Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. omtale af, at Regeringen har fremsat lovforslag om forhøjelse af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Skattekreditordningen
Berørte boligejere efteropkræves tre år tilbage i Nulskattesagen
Ikke den store interesse for F-dag
Slut med TastSelv-kode for borgere pr. 1. januar 2020
I dag lander forskudsopgørelsen hos 5,1 millioner danskere
2019 Global tax management survey
Forskudsopgørelsen for 2020
OECD and Francophone African officials meet in Senegal to discuss BEPS implementation and solutions to the tax challenges of digitalisation
Lovforslag om forhøjelse af gave- og arveafgift for familievirksomheder fremsat
Regeringen har fremsat lovforslag om forhøjelse af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder
Satser for befordringsfradraget og kørselsgodtgørelsen for 2020 er offentliggjort
Skattefri seniorpræmie – også til selvstændige
SKM-meddelelse
Vejledende fremstillingspriser for pelsdyr og hjorte for indkomståret 2019
Landbrug - vejledende satser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2020
Udkast til styresignal
Seniormedlemskab i A-kasser - udkast til styresignal
Genoptagelsesstyresignal om beskatning af beregnet afkast af domicilejendomme - udkast til styresignal
Bindende svar
Luxembourgsk SICAV-SIF S.C.Sp (Société en Commandite Spéciale) anset for skattemæssigt transparent
Domme
Arbejdsudleje - minkfarm - integration - udskillelse - outsourcing - gamle og nye regler
Projekt Money Transfer - Bevisbyrde for mundtlig aftale - Ekstraordinær genoptagelse ved grov uagtsomhed
Skattepligtige gaver - kontante hævninger ved fuldmagt og hævekort
Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BeierholmIværksætter brevkassen. I uge 47 sætter vi ekstra fokus på de danske iværksættere og fejrer Danmarks iværksætteruge med en brevkasse specielt til iværksættere. Her bringer vi spørgsmål og svar vedr. skattekreditordningen. |
BeierholmSpilleafgiftslovens regler ved online... Iværksætter brevkassen. I uge 47 sætter vi ekstra fokus på de danske iværksættere og fejrer Danmarks iværksætteruge med en brevkasse specielt til iværksættere. Her bringer vi spørgsmål og svar vedr. Spilleafgiftslovens regler. |
Dansk RevisionBerørte boligejere efteropkræves tre år tilbage i Nulskattesagen Regeringen og et bredt flertal i Folketinget er enige om, at de boligejere, som gennem en årrække ikke har betalt ejendomsværdiskat, skal efteropkræves i op til tre år. Skatteminister Morten Bødskov er glad for, at der nu er fundet en balanceret løsning, så boligejerne kan komme videre. |
Dansk RevisionIkke den store interesse for F-dag Der kan være mange gode grunde til at holde øje med F-dag - dagen hvor forskudsopgørelsen lander i din skattemappe. Forskudsopgørelsen er nemlig en slags løbende budget over din indkomst, dine fradrag og din skat for året, der kommer. Den kigger fremad, og det bør du også gøre - måske navnligt hvad angår dine fradrag. |
Dansk RevisionSlut med TastSelv-kode for borgere pr. 1. januar 2020 Fra 1. januar 2020 kan du som borger ikke længere logge på skattemappen via din tast selv kode |
Dansk RevisionI dag lander forskudsopgørelsen hos 5,1 millioner danskere Forskudsopgørelsen for 2020 ligger klar til 5,1 mio. borgere torsdag den 21. november i TastSelv på skat.dk. Forskudsopgørelsen er budgettet for 2020 og viser den forventede indkomst, fradrag samt den procent, som arbejdsgiveren anvender til at trække skat af lønnen. |
Deloitte2019 Global tax management survey Deloitte's latest survey on tax management shines a light on the constantly shifting challenges and priorities facing tax leaders within global organizations. With pressure coming from many directions—variable regulatory requirements, rapid changes in technology, data overload, and a looming shortage of talent—how is the tax function pursuing progress and managing pitfalls? |
DeloitteTorsdag den 21. november åbner Skattestyrelsen op for adgangen til danskernes forskudsopgørelse for 2020, og du kan se, hvad trækprocent og fradrag bliver for det kommende år. |
OECDOver 50 delegates from 13 African countries, as well as international and regional organisations, technical co-operation agencies, Senegalese business, civil society and academia gathered in Saly, Senegal, on 15-17 October 2019 for the Third Regional Meeting on BEPS for Francophone Countries. |
PlesnerLovforslag om forhøjelse af gave- og arveafgift for familievirksomheder fremsat Regeringen fremsatte onsdag den 20. november 2019 lovforslag om forhøjelse af gave- og arveafgiften for familieejede virksomheder. Formålet med lovforslaget er at tilbagerulle den lempelse af gave- og arveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomhed, som blev indført af den tidligere regering som kompensation for en tidligere skærpelse af værdiansættelsesreglerne gældende for sådanne overdragelser. |
PwCDen nuværende regering har sammen med sine støttepartier tidligere annonceret en tilbagerulning af de lempelser af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder, der blev indført af den tidligere regering i 2017. |
RevisionsinstituttetSatser for befordringsfradraget og kørselsgodtgørelsen for 2020 er offentliggjort Skattestyrelsen har offentliggjort satserne for hhv. kørselsgodtgørelse og befordringsfradrag for 2020. |
SEGESSkattefri seniorpræmie – også til selvstændige Selvstændige har også mulighed for at få en skattefri seniorpræmie, hvis de fortsætter med at arbejde efter folkepensionsalderen. |
Skattestyrelsen har fastsat vejledende priser for pelsdyr og hjorte for indkomståret 2019. Satserne blev forelagt Skatterådet på mødet den 19. november 2019
Skattestyrelsen har fastsat vejledende priser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2020. Satserne blev forelagt Skatterådet på mødet den 19. november 2019
I styresignalet præciseres, at medlemsbidrag for seniormedlemskab i en arbejdsløshedskasse efter arbejdsløshedsforsikringslovens § 44 ikke er fradragsberettiget i medfør af pensionsbeskatningslovens § 49, stk. 1, 1. pkt., ligningslovens § 13 eller statsskattelovens § 6, litra a.
I styresignalet præciseres, at overskud eller underskud ved drift af fast ejendom opgøres efter skattelovgivningens almindelige regler, herunder reglerne i statsskattelovens §§ 4-6. Der er ikke i statsskattelovens § 4, litra b hjemmel til, at beskatte et pensionsselskab af en fikseret lejeindtægt, når selskabet ikke overlader brugen af ejendommen til en anden fysisk eller juridisk person. Styresignalet underkender den hidtidige praksis som har været, at selskabet skulle beskattes af en fikseret lejeindtægt fra en domicilejendom.
Skatterådet bekræftede, at den luxembourgske investeringsfond og dens afdelinger efter en dansk skatteretlig vurdering skulle anses for at være skattemæssige transparente enheder.
Spørgsmålet i sagen var, om en minkavlers køb af ydelser hos to polske virksomheder (ejet af samme person) havde karakter af køb af arbejdskraft (arbejdsudleje) eller entrepriseydelser. Sagen angik såvel arbejdsudlejereglerne forud for og efter vedtagelsen af lov nr. 927 af 18. september 2012. Minkavleren havde bl.a. gjort gældende, at arbejdet udført af de polske virksomheder var tilstrækkeligt udskilt (outsourcet).
Retten fandt, at aftalerne indgået mellem minkavleren og de polske virksomheder var kortfattede, generelt formulerede og af overordnet karakter. Efter forklaringerne måtte det også lægges til grund, at minkavleren havde det overordnede ansvar for det arbejde, der blev udført på hans minkfarm, samt at han løbende havde kontakt til de polske medarbejderne og opsyn med det arbejde, der blev udført. Minkavleren havde instruktionsbeføjelser over for de polske medarbejdere i virksomhederne. Det kunne endvidere lægges til grund, at minkavleren stillede arbejdsredskaber, herunder handsker til rådighed for de ansatte. Også efter forklaringerne kunne det lægges til grund, at det arbejde, der blev udført, var enkelt og rutinepræget og udgjorde en integreret del af minkavlerens virksomhed. Opgaver vedrørende parring af mink, aflivning og pelsning, oprydning og rengøring af bure måtte anses for almindelige opgaver på en minkfarm.
Efter en samlet vurdering fandt retten, at der var tale om arbejdsudleje - både for så vidt angår kontrakten indgået før 2012-loven og kontrakterne indgået efter 2012-loven - og at minkavleren følgelig hæftede for den manglende indeholdelse af skat og arbejdsmarkedsbidrag. Skatteministeriet blev derfor frifundet.
Sagen handlede i første række om, hvorvidt sagsøgeren var skattepligtig af to beløb på i alt ca. 1 mio. kroner, som hendes tidligere samlever i Schweiz havde overført til hendes konto i 2007 og 2010. I anden række handlede sagen om, hvorvidt betingelserne for ekstraordinær genoptagelse efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5, var opfyldt.
Sagsøgeren gjorde gældende, at hun havde erhvervet ret til de to beløb ved en mundtlig aftale indgået med hendes tidligere samlever, da hun var bosiddende i Schweiz, og at hun derfor ikke var skattepligtig til Danmark af beløbene. Hun gjorde desuden gældende, at hun ikke havde handlet groft uagtsomt ved ikke at selvangive de to beløb.
Den tidligere samlever afgav vidneforklaring for landsretten.
Landsretten fandt, at den tidligere samlevers forklaring ikke understøttede sagsøgerens forklaring om, at de omstridte beløb var overført til hende i henhold til en aftale indgået mellem dem, mens hun boede i Schweiz, hvorefter han påtog sig at betale beløbet på baggrund af, at hun igennem 6 år havde arbejdet i hans virksomhed uden at få løn.
Landsretten stadfæstede herefter byrettens dom.
Sagen vedrørte en skønsmæssig forhøjelse af en skatteyders skattepligtige indkomst for indkomståret 2014 og 2015.
Forhøjelserne byggede på skattemyndighedernes skøn over, hvor stor en del af kontante hævninger, som skatteyderen havde foretaget på en konto, hvortil hun havde dankort og fuldmagt, kunne anses for at være tilgået skatteyderen som skattepligtige gaver efter statsskattelovens § 4, stk. 1, litra c.
Skatteyderen gjorde gældende, at hun havde givet de kontante beløb til kontoindehaveren og ikke selv - bortset fra en gave på i alt 60.000 kr. - havde modtaget del af dem.
Efter bevisbedømmelsen fandt retten, at sagsøgeren ikke havde godtgjort, at de hævede og forbrugte midler blev anvendt af kontoindehaveren eller i kontoindehaverens interesse.
På den baggrund fandt retten, at skattemyndighederne havde fornødent grundlag til at foretage en skønsmæssig forhøjelse af skatteyderens skattepligtige indkomst.
Skatteministeriet blev herefter frifundet.
Journalnr: 18/0007356
Beskatning af godtgørelser
Klagen vedrører beskatning af godtgørelser og betaling af private udgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-10-2019
Journalnr: 19/0031472
Diverse fradrag
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til aviser, nedsat fradrag for udgifter til telefon, beskatning af værdi af fri telefon og nedsat fradrag for udgifter til arbejdsværelse (el og vand). Landsskatteretten nedsætter fradraget for udgifter til telefon yderligere og stadfæster i øvrigt.
Afsagt: 31-10-2019
Journalnr: 16/1081373
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-10-2019
Journalnr: 18/0006780
Fagligt kontingent
Klagen vedrører nægtet fradrag for fagligt kontingent. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-10-2019
Journalnr: 18/0025952
Forskerskatteordningen
Skattestyrelsen har givet klageren afslag på anmodning om beskatning efter forskerskatteordningen i henhold til kildeskattelovens §§ 48 E-F. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2019
Journalnr: 17/0990308
Fradrag for udgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgift til anden virksomhed og for udgift til vin. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-10-2019
Journalnr: 14/3033838
Genoptagelse af skatteansættelsen
SKAT har efter pålæg fra Landsskatteretten genoptaget skatteansættelsen for indkomståret 2010 vedrørende tab på fordringer. SKAT har ikke foretaget ændringer af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse. SKAT har nægtet at genoptage skatteansættelsen for indkomståret 2012, jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2. Landsskatteretten pålægger Skattestyrelsen at genoptage skatteansættelsen for indkomståret 2012.
Afsagt: 23-10-2019
Journalnr: 14/4339587
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører forhøjelse af klagerens indkomst på baggrund af konkrete indsætninger. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-10-2019
Journalnr: 17/0990486
Indsætninger på bankkonto
Klagen skyldes, at indsætning på bankkonto er anset for skattepligtig gave. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 23-10-2019
Journalnr: 18/0006781
Kontingentudgift
Klagen vedrører nægtet fradrag for kontingentudgift. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-10-2019
Journalnr: 16/1827190
Kurstab på fordringer
Sagen omhandler, hvorvidt to fordringer kan anses for nedskrevet til 0 kr. ultimo indkomståret med den virkning, at kurstab på fordringerne skal medtages ved indkomstopgørelsen på grundlag af opgørelse efter lagerprincippet. Landsskatteretten godkender fradrag for tab.
Afsagt: 23-10-2019
Journalnr: 17/0991243
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at lån på mellemregningskonto er anset for yderligere løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-10-2019
Journalnr: 19/0058772
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af yderligere værdi af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-10-2019
Journalnr: 15/3227756
Skattepligt
Klagen skyldes, at SKAT har anset klageren for begrænset skattepligtig af løn og fratrædelsesgodtgørelser i opsigelsesperioden, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-10-2019
Journalnr: 17/0989218
Skattepligt til Danmark
Klagen skyldes, at SKAT har anset klageren for begrænset skattepligtig af løn og fratrædelsesgodtgørelser i opsigelsesperioden, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-10-2019
Journalnr: 19/0031439
Skønsmæssig ansættelse
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig AM-bidrag og hæftelse herfor og skønsmæssig ansættelse af indeholdelsespligtig A-skat og hæftelse herfor. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-10-2019
Journalnr: 15/0058811
Skønsmæssig forhøjelse af overskud
Klagen skyldes, at SKAT skønsmæssigt har forhøjet klagerens overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-10-2019
Journalnr: 14/0533898
Uregistreret virksomhed
Klagen skyldes, at SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed i Danmark, hvorefter resultat af virksomhed er ansat. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse delvist.
Afsagt: 28-10-2019
Journalnr: 16/0504422
Uregistreret virksomhed
Klagen vedrører ansættelse af indkomst fra uregistreret virksomhed: Landsskatteretten hjemviser sagen i overensstemmelse med klagers påstand.
Afsagt: 25-10-2019
Journalnr: 14/0533932
Uregistreret virksomhed og indeholdelsespligt
Klagen skyldes, at SKAT har anset klageren for at drive uregistreret virksomhed i Danmark og har anset klageren for indeholdelsespligtig af AM-bidrag og A-skat hos virksomhedens personale. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse delvist.
Afsagt: 28-10-2019
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 19-12-2019 dom i C-389/18 Brussels Securities
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater - direktiv 90/435/EØF - undgåelse af dobbeltbeskatning - artikel 4, stk. 1, første led - forbud mod beskatning af modtaget overskud - udbytte udloddet af et datterselskab indgår i moderselskabets beskatningsgrundlag - fradrag af udloddet udbytte i moderselskabets beskatningsgrundlag og fremførsel af det overskydende beløb til efterfølgende skatteår uden tidsmæssig begrænsning - rækkefølge for foretagelsen af skattefradrag i overskud - fortabelse af en skattefordel
Tidligere dokument: C-389/18 Brussels Securities - Dom
Bekendtgørelse om oplysninger om udgifter til sagkyndig bistand m.v. ved godtgørelse efter skatteforvaltningslovens kapitel 19
Bekendtgørelse om normalhandelsværdier for heste og kreaturer mv.
Supplerende høring - Lovforslag om ændring af ejendomsvurderingsloven, ejendomsavancebeskatningsloven, ejendomsværdiskatteloven, lov om kommunal ejendomsskat og skatteforvaltningsloven
Oprettelsesdato: 18-11-2019
Høringsfrist: 21-11-2019
L 75 - Forslag til lov om ændring af emballageafgiftsloven, tobaksafgiftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter, lov om midlertidig nedsættelse af straffen for overtrædelse af skatte- og afgiftslovgivningen vedrørende midler på udenlandske konti m.v. og opkrævningsloven.
Oprettelsesdato: 20-11-2019
Høringsfrist: 25-11-2019
Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven og skatteforvaltningsloven (Ensartet bo- og gaveafgift ved generationsskifte og indførelse af retskrav på henstand og forlænget henstandsperiode)
Oprettelsesdato: 20-11-2019
Høringsfrist: 25-11-2019
L 73 - Forslag til lov om ændring af lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love (Fastholdelse af beskatningen af fri telefon og internet m.v.).
Oprettelsesdato: 21-11-2019
Høringsfrist: 25-11-2019
Bilag 9 |
Bilag 11 |
Bilag 12 |
Spm. 12 |
Bilag 1 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 6 |
Bilag 7 |
Spm. 5 |
Spm. 6 | Spm. om lovforslaget forhøjer skattetrykket for danske virksomheder, til skatteministeren |
Spm. 7 |
Spm. 8 |
Bilag 6 | Henvendelse af 18. november 2019 fra KPMG Acor Tax om immaterielle aktiver |
Bilag 7 | Henvendelse af 22/11-19 fra KPMG Acor Tax om immaterielle aktiver |
Spm. 5 |
Spm. 7 |
Spm. 11 |
Spm. 12 |
Spm. 13 |
Spm. 14 | Spm. om substanstest vil medføre væsentlige ekstraopgaver til skattekontrollen, til skatteministeren |
Spm. 15 |
Spm. 16 |
Spm. 17 |
Spm. 18 |
Spm. 19 |
Spm. 20 |
Spm. 21 |
Spm. 22 |
Spm. 23 |
Spm. 24 |
Spm. 25 |
Spm. 26 | Spm. om Danmark vil kunne stille højere krav til substans m.v., til skatteministeren |
Spm. 27 |
Spm. 28 |
Spm. 29 | Spm. om at genoverveje, om der bør indføres en substanstest, til skatteministeren |
Spm. 30 | Spm., om de eksisterende danske CFC-regler lempes som følge af lovforslaget, til skatteministeren |
Spm. 31 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Bilag 3 |
Bilag 3 |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 3 |
Spm. 1 |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 3 |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 3 |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 1 |
Bilag 2 | Udkast til tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 62 | Publikationen - Tal og tendenser: Unge under 30 år har halveret deres restskat, fra skatteministeren |
Bilag 63 |
Bilag 64 |
Bilag 66 |
Bilag 67 |
Bilag 70 | Orientering om sagsbehandlingstid ved udstedelse af CPR og skattekort, fra skatteministeren |
Bilag 73 |
Spm. 21 |
Spm. 29 |
Spm. 30 |
Spm. 57 |
Spm. 58 |
Spm. 59 |
Spm. 68 |
Spm. 98 |
Spm. 111 |
Spm. 112 |
Spm. 113 |
Spm. 114 |
Spm. 115 |
Spm. 116 |
Spm. 117 |
Spm. 118 |
Spm. 119 |
Spm. 120 |