

God læselyst

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
New Danish Transfer Pricing Documentation requirements
Declaration of foreign income and expenses
Høring af udkast til styresignal om ændring af praksis for beskatning af udenlandske studerende
Fondes konsolideringsfradrag
Medarbejderaktier
Medarbejderaktier

Bindende svar
Genbeskatning af underskud ved overdragelse af udenlandsk datterselskabs produktionsvirksomhed til enten en udenlandsk transparent enhed eller en udenlandsk filial -bindende svar
Pålæg om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 8 D
Arbejdsplads, erhvervsmæssig befordring, fri bil
Virksomhedsordningen - sikkerhedsstillelser

Domme
Grundværdi - fradrag for forbedringer- fjernvarme

Nyt fra domstol.dk

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20160523' AND [SkatteraadChanged] <= '20160529') OR ([LSRChanged] >= '20160523' AND [LSRChanged] <= '20160529') OR ([ByretChanged] >= '20160523' AND [ByretChanged] <= '20160529') OR ([LandsretChanged] >= '20160523' AND [LandsretChanged] <= '20160529') OR ([HojesteretChanged] >= '20160523' AND [HojesteretChanged] <= '20160529')) ORDER BY AppelId DESC

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato	Angivelse	Periode
31-05-2016	A-skat mv. for store virksomheder i 2016	Maj 2016
01-06-2016	Moms i 2016	Moms for 1. kvartal 2016

Indholdsfortegnelse

Artikler og interessante links

BDO

New Danish Transfer Pricing Documentation requirements

The Danish tax authorities have issued new requirements of what the transfer pricing documentation should include.

BDO

Declaration of foreign income and expenses

Individual taxpayers may experience problems when trying to declare foreign income and expenses on their Danish tax return.

FSR - danske revisorer

Høring af udkast til styresignal om ændring af praksis for beskatning af udenlandske studerende

FSR har for nærværende ikke kommentarer hertil.

PwC

Fondes konsolideringsfradrag

Nu har skatteministeren fremsat ændringsforslag til lovforslaget om fondes mulighed for at opnå konsolideringsfradrag. Lovforslaget forventes vedtaget den 2. juni 2016.

Redmark

Medarbejderaktier

Folketinget har nu vedtaget nye skatteregler for medarbejderaktier. De nye regler betyder, at medarbejderen først beskattes, når aktierne sælges, og f...

Revisorgruppen Danmark

Medarbejderaktier

Nye skatteregler

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Genbeskatning af underskud ved overdragelse af udenlandsk datterselskabs produktionsvirksomhed til enten en udenlandsk transparent enhed eller en udenlandsk filial -bindende svar

SKM2016.242.SR

Vedrører: Lov nr. 426 af 6. juni 2005 § 15, stk. 8. Ligningsloven § 33 E, stk. 1 og 2. Selskabsskatteloven § 2 A

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at genbeskatningssaldoen vedrørende det x-landske datterselskab A ikke udløses, hvis produktionen i X-land ophører, og en tilsvarende produktion startes op i et koncernforbundet selskab i Y-land.

Det y-landske selskab anses efter x-landsk skatteret for at være transparent, og selskabets indkomst medregnes derfor til den skattepligtige indkomst i A.

Det Y-landske selskab anses efter dansk skatteret for at være en selvstændig juridisk enhed.

Overdragelse af produktionen fra A til et koncernforbundet y-landsk selskab udløser fuld genbeskatning.

Skatterådet kunne bekræfte, at genbeskatningssaldoen vedrørende det x-landske datterselskab A ikke udløses, hvis produktionen ophører i X-land, og en tilsvarende produktion startes op i en filial af A i Y-land.

En intern overdragelse indenfor samme juridiske enhed udløser ikke fuld genbeskatning.

Hjemmel

Ligningsloven § 33 E, stk. 1 og 2, Selskabsskatteloven § 2 A

Bindende svar: Pålæg om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 8 D

SKM2016.241.SR

Vedrører: Skattekontrolloven § 8 D, stk. 1

Skatterådet fulgte SKATs indstilling om oplysningspligt efter skattekontrollovens § 8 D, stk. 1, hos et antal pengeinstitutter i Danmark om unavngivne personer og selskaber, der har konto/depot i pengeinstitutters danske afdelinger mv., hvor personer med tilknytning til Danmark har fuldmagt, dispositionsret eller på anden måde kan råde over kontoen/depotet direkte eller gennem andre fysiske eller juridiske personer eller i øvrigt har en relation eller er registreret i relation til kontoen/depotet, og hvor de nævnte kontohavere enten er stiftet/etableret af eller har/har haft tilknytning/forbindelse til en række nærmere angivne rådgivningsfirmaer/service providers eller afdelinger heraf.

Bindende svar: Arbejdsplads, erhvervsmæssig befordring, fri bil

SKM2016.239.SR

Vedrører: Ligningsloven § 9 B, stk. 1, og § 16, stk. 1 og 4

Parkeringspladser, hvor en tjenestebil blev afhentet/stillet blev ikke anset for arbejdsplads for spørgeren i relation til ligningslovens § 9 B. Der var derfor ikke tale om kørsel mellem arbejdspladser, når spørger kørte mellem arbejdsplads og parkeringsplads. Det forhold at en del af spørgers administrative arbejde blev udført i tjenestebilen medførte ikke, at bilen kunne anses for en arbejdsplads.

Hjemmel

Ligningsloven § 9 B, Ligningsloven § 16

Bindende svar: Virksomhedsordningen - sikkerhedsstillelser

SKM2016.234.SR

Vedrører: Virksomhedsskatteloven § 10 stk. 6, 7 og 9

Skatterådet kunne bekræfte, at rentetilskrivning efter 10. juni 2014 på et sikret lån under afvikling ikke er omfattet af virksomhedsskattelovens § 10, stk. 6 om overførsel af beløb, når aktiver i virksomhedsordningen stilles til sikkerhed for gæld, der ikke indgår i virksomhedsordningen. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at træk og overtræk efter 10. juni 2014 på en række sikrede bankkonti med og uden trækningsret ikke er omfattet af virksomhedsskattelovens § 10, stk. 6. Træk og overtræk kan i perioden 11. juni 2014 - 31. december 2017 afhængig af kursværdien af den samlede sikrede gæld være omfattet af stk. 9 om skattefri udskiftning af den pr. 10. juni 2014 eksisterende sikkerhedsstillelse.

Dom: Grundværdi - fradrag for forbedringer- fjernvarme

SKM2016.240.BR

Vedrører: Vurderingslovens § 5, stk. 1, § 13, stk. 1,§ 21 og § 17. Skatteforvaltningsloven § 33 stk. 2

Sagen angik om en andelsboligforening var berettiget til fradrag for forbedringer efter vurderingslovens dagældende § 17 for udgifter til tilslutning til fjernvarme. Landsskatteretten havde nægtet fradrag, henset til den usikkerhed der både var om størrelsen af det konkret betalte tilslutningsbidrag, og den andel af det betalte bidrag, der vedrørte udgifter, der kan fradrages efter vurderingslovens dagældende § 17.

Andelsboligforeningen havde under domstolsprøvelsen fremlagt et byggeregnskab, hvoraf de samlede udgifter til tilslutningsafgifter fremgik, og en råbalance, hvor de samlede udgifter til tilslutningsafgifter, hvis størrelse stemte overens med det tilsvarende beløb i byggeregnskabet, var udspecificeret i forhold til de enkelte afgiftstyper, herunder fjernvarme. Retten fandt det på denne baggrund godtgjort, at andelsboligforeningen havde betalt tilslutningsafgift for fjernvarme.

Retten fandt endvidere efter en samlet vurdering af sagens oplysninger, at andelsboligforeningen havde tilvejebragt et tilstrækkeligt sikkert grundlag, ud fra hvilket vurderingsmyndighed kan foretage et skøn, herunder over dels hvor stort et beløb, der faktisk er betalt, dels hvor stor del heraf, der er fradragsberettiget.

Retten bemærkede herudover, at retten i modsætninger til de omstændigheder, der gjorde sig gældende i SKM2015.404.VLR , i denne sag lagde til grund, at der var betalt en afgift for tilslutning til fjernvarme, ligesom retten fandt, at der i denne sag var fremlagt et mere sikkert grundlag for, at vurderingsmyndigheden kan foretage et skøn.

Retten tog på denne baggrund andelsboligforeningens påstand til følge, og sagen blev hjemvist til vurderingsmyndigheden.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 14/0000183
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-04-2016

Journalnr: 14/0000184
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-04-2016

Journalnr: 15/0047981
Genoptagelse - dødsbo
SKAT har givet afslag på anmodning om genoptagelse af dødsboets skattemæssige status. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-04-2016

Journalnr: 14/0300669
Befordringsfradrag
Klagen vedrører om klager er berettiget til befordringsfradrag efter ligningslovens § 9D eller § 9C. Landsskatteretten godkender fradrag efter § 9D.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/4340781
Beskatning af goder
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri jagt som løn, fri jagt som udbytte og fri bolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/4918340
Diverse fradrag
Klagen vedrører nægtet fradrag for befordring, børnebidrag og renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/5274989
Diverse fradrag
Klagen vedrører nægtet fradrag for befordring, børnebidrag og renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 15/1424057
Ejendomsavance
Landsskatteretten genoptager klagerens skatteansættelse for indkomstårene 2004 og 2005 og nedsætter ejendomsavance til nul.
Afsagt: 27-04-2016

Journalnr: 13/0232675
Ejendomsavance og fradrag for renteudgifter
Klagen vedrører opgørelse af ejendomsavance og fradrag for renteudgifter. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 27-04-2016

Journalnr: 15/2546295
Fradrag - pilot
Klagen vedrører nægtet fradrag for øvrige lønmodtagerudgifter - flytypecheck og for dobbelt husførelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/0736988
Fradrag for lønmodtagerudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for pilots udgifter til flytypecheck mm. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/4014438
Fri sommerbolig
Klagen vedrører beskatning af fri sommerbolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 27-04-2016

Journalnr: 14/0036389
Fritagelse for AMBI
Klagen vedrører om udbetalt kompensation for nedsat pension er arbejdsmarkedsbidragspligtig og om der er er opnået en retsbeskyttet forventning om, at godtgørelsen er bidragsfri. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-04-2016

Journalnr: 14/0607258
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-04-2016

Journalnr: 15/0585448
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-04-2016

Journalnr: 14/4599301
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet fradrag for genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-04-2016

Journalnr: 13/00600338
Indeholdelsespligt
SKAT har anset klageren for pligtig til at indeholde A-skat og AM-bidrag samt at hæfte herfor, idet arbejdsforholdene mellem virksomheden og den udenlandske arbejdskraft er anset for at være ansættelse på lønmodtagerlignende vilkår. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse således, at klageren ikke pålægges hæftelse for ikke-indeholdt A-skat og AM-bidrag.
Afsagt: 18-04-2016

Journalnr: 13/6764863
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/4013829
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 14/4340704
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bolig. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 25-04-2016

Journalnr: 13/4960579
Skat af fri sommerbolig
Klagen vedrører beskatning af fri sommerbolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-04-2016

Journalnr: 14/3367511
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-04-2016

Journalnr: 13/5909364
Underskud af virksomhed
SKAT har ikke godkendt fradrag for underskud af virksomhed, idet klageren ikke er anset for at drive erhvervsmæssig virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-04-2016

Journalnr: 13/6307631
Underskud af virksomhed
SKAT har ikke godkendt fradrag for underskud af virksomhed, idet klageren ikke er anset for at drive erhvervsmæssig virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-04-2016

Journalnr: 14/2220060
Yderligere indkomst - Money Transfer
Klagen vedrører forhøjelse af indkomsten, fristgennembrud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-04-2016