SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2017, uge 49

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. de nye beløbsgrænser for selvstændigt erhvervsdrivende og for landbruget. Desuden kan du læse at Kasi-dommen udvider fradragsmulighederne for sponsorer..

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Dårlig idé når hovedaktionærer låner penge til deres selskab
Kasi-dommen udvider fradragsmulighederne for sponsorer
Skat når firmaet betaler de ansattes bøder
Skattefri rejsegodtg. skattepligtig
Bulletin for International Taxation: 11 - 2017
Satser og beløbsgrænser 2018
Derivatives & Financial Instruments: 5 - 2017
European Taxation: 11 - 2017
Energi & Forsyning - November 2017
Bindende svar bliver nu igen bindende
Principiel dom om det skattemæssige virkningstidspunkt for fusioner
Rusland fortsætter med at sætte ind over for aggressiv skatteplanlægning
Ekspertskatteordningen

SKAT-meddelelser
Værdiansættelse af forskellige skønsposter for selvstændigt erhvervsdrivende for indkomståret 2018
Landbrug - vejledende satser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2018
Vejledende fremstillingspriser for pelsdyr og hjorte for indkomståret 2017

Bindende svar
Fast driftssted, begrænset skattepligt, kapital- og venturefond
Skattemæssige konsekvenser af stiftelse af fond samt indskud i fonden

Afgørelser
Frihed for beskatning ved Operation Dagsværk 2017 - anerkendelse af fradrag for de til formålet udbetalte beløb

Kendelser
Ejendomsskat - Inddrivelse - udlæg

Domme
En kommanditists selvskyldnerkaution for kommanditselskabets bankgæld kunne ikke medtages på kommanditistens fradragskonto
En kommanditists selvskyldnerkaution for kommanditselskabets bankgæld kunne ikke medtages på kommanditistens fradragskonto

Nyt fra domstol.dk

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Dårlig idé når hovedaktionærer låner penge til deres selskab

Selskaber med økonomiske vanskeligheder understøttes ofte af deres hovedaktionær med lån fremfor med ny kapital. Det er skattemæssigt ikke altid optimalt.

BDO

Kasi-dommen udvider fradragsmulighederne for sponsorer

Landsretten så reklame i et meget bredere perspektiv end både SKAT og Landsskatteretten. Derfor får dommen stor fremtidig betydning ikke mindst for mindre og mellemstore virksomheder med lokale sponsorater.

BDO

Skat når firmaet betaler de ansattes bøder

En arbejdsgiver kan normalt ikke betale en bøde for en ansat, uden at det udløser en skatteregning til denne. Betalingen anses nemlig for et løntillæg, fordi bøden er et personligt anliggende for den ansatte.

Beierholm

Skattefri rejsegodtg. skattepligtig

SKAT har smidt fløjlshandskerne! Skattefri rejsegodtgørelse blev skattepligtig.

Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 11 - 2017

I denne udgave:

A Practical Approach to Determine the Influence of the OECD Multilateral Instrument on North American Tax Treaty Networks
The Nature and Scope of the Mandatory Arbitration Provision in the OECD Multilateral Convention (2016)
An Analysis of the Oil Fiscal Regime of Uganda

Dansk Revision

Satser og beløbsgrænser 2018

Er nu offentliggjort af Skat

Derivatives & Financial Instruments (DFI)

Derivatives & Financial Instruments: 5 - 2017

I denne udgave:

Cross-Border Tax Dispute Resolution in the 21st century: A Comparative Study of Existing Bilateral and Multilateral Remedies
Tax Controversies and Dispute Resolution under Tax Treaties: Insights from the Arbitration Sphere
Council Directive on Double Taxation Dispute Resolution Mechanisms: “Resolving Companies’ Areas of Concern?”

European Taxation (ET)

European Taxation: 11 - 2017

I denne udgave:

Bridging the CCCTB and the Arm’s Length Principle - A Value Chain Analysis Approach
The Taxation of Trusts in Portugal
Did the ECJ Go Too Far in Brisal (Case C-18/15)?

EY

Energi & Forsyning - November 2017

I denne udgave kan du blandt andet læse om råd og input til, hvilke overvejelser, der bør tages med i strukturanalyser og processen omkring arbejdet. Du kan også blive klogere på koncernintern samhandel i forsyningskoncerner, nye krav fra SKAT og ny transfer pricing instruks fra Dansk Energi og finde ud af, om jeres interne afregning lever op til kravene.

Strukturanalyse. Strukturanalyser - hvordan forstås processen omkring vurderingen af forskellige investeringsscenarier med henblik på at vælge det mest fordelagtige alternativ.
Koncernintern handel i forsyningskoncerner, nye krav fra SKAT og ny transfer pricing instruks fra Dansk Energi - lever jeres interne afregning op til kravene?
Årets konference for offentlige bestyrelser. Den 31. oktober 2017 blev årets konference for offentlige bestyrelser afholdt i København.

EY

Bindende svar bliver nu igen bindende

Lovforslaget, der begrænser SKATs mulighed for at tilbagekalde bindende svar om værdiansættelse af aktiver, er nu vedtaget.

Plesner

Principiel dom om det skattemæssige virkningstidspunkt for fusioner

Østre Landsret har givet to selskaber medhold i en principiel sag om den skattemæssige fusionsdato i forbindelse med grænseoverskridende koncerninterne fusioner. Selskabernes danske skattepligtige indkomst blev følgelig nedsat med over 140 mio. kr. Sagen blev for selskaberne ført af Plesner.

PwC

Rusland fortsætter med at sætte ind over for aggressiv skatteplanlægning

Rusland forbedrer sine metoder til at sætte ind over for aggressiv skatteplanlægning ved at indføre et bona fide-koncept i den russiske skattelovgivning samt en praksis for at kunne håndtere dette koncept. Konceptet betyder, at en skatteyder kan få forbud mod at reducere sin skattepligtige indkomst, hvis skatteyder udviser grov uagtsomhed ved bevidst at have fremsendt fejlagtige selvangivelser, manipuleret med sin skattestatus mv.

Revisorgruppen Danmark

Ekspertskatteordningen

Lovforslag om ændring af ordningen

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKAT-meddelelse: Værdiansættelse af forskellige skønsposter for selvstændigt erhvervsdrivende for indkomståret 2018

SKM2017.680.SKAT

SKAT har fastsat vejledende mindstesatser for handlendes forbrug af egne varer, privat andel af elektricitet, vand og varme samt bilforhandleres private anvendelse af biler.

SKAT-meddelelse: Landbrug - vejledende satser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2018

SKM2017.673.SKAT

SKAT har fastsat vejledende priser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2018. Satserne blev forelagt Skatterådet på mødet den 28. november 2017

SKAT-meddelelse: Vejledende fremstillingspriser for pelsdyr og hjorte for indkomståret 2017

SKM2017.672.SKAT

SKAT har fastsat vejledende priser for pelsdyr og hjorte for indkomståret 2017. Satserne blev forelagt Skatterådet på mødet den 28. november 2017

Bindende svar: Fast driftssted, begrænset skattepligt, kapital- og venturefond

SKM2017.677.SR

Skatterådet kunne bekræfte, at udenlandske kommanditister i H1 K/S ikke vil have fast driftssted i Danmark efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.

Bindende svar: Skattemæssige konsekvenser af stiftelse af fond samt indskud i fonden

SKM2017.671.SR

Skatterådet bekræftede, at den ene Spørger kunne stifte en fond uden skattemæssige konsekvenser for Spørger. Endvidere bekræftede Skatterådet, at Spørgerne kunne give en løbende gave til fonden uden skattemæssige konsekvenser for Spørgerne. Endeligt bekræftede Skatterådet den skattemæssige konsekvens af, om de løbende gaver til fonden blev tillagt fondens grundkapital eller den disponible kapital.

Afgørelse: Frihed for beskatning ved Operation Dagsværk 2017 - anerkendelse af fradrag for de til formålet udbetalte beløb

SKM2017.679.SR

Skatterådet godkendte i lighed med tidligere år, dispensationen/bevillingen, hvorefter lønningerne for elevernes arbejde, som tilgår Operation Dagsværk d. 8. november 2017, ikke skal medregnes som skattepligtig indkomst, samt at arbejdsgiverne kan fratrække beløbet som en omkostning i driftsregnskabet.

Kendelse: Ejendomsskat - Inddrivelse - udlæg

SKM2017.669.ØLR

Pantefogeden havde i juni 2015 foretaget udlæg for ejendomsskatter. Skyldner protesterede mod udlægget og gjorde en række indsigelser gældende.

Fogedretten stadfæstede udlægget for kr. 56.221,56 vedr. B og for kr. 79.169,77 vedr. A.

Fogedretten fandt, at den indgåede afdragsordning ikke kunne medføre, at SKAT ikke kunne foretage udlæg og udtalte i øvrigt, at der ikke kan fastsættes en afdragsordning efter retsplejelovens § 525, stk. 3, da kravet er sikret ved lovbestemt pant.

Østre Landsret stadfæstede fogedrettens kendelse, under henvisning til de anførte grunde.

Dom: En kommanditists selvskyldnerkaution for kommanditselskabets bankgæld kunne ikke medtages på kommanditistens fradragskonto

SKM2017.675.HR

Skatteyderen havde som kommanditist foretaget investering i et kommanditselskab, som skulle købe og udleje en ejendom i England. I forbindelse med finansieringen af kommanditselskabets køb af udlejningsejendommen optog kommanditselskabet et lån i en bank. Det var en betingelse for lånet, at banken skulle have transport til sikkerhed i restbetalingerne fra kommanditisterne og at kommanditisterne skulle stille særskilte garantier (selvskyldnerkautioner) over for banken. Det fremgik af selvskyldnerkautionerne, at kommanditistens kautionsforpligtelse var begrænset til et beløb svarende til kommanditistens resthæftelse over for kommanditselskabet.

Spørgsmålet i sagerne var, om kommanditisterne kunne medtage selvskyldnerkautionsforpligtelsen på deres fradragskonto.

Højesteret fandt, at det ikke var godtgjort, at kommanditisterne ved aftalen med kommanditselskabet om resthæftelsen og ved kautionen over for banken havde påtaget sig to selvstændige betalingsforpligtelser, som tilsammen oversteg resthæftelsen, der var medtaget på kommanditisternes fradragskonto. Kommanditisterne kunne derfor ikke medtage selvskyldnerkautionen ved opgørelsen af deres fradragskonto.

Dom: En kommanditists selvskyldnerkaution for kommanditselskabets bankgæld kunne ikke medtages på kommanditistens fradragskonto

SKM2017.674.HR

Skatteyderen havde som kommanditist foretaget investering i et kommanditselskab, som skulle købe og udleje en ejendom i England. I forbindelse med finansieringen af kommanditselskabets køb af udlejningsejendommen optog kommanditselskabet et lån i en bank. Det var en betingelse for lånet, at banken skulle have transport til sikkerhed i restbetalingerne fra kommanditisterne, og -at kommanditisterne skulle stille særskilte garantier (selvskyldnerkautioner) over for banken. Det fremgik af selvskyldnerkautionerne, at kommanditistens kautionsforpligtelse var begrænset til et beløb svarende til kommanditistens resthæftelse over for kommanditselskabet.

Spørgsmålet i sagen var, om kommanditisterne kunne medtage selvskyldnerkautionsforpligtelsen på sin fradragskonto.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 16/1736421
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-10-2017

Journalnr: 12/0221116
Fradrag for tab
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet klageren fradrag for tab, som selskabet har været forpligtet til at dække i henhold til rammeaftale med interesseforbundet polsk selskab. Klagen angår endvidere formalitetsspørgsmål i relation til forældelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-11-2017

Journalnr: 15/2451668
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-11-2017

Journalnr: 13/0250293
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og beskatning af opsparede overskud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-11-2017

Journalnr: 14/3525404
Genoptagelse af skatteansættelsen
Der klages over, at SKAT har afslået at genoptage skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-10-2017

Journalnr: 17/0113134
Konfirmationsfest
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til konfirmationsfest. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-11-2017

Journalnr: 14/0677220
Omgørelse
Der klages over, at SKAT har givet afslag på omgørelse, jf. skatteforvaltningslovens § 29. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-10-2017

Journalnr: 15/0139884
Overførsel af underskud
Klagen vedrører overførsel af uudnyttet underskud. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-11-2017

Journalnr: 14/3383880
Skattefri omdannelse
Klagen drejer sig principalt om, hvorvidt SKATs afgørelse om, at betingelserne for skattefri omdannelse ikke er opfyldt, omfattes af den forlængede ligningsfrist i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5. Klagen drejer sig subsidiært om værdien af de indskudte aktiver ved den skattefri virksomhedsomdannelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-11-2017

Journalnr: 13/6727025
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-10-2017

Journalnr: 14/2561500
Tilskud
Der klages over, at SKAT har forhøjet selskabet indkomst med tilskud fra selskabets anpartshaver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-10-2017

Journalnr: 13/5148645
Underskud i K/S
Klagen vedrører nægtet fradrag for andel af underskud i kommanditselskab og nægtet genoptagelse af ansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-11-2017

Journalnr: 13/5823812
Underskud i K/S
Klagen vedrører nægtet fradrag for andel af underskud i kommanditselskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-11-2017

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 04-12-2017 - 02-01-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 05-12-2017 indstilling i C-382/16 Etableringsfrihed Hornbach-Baumarkt
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Finanzgericht Rheinland-Pfalz (Tyskland) den 11. juli 2016 - Hornbach-Baumarkt-AG mod Finanzamt Landau.

Tidligere dokument: C-382/16 Etableringsfrihed Hornbach-Baumarkt - Dom
Tidligere dokument: C-382/16 Etableringsfrihed Hornbach-Baumarkt - Indstilling
Tidligere dokument: C-382/16 Hornbach-Baumarkt - Ny sag

Den 14-12-2017 indstilling i C-382/16 Etableringsfrihed Hornbach-Baumarkt
Fiskale bestemmelser

Etableringsfrihed - direkte beskatning - anvendelse af interne afregningpriser mellem hjemmehørende og ikke-hjemmehørende selskaber

Den 20-12-2017 indstilling i C-203/16 P Statsstøtte Andres (faillite Heitkamp BauHolding) mod Kommissionen
Fiskale bestemmelser

Appel - statsstøtte - tysk skattelovgivning om muligheden for at fremføre underskud til fremtidige skatteår - afgørelse, hvorved støtten erklæres uforenelig med det indre marked - annullationssøgsmål - formaliteten - artikel 263, stk. 4, TEUF - individuelt berørt - begrebet statsstøtte - selektivitet - referencesystem - sammenligning - begrundelse

Tidligere dokument: C-203/16 P Statsstøtte Andres (faillite Heitkamp BauHolding) mod Kommissionen - Dom
Tidligere dokument: C-203/16 P Statsstøtte Andres (faillite Heitkamp BauHolding) mod Kommissionen - Indstilling

Den 20-12-2017 dom i C-504/16 Etableringsfrihed Deister Holding Juhler Holding
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - direkte beskatning - etableringsfrihed - direktiv 90/435/EØF - artikel 1, stk. 2 - artikel 5 - moderselskab - holdingselskab - fritagelse for kildeskat af overskud udloddet til et ikke-hjemmehørende moderholdingselskab - fritagelse - svig, unddragelse og misbrug på skatteområdet - formodning

Tidligere dokument: C-504/16 Etableringsfrihed Deister Holding Juhler Holding - Dom
Tidligere dokument: C-504/16 Deister Holding - Ny sag

Den 20-12-2017 indstilling i C-480/16 Fri udveksling af tjenesteydelser Fidelity Funds
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - fri udveksling af tjenesteydelser - frie kapitalbevægelser - restriktioner - beskatning af udbytte udbetalt til institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter) - udbytte udbetalt af selskaber, der er hjemmehørende i en medlemsstat, til institutter, der er hjemmehørende i en anden medlemsstat - sammenlignelige situationer - bevarelse af sammenhængen i beskatningsordningen

Tidligere dokument: C-480/16 Fri udveksling af tjenesteydelser Fidelity Funds m.fl. - Dom
Tidligere dokument: C-480/16 Fidelity Funds - Ny sag
Tidligere dokument: C-480/16 Fri udveksling af tjenesteydelser Fidelity Funds - Indstilling