SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2018, uge 44

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. omtale af at de ejendomsvurderinger er udskudt endnu et år. Desuden kan du finde PwCs nye checkliste for selvangivelsen for selskaber.

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Firmabilbeskatning af elbiler – regeringens forslag
De nye ejendomsvurderinger for erhvervsejendomme
Nye nederlag til SKAT i store Transfer Pricing–sager
Firmabilbeskatning af elbiler – regeringens forslag
Aktiesparekontoen - et nyt alternativ...
Selskabers acontoskat
Selskabers acontoskat
Ecuador joins international efforts against tax evasion and avoidance
Sidste nyt fra energi- og forsyningsområdet, oktober 2018
Forlænget usikkerhed omkring ejendomsskatterne
Tjeklisten til selvangivelsen 2018 (for selskaber)
Nyt om skat, uge 44 - Ny aktiesparekontolov
Der kan være store fordele ved at anvende virksomhedsskatteordningen i en personligt drevet virksomhed

Udkast til styresignal
Genoptagelse af moderselskabers skattepligt af renteindtægter, hvis et udenlandsk datterselskab har fået begrænset fradragsretten for renteudgifter som følge af regler om tynd kapitalisering - udkast til styresignal

Bindende svar
Beskatning - tyske pensionsordninger - undtagelsesregel
Fast driftssted, hjemmekontor, venturekapital
Grænsegænger- offentlig og privat deltidsansættelse - hjemmearbejde

Afgørelser
Frihed for beskatning - anerkendelse af fradrag for de til formålet udbetalte beløb
Forhøjelse af overskud af virksomhed og forhøjelse af personlig indkomst
Fradrag for virksomhedsunderskud - Bidragsfri personlig indkomst uden for virksomheden
Forhøjelse af overskud af virksomhed
Kodning
Lån over mellemregningskontoen anset for udbytte
Fradrag for underskud af virksomhed - Udlejning af en andelsbolig anses ikke som erhvervsmæssig virksomhed

Nyt fra domstol.dk

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Nyt fra Skatteforvaltningen
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Firmabilbeskatning af elbiler – regeringens forslag

Kan regeringen skaffe flertal for sin klimaplan, vil der givetvis blive mange flere firmabilejere, som vil vælge en elbil eller en plug-in hybridbil som firmabil. Skatteincitamentet til at gøre det bliver nemlig markant

BDO

De nye ejendomsvurderinger for erhvervsejendomme

Også for erhvervsejendomme vil de nye offentlige vurderinger givetvis blive højere end de nuværende, men da satserne for grundskyld og dækningsafgift samtidig bliver nedsat, er effekten svær at vurdere på nuværende tidspunkt

BDO

Nye nederlag til SKAT i store Transfer Pricing–sager

Skattemyndighederne kan ikke uden videre selv opfinde koncerninterne transaktioner, som ikke har fundet sted, og bruge den manglende beskrivelse af disse i TP-dokumentationen som grundlag for store indkomstforhøjelser

BDO

Firmabilbeskatning af elbiler – regeringens forslag

Beierholm

Aktiesparekontoen - et nyt alternativ...

Regeringen har som led i deres Erhvervspakke foreslået en ny aktiespareordning for at fremme investeringslysten hos småaktionærerne

Beierholm

Selskabers acontoskat

Det er nu tid til at overveje, om årets acontoskattebetalinger matcher den forventede skattepligtige indkomst for indkomståret 2018

EY

Selskabers acontoskat

Nu er det tid til at overveje, om årets acontobetalinger af selskabsskat matcher den skattepligtige indkomst, der forventes for indkomståret 2018.

OECD

Ecuador joins international efforts against tax evasion and avoidance

Ecuador today signed the Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, making it the 126th jurisdiction to join the world’s leading instrument for boosting transparency and combating cross-border tax evasion. The Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (CRS MCAA) was also signed.

PwC

Sidste nyt fra energi- og forsyningsområdet, oktober 2018

Vi har her samlet de vigtigste nyheder for energi- og forsyningsvirksomhederne i Danmark fra sommeren og frem til nu. Mest bemærkelsesværdigt er, at den kommende indtægtsrammeregulering af fjernvarmesektoren er udskudt et år. Efter den politiske aftale i 2016 var det forventet, at reguleringen skulle implementeres fra 2019. Det er ændret som følge af, at myndighederne ikke er blevet klar med de nødvendige analyser, og at sektoren, som mange ved, er lidt mere kompleks end eksempelvis eldistribution, som har været underlagt indtægtsrammeregulering siden 2005. Læs mere

PwC

Forlænget usikkerhed omkring ejendomsskatterne

De nye ejendomsvurderinger udskydes igen, hvilket medfører, at nuværende og kommende grundejere må vente yderligere ét år på at få indblik i det fremtidige grundlag for betaling af ejendomsskatterne.

PwC

Tjeklisten til selvangivelsen 2018 (for selskaber)

I lighed med tidligere år har vi udarbejdet en tjekliste til selvangivelsen for selskaber for indkomståret 2018. Tjeklisten er et hjælpeværktøj, som opstiller en lang række spørgsmål, der sikrer, at de nødvendige overvejelser i forbindelse med selvangivelsen bliver foretaget. Det gælder forhold, som er aktuelle hvert år, men tjeklisten hjælper også med at få særlige risici og nye regler med ind i selvangivelsesprocessen.

PwC

Nyt om skat, uge 44 - Ny aktiesparekontolov

Skatteminister Karsten Lauritzen fremsatte den 3. oktober forslag til en ny aktiesparekontolov.

Ret&Råd Advokater

Der kan være store fordele ved at anvende virksomhedsskatteordningen i en personligt drevet virksomhed

Hvis man benytter virksomhedsskattelovens regler om den såkaldte ”virksomhedsskatteordning”, kan man, som ejer af en virksomhed drevet i personlig regi, opnå en række skattemæssige fordele, som gør det mere attraktivt at drive virksomhed.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Udkast til styresignal: Genoptagelse af moderselskabers skattepligt af renteindtægter, hvis et udenlandsk datterselskab har fået begrænset fradragsretten for renteudgifter som følge af regler om tynd kapitalisering - udkast til styresignal

18-0736395

Styresignalet beskriver den underkendelse af dansk lovgivning vedrørende tynd kapitalisering, som fandt sted ved EU-domstolens dom af 21. december 2016 i sag C-593/2014, Masco Denmark ApS/Damixa ApS mod Skatteministeriet. EU-domstolens dom medfører, at den praksis, som Skattestyrelsen har fulgt, er blevet underkendt.

I styresignalet fastsættes retningslinjer for genoptagelsesadgang for danske moderselskaber med datterselskaber beliggende i et EU- eller EØS-land, der har fået begrænset rentefradragsretten efter regler om tynd kapitalisering i hjemstedsstaten, og hvor moderselskabet er blevet beskattet af den korresponderende renteindtægt.

Bindende svar: Beskatning - tyske pensionsordninger - undtagelsesregel

SKM2018.545.SR

Spørgeren ønsker at flytte med sin ægtefælle til Danmark, og ønsker svar vedr. beskatningen af sine tyske pensioner. Skatterådet bekræfter, at Tyskland efter ægteparrets etablering af skattemæssigt hjemsted i Danmark fortsat kan beskatte tysk social pension og tysk privat pension, som vedrører spørgerens tidligere tyske ansættelsesforhold. Det fremgår også af svaret, at Danmark beskatter pensionerne som nyt bopælsland og lemper for dobbeltbeskatningen.

Bindende svar: Fast driftssted, hjemmekontor, venturekapital

SKM2018.544.SR

Skatterådet bekræfter, at Spørger ikke får skattemæssigt fast driftssted i Danmark efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, som følge af en medarbejders hjemmekontor i Danmark.

Bindende svar: Grænsegænger- offentlig og privat deltidsansættelse - hjemmearbejde

SKM2018.543.SR

Skatterådet besvarer spørgsmål om beskatning af indkomst, fradrag af udgifter, samt lempelse af dobbeltbeskatning i tilknytning til, at en dansk bosat spørger arbejder i Sverige og lejlighedsvist har hjemmearbejde i Danmark. Spørgsmålene vedrører dels spørgerens nuværende arbejde i Sverige for en offentlig arbejdsgiver, dels spørgerens påtænkte arbejde for en privat svensk arbejdsgiver.

Afgørelse: Frihed for beskatning - anerkendelse af fradrag for de til formålet udbetalte beløb

SKM2018.541.SR

Skatterådet kunne bekræfte, at en fundraisingkampagne kunne ske uden skattemæssige konsekvenser for de personer, der udførte specifikke tjenester for en afgrænset kreds af virksomheder og offentlige institutioner. De personer, der udførte tjenester, skulle derfor ikke beskattes af de donationer, disse virksomheder og de offentlige institutioner donerede til fundraisingkampagnen.

Endvidere bekræftede Skatterådet, at de deltagende virksomheder og offentlige institutioner kunne bogføre det udbetalte beløb som en driftsomkostning.

Afgørelse: Forhøjelse af overskud af virksomhed og forhøjelse af personlig indkomst

SKM2018.539.LSR

Landsskatteretten fandt, at SKAT med rette havde nægtet fradrag for udgifter til underleverandører i forbindelse med klagerens drift af rengøringsvirksomhed, idet der ikke fandtes at være realitet bag de fremlagte fakturaer fra underleverandørerne.

Afgørelse: Fradrag for virksomhedsunderskud - Bidragsfri personlig indkomst uden for virksomheden

SKM2018.537.LSR

Ved bedømmelsen af om et landbrug kunne anses for erhvervsmæssigt drevet, kunne der ikke inddrages indtægter i form af fleksjobydelser. Landbruget ansås herefter ikke for erhvervsmæssigt drevet, hvorfor der ikke kunne ske fradrag for underskud herved.

Afgørelse: Forhøjelse af overskud af virksomhed

SKM2018.535.LSR

Landsskatteretten fandt, at SKAT med rette havde nægtet fradrag for udgifter til underleverandører ved opgørelsen af indkomsten i klagerens rengøringsvirksomhed, idet der ikke fandtes at være realitet bag de fremlagte fakturaer fra underleverandørerne.

Afgørelse: Kodning

SKM2018.534.LSR

Er areal på 6,5 ha, der i en årrække havde været anvendt til landbrug, og som fortsat var anvendt hertil, kunne kodes med benyttelseskode 17 ubebygget landbrugslod, uanset at arealet efter lokalplanen var udlagt til boligformål.

Afgørelse: Lån over mellemregningskontoen anset for udbytte

SKM2018.533.LSR

En hovedanpartshaver måtte anses at have optaget lån i sit selskab og var skattepligtig heraf efter ligningslovens § 16 E.

Afgørelse: Fradrag for underskud af virksomhed - Udlejning af en andelsbolig anses ikke som erhvervsmæssig virksomhed

SKM2018.530.LSR

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse, hvorefter der ikke var godkendt fradrag for underskud ved udlejning af klagerens andelsbolig, idet udlejningen af andelsboligen ikke kunne anses for erhvervsmæssig virksomhed.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 17/0574482
Annullering af lønindberetninger
Klagen vedrører annullering af lønindberetninger og dermed nulstilling af angivet A-indkomst og indeholdt skat og AM-bidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 14/3647842
Brug af etableringskontomidler
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for indskud på etableringskonto og forhøjelse af indkomsten med etableringskontomidler ikke anvendt indenfor fristen, jf. etableringskontolovens § 4. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 18/0001498
Dødsbo
Klagen skyldes, at SKAT har anset et dødsbo for skattepligtigt. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse, idet boet er skattefritaget.
Afsagt: 03-10-2018

Journalnr: 16/1704151
Ejendomsværdiskat
Klagen skyldes, at at SKAT har anset klageren for at være forpligtet til at betale ejendomsværdiskat for en ejendom. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-10-2018

Journalnr: 14/5247921
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed der ikke er anset for erhvervsmæssig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-10-2018

Journalnr: 14/2137368
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-10-2018

Journalnr: 15/0568722
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og dermed afslag på brug af kapitalafkastordningen. Landsskatteretten godkender fradrag og brugen af kapitalafkastordningen.
Afsagt: 03-10-2018

Journalnr: 18/0000630
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-10-2018

Journalnr: 17/0830458
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har afslået at genoptage skatteansættelserne for indkomstårene 2006 og 2007. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-10-2018

Journalnr: 16/0052248
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-10-2018

Journalnr: 17/0987054
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-10-2018

Journalnr: 15/1894122
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører beskatning af overskud af virksomhed opgjort på grundlag af indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten hjemviser sagen.
Afsagt: 05-10-2018

Journalnr: 14/3286114
Lejeindtægt og forbrugsafgifter
Klagen skyldes, at SKAT har forhøjet klagerens skattepligtige indkomst vedr. yderligere lejeindtægter og ikke godkendt fradrag for forbrugsudgifter. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 12-10-2018

Journalnr: 15/1588973
Lempelse
Klagen vedrører nægtet lempelse og jf. LL § 33A samt om påstand om nedsættelse af lønindkomst vedr. pensionsindbetaling. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen vedrørende lempelse og afviser spørgsmålet om fradrag for pensionsindbetalinger.
Afsagt: 05-10-2018

Journalnr: 14/0186020
Lempelse
Klagen vedrører afslag på lempelse efter ligningslovens § 33 A. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-10-2018

Journalnr: 16/0935282
Lån over mellemregningskonto
Klagen vedrører lån over mellemregningskontoen der er anset for yderligere løn. Landsskatteretten forhøjer den skattepligtige løn yderligere.
Afsagt: 12-10-2018

Journalnr: 16/1659256
Selvangivelsespligt
Klagen skyldes, at SKAT har afslået foreningens anmodning om fritagelse for selvangivelsespligt i henhold til skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 4 og 5. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse, således, at foreningen fritages for selvangivelsespligt i hen hold til skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 5.
Afsagt: 08-10-2018

Journalnr: 16/1485618
Selvangivelsespligt
Klagen skyldes, at SKAT har anset foreningen for at have erhvervsmæssig indkomst, og at foreningens formål ikke er udelukkende almennyttigt, hvorfor foreningen ikke kan fritages for selvangivelsespligt. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse, således at foreningens formål anses almennyttigt, og foreningen fritages for selvangivelsespligt i henhold til skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 5.
Afsagt: 05-10-2018

Journalnr: 17/0695736
Skattefrihed LL § 7, nr. 19
Klagen vedrører bindende svar på, om spørger ved tildelingen af en pris ifalder skattefrihed efter ligningslovens § 7, nr. 19, hvorefter det tildelte engangsbeløb fritages for beskatning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-10-2018

Journalnr: 16/1731269
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører yderligere personlig indkomst og ansættelse af maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 18/0000492
Tab på debitorer
Klagen vedrører nægtet fradrag for tab på debitorer. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 17/0991687
Tab på fordring
Klagen vedrører nægtet fradrag for tab på fordring. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2018

Journalnr: 15/2975476
Udenlandsk indkomst
Klagen vedrører opgørelse af indkomsten for person med udenlandsk indkomst. Landsskatteretten godkender i al overvejende grad det selvangivne.
Afsagt: 04-10-2018

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 05-11-2018 - 04-12-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 15-11-2018 dom i T-207/10 Statsstøtte Deutsche Telekom mod Kommissionen
Toldunion

Statsstøtte - skatteordning, der giver virksomheder med skattemæssigt hjemsted i Spanien mulighed for at afskrive goodwill, der følger af erhvervelser af kapitalandele i virksomheder med skattemæssigt hjemsted i udlandet - beslutning, hvorved støtten erklæres uforenelig med fællesmarkedet og anordnes delvist tilbagesøgt - bestemmelse, der giver mulighed for, at ordningen fortsat kan finde delvis anvendelse - påstand om at det fastslås, at det er ufornødent at træffe afgørelse - fortsat søgsmålsinteressen- berettiget forventning - præcise forsikringer afgivet af Kommissionen - spørgsmålet, om forventningen er berettiget - den berettigede forventnings tidsmæssige anvendelsesområde

Tidligere dokument: T-207/10 Statsstøtte Deutsche Telekom mod Kommissionen - Dom

Den 15-11-2018 dom i T-399/11 Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen
Toldunion

Statsstøtte - bestemmelser vedrørende selskabsskat, der giver virksomheder, som har skattemæssigt hjemsted i Spanien, mulighed for at afskrive goodwill, der følger af erhvervelser af kapitalandele i virksomheder, som har skattemæssigt hjemsted i udlandet - afgørelse, der erklærer støtten uforenelig med det indre marked og kræver tilbagesøgning heraf - begrebet statsstøtte - selektivitet - referencesystem - undtagelse - forskelsbehandling - begrundelsen for forskelsbehandlingen - virksomheder, der er omfattet af foranstaltningen - berettiget forventning

Tidligere dokument: T-399/11 Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen - Dom
Tidligere dokument: T-399/11 RENV Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen - Dom

Den 15-11-2018 dom i T-399/11 RENV Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen
Toldunion

Tidligere dokument: T-399/11 RENV Statsstøtte Banco Santander et Santusa mod Kommissionen - Dom

Den 22-11-2018 dom i C-575/17 Frie kapitalbevægelser Sofina m.fl.
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - kildeskat af bruttobeløbet af indenlandsk udbytte, der udbetales til ikke-hjemmehørende selskaber - udskydelse af beskatning af udbytte udloddet til hjemmehørende selskab i et underskudsår - forskellig behandling - begrundelse - sammenlignelighed - afbalanceret fordeling af beskatningskompetencen mellem medlemsstaterne - effektiv skatteopkrævning - proportionalitet - forskelsbehandling

Tidligere dokument: C-575/17 Frie kapitalbevægelser Sofina m.fl. - Dom
Tidligere dokument: C-575/17 Frie kapitalbevægelser Sofina m.fl. - Indstilling
Tidligere dokument: C-575/17 Sofina m.fl. - Ny sag

Den 22-11-2018 dom i C-679/17 Frie kapitalbevægelser Huijbrechts
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - restriktioner - skatte- og afgiftslovgivning - arveafgift - skovområder, der forvaltes på en bæredygtig måde - fritagelse - beskyttelse af skovarealet

Tidligere dokument: C-679/17 Frie kapitalbevægelser Huijbrechts - Dom

Den 22-11-2018 indstilling i C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger - tvister vedrørende eksekutionsforanstaltninger, der træffes i den bistandssøgte medlemsstat - fastlæggelse af den sagsøgte

Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - Dom
Tidligere dokument: C-695/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Metirato - Indstilling
Tidligere dokument: C-695/17 Metirato - Ny sag