Kære Læser
Denne uges SkatteMail er naturligvis stærkt præget af af Folketingets åbning og regeringens katalog med de lovforslag, som den i øjeblikket regner med at fremsætte i løbet af folketingsåret. På skatteområdet kommer der mindst 23 lovforslag.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Håndtering af kontanter
Nye tiltag mod sort arbejde
Skat for lokalpolitikere
Folketinget åbnet – det kan vi vente os
Regeringens lovprogram
Bulletin for International Taxation: 9 - 2017
Ny aktuel guide om transfer pricing og toldværdi
European Taxation: 8 - 2017
Lovprogram for 2017/2018: Skatte- og afgiftsmæssige initiativer
Skærpet beskatning af personer med arbejde i Sverige
US tax reform
Regeringens lovprogram 2017/2018
Ulovlige aktionærlån igen – igen
Bindende svar
Anbringelse af pensionsmidler i unoterede aktier
Trust - transparens - gave
Fast driftssted ved projektstyring fra dansk kontor
Afgørelser
Et selskabs lån til ejer af selskabet - Udlodning
Aktieindkomst – Hævninger på mellemregning
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDODer har i de seneste år været meget fokus på håndtering af kontanter, her præciserer vi reglerne. |
BDOEt enigt Folketing har indgået en politisk aftale om at styrke indsatsen mod sort arbejde. Det betyder blandt andet udvidede beføjelser til SKAT, styrket myndighedssamarbejde og en oplysningskampagne. |
BDOKommunalvalget den 21. november 2017 nærmer sig med hastige skridt, og indsamlingen af bidrag til valgkampen er formentlig på sit højeste. Og som altid, når der er penge involveret, skal skattereglerne tages i agt. |
BDOFolketinget åbnet – det kan vi vente os I forbindelse med Folketingets åbning har regeringen som sædvanlig fremlagt et katalog med de lovforslag, som den i øjeblikket regner med at fremsætte i løbet af folketingsåret. På skatteområdet kommer der mindst 23 lovforslag. |
BeierholmSkatteområdet |
Bulletin for International Taxation (BIT)Bulletin for International Taxation: 9 - 2017 I denne udgave:
|
DeloitteNy aktuel guide om transfer pricing og toldværdi Deloitte udarbejder årligt en guide om transfer pricing og toldværdi. De to regelsæt fordrer ikke, at priserne er ens, men principper og dokumentation skal matche. Guiden samler mange landes regler og kan være en god hjælp, uanset hvor i verden I handler. |
European Taxation (ET)I denne udgave:
|
PlesnerLovprogram for 2017/2018: Skatte- og afgiftsmæssige initiativer Regeringen har i forbindelse med Folketingets åbning offentliggjort lovprogrammet for det kommende folketingsår 2017/2018. Vi opsummerer her nogle af de væsentligste initiativer på skatte- og afgiftsområdet. |
PwCSkærpet beskatning af personer med arbejde i Sverige Der er i Sverige fremsat forslag om at hæve den særlige svenske SINK-skat fra 20 % til 25 %. Samtidig anbefales ”economic employer”-begrebet indført fra 2019, så flere lønmodtagere fra udlandet med arbejde i Sverige skal betale svensk skat af lønindkomst. |
PwCSå er der igen nyt på US tax reform fronten. |
PwCRegeringens lovprogram 2017/2018 Med åbningen af Folketinget blev regeringens lovprogram for det kommende år også offentliggjort. Vi har nedenfor oplistet de initiativer, som vedrører skatte-, moms- og afgiftsområdet. |
Ret&Råd AdvokaterUlovlige aktionærlån igen – igen Der er stor forskel på, hvordan et ulovligt aktionærlån eller kapitalejerlån ophører. De forskellige muligheder, har hver sin skattemæssige betydning og derfor er løsningen man vælger vigtig. |
Spørger var et unoteret selskab, som havde til formål at investere i ejendomme i større byer med henblik på udlejning til beboelse til primært studerende. Det var valgt at tilknytte selskabets aktier en anvisningsret/fortrinsret til lejemålene i selskabets lejligheder. Det betød, at investorerne kunne opnå en forrang til en lejlighed, inden den blev udbudt til en ekstern lejer. Udlejning til investorerne ville være på samme vilkår som ved udlejning til tredjemand - dvs. på markedsvilkår og til markedsleje, og ved fastsættelse af huslejen blev der anvendt eksterne valuarvurderinger af markedslejen, inden for rammerne af gældende lovgivning.
Skatterådet kunne bekræfte, at en personinvestor kunne anvende pensionsmidler til investering i aktier i selskabet, jf. pensionsbeskatningslovens § 12, stk. 1, og § 23 i bekendtgørelse nr. 1056 af 7. september 2015 (puljebekendtgørelsen). Skatterådet kunne bekræfte, at den til investeringen medfølgende "anvisningsret" ikke var i strid med anvendelseskravet i "puljebekendtgørelsen" vedr. investering af pensionsmidler i unoterede aktier. Finanstilsynet havde tiltrådt SKATs indstilling i sagen.
Skatterådet bekræftede, at en amerikansk trust stiftet af en dansk skattepligtig skulle anses for skattemæssig transparent, således at der ikke skulle ske beskatning efter ligningslovens § 16 K, og således at overdragelser til trusten ikke ansås for en skattemæssig afståelse, ligesom stifteren fortsat var skattepligtig af afkastet mv. af de indskudte aktiver i trusten, samt at udbetalinger til begunstigede i udgangspunktet ansås for gaver.
Skatterådet kan ikke bekræfte at Spørger (GmbH) ikke bliver begrænset skattepligtig i henhold til selskabsskattelovens §2, stk. 1, litra a, da en del af selskabets aktivitet udføres fra et fast driftssted i Danmark.
Selskabet udfører projektstyring i forbindelse med projektopførelsen på vegne af et tysk projektselskab.
Arbejdet anses ikke alene for at være af hjælpende eller forberedende karakter.
Landsskatteretten fandt, at et selskab via mellemregningskontoen havde ydet et lån til klageren, der var hovedanpartshaver i selskabet. Ydelse af lånet kunne ikke anses for en sædvanlig forretningsmæssig disposition. Lånet ansås herefter for en udlodning, jf. ligningslovens §§ 16 E, stk. 1 og 16 A.
Et selskabs tilgodehavende hos hovedaktionæren (aktionærlån), der var bogført på mellemregningskontoen, ansås for at vedrøre hovedaktionæren privat og blev beskattet som maskeret udlodning.
Straf – skattesvig – momssvig – rufferi medvirken T var tiltalt for moms- og skattesvig samt medvirken til rufferi. T havde medvirket til et ægtepars bordelvirksomhed, idet T på deres vegne stod som lejer af en ejendom, hvorfra ægteparret drev bordelvirksomhed og udfærdigede fiktive huslejekontrakter til de prostituerede med henblik på fremvisning i tilfælde af myndighedernes kontrol. De prostituerede skulle aflevere 50 % af deres omsætning til ægteparret. T havde for perioden 29.11.2010-11.04.2012 angivet et momstilsvar på 23.987 kr., selvom momstilsvaret rettelig var 85.319 kr. For perioden 12.04.2012-30.09.2014 havde T drevet momsregistreringspligtig virksomhed uden at den var anmeldt til SKAT. For indkomståret 2010 havde T afgivet urigtige oplysninger i forbindelse med sin selvangivelse, idet hun havde angivet sin bidragspligtige indkomst for lavt med 3.587 kr. og sin skattepligtige indkomst for lavt med 32.983 kr. For 2011 og 2012 havde hun selvangivet sin skattepligtige indkomst for lavt med i alt 299.296 kr. For indkomståret 2013 hvor hun ikke havde modtaget en skatteansættelse, havde T undladt at indgive selvangivelse, hvorefter overskuddet på 189.321 kr. i hendes virksomhed ikke blev beskattet. T havde derved unddraget for 192.552 kr. i moms, 187.480 kr. i skat og 48.128 kr. i arbejdsmarkedsbidrag i alt. T forklarede, at hun ikke vidste, at rufferi var strafbart i Danmark, at hun ikke kendte lejekontrakternes indhold, og at andre prostituerede stod som udlejere i andre af ægteparrets bordeller. Byretten fandt T skyldig i tiltalen, men T frifandtes for at have drevet momsregistreringspligtig virksomhed efter at registreringen var inddraget, idet det ikke fandtes bevist, at T har indset, at afmeldingen skete på grundlag af fejlagtige oplysninger fra hendes side. Retten lagde endvidere til grund, at T har vidst, at de indtægtsoplysninger, der blev videregivet til SKAT var forkerte, idet de blandt andet var baseret på de lyserøde bilag, hvor en del af indtægterne ikke var medtaget. T idømtes 4 måneders ubetinget fængsel samt en tillægsbøde på 290.000 kr. samt blev pålagt 6 års indrejseforbud. | |
Straf – skattesvig – momssvig T var tiltalt for moms- og skattesvig. T havde som indehaver af en virksomhed for perioden 31.03.2011-31.10.2012 angivet et momstilsvar på 90.344 kr., og blev foreløbig fastsat til yderligere 100.000 kr., selvom momstilsvaret rettelig var 226.610 kr. For perioden 01.11.2012-31.05.2013 havde T fortsat driften af virksomheden og udstedt fakturaer med moms, selvom SKAT havde inddraget registreringen den 30.10.2012. T havde endvidere for indkomståret 2011 undladt inden 4 uger efter modtagelsen af skatteansættelsen, at reagere på at den var for lav med 335.132 kr. For 2012 havde T uden at have modtaget en skatteansættelse undladt at indgive selvangivelse, hvorefter overskuddet på 554.788 kr. i T's virksomhed ikke blev beskattet. T havde derved unddraget for 105.792 kr. i moms, 312.385 kr. i skat og 71.173 kr. i arbejdsmarkedsbidrag. T ønskede ikke at afgive forklaring til sagen. Byretten fandt T skyldig i tiltalen. Den lagde de talmæssige opgørelser af unddragelserne til grund. Det fandtes bevist, at T har været klar over, at han ville unddrage statskassen disse beløb. T idømtes 3 måneders fængsel betinget med vilkår om behandling mod misbrug samt en tillægsbøde på 485.000 kr. |
Journalnr: 16/0727211
Beskatning af overførsler
Klagen vedrører beskatning af overførsler fra virksomheder som personlig indkomst. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 07-09-2017
Journalnr: 16/0483078
Ejendomsværdiskat
Klagen vedrører forhøjelse af ejendomsværdiskat til at omfatte 100% af den på ejendommen pålignede. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-09-2017
Journalnr: 13/0213959
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-09-2017
Journalnr: 13/5813953
Indeholdelsespligt
SKAT har anset klageren for indeholdelsespligtig af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag for udbetalinger fra byggekonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-09-2017
Journalnr: 17/0009280
Kompensationsbeløb for tab på investeringsbeviser
Der klages over, at SKAT har beskattet klageren af et kompensationsbeløb for tab på investeringsbeviser, som klageren erhvervede ret til i 2013, i 2008. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 07-09-2017
Journalnr: 16/1402239
Kompensationsbeløb for tab på investeringsbeviser
Der klages over, at SKAT har beskattet klageren af et kompensationsbeløb for tab på investeringsbeviser, som klageren erhvervede ret til i 2015 i 2010. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 07-09-2017
Journalnr: 16/1741960
Kompensationsbeløb for tab på investeringsbeviser
Der klages over, at SKAT har beskattet klageren af et kompensationsbeløb for tab på investeringsbeviser, som klageren erhvervede ret til i 2013, i 2008. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 07-09-2017
Journalnr: 15/0468875
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning. Landsskatteretten forhøjer udlodningen yderligere.
Afsagt: 15-09-2017
Journalnr: 15/3235691
Overførsel af personfradrag
Klagen vedrører nægtet overførsel af personfradrag fra ægtefælle. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-09-2017
Journalnr: 15/3265186
Renteudgifter i andelsboligforening
Klagen vedrører nægtet fradrag for renteudgifter i andelsboligforening. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-09-2017
Journalnr: 16/1323438
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bil. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 14-09-2017
Journalnr: 13/5383455
Skat i forbindelse med kørsel af road-race på hobbyplan
Klagen vedrører beskatning af sponsorindtægter modtaget i forbindelse med kørsel af road-race på hobbyplan, herunder fradrag for ikke-dokumenterede udgifter i forbindelse hermed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-09-2017
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 19-10-2017 dom i C-573/16 Air Berlin
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - afgifter - kapitaltilførsel - pålæggelse af afgift på 1,5% af overdragelsen til en clearingtjeneste (clearance service) af nyudstedte aktier eller aktier, der er noteret på en medlemsstats børs
Tidligere dokument: C-573/16 Air Berlin - DomDen 25-10-2017 indstilling i C-398/16 Etableringsfrihed X
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - selskabsskat - etableringsfrihed - et hjemmehørende moderselskabs fradrag for renter af et lån til erhvervelse af andele i et udenlandsk datterselskab - et ikke-hjemmehørende moderselskabs fradrag for værditabet af andelene i det ikke-hjemmehørende datterselskab som følge af en ændring af valutakursen - konsolideret koncern
Tidligere dokument: C-398/16 Etableringsfrihed X - DomDen 25-10-2017 indstilling i C-399/16 Etableringsfrihed X
Fiskale bestemmelser
Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) den 18. juli 2016 - X NV mod Staatssecretaris van Financiën
Tidligere dokument: C-399/16 X - Ny sag
RÅDETS DIREKTIV om skattetvistbilæggelsesmekanismer i Den Europæiske Union
Udkast til RÅDETS DIREKTIV om skattetvistbilæggelsesmekanismer i Den Europæiske Union - Vedtagelse
Bilag 1 |
Bilag 1 |
Bilag 1 |
Bilag 3 |
Bilag 4 | Program: FairTax og COFFERS, Bruxelles den 21. november 2017 |
Bilag 7 |
Bilag 8 |
Bilag 10 | Udvalgs- og gruppeformandsmøde onsdag den 11. oktober (dagsorden og bilag) |
Bilag 11 | Orientering om Borger- og retssikkerhedschefens årsberetning for 2016 |
Bilag 12 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Spm. 3 |
Spm. 5 |
Spm. 7 |
Spm. 8 |
Spm. 9 |
Spm. 10 |
Spm. 11 |
Spm. 12 |
Spm. 13 |
Spm. 549 |
Spm. 557 |
Spm. 610 |
Spm. 611 |
Spm. 612 |
Spm. 613 |
Spm. 620 |
Spm. 633 |
Spm. 643 |
Spm. 644 |
Spm. 646 |
Spm. 662 |
Spm. 670 |
Spm. 671 |
Spm. 672 |
Spm. S 3 |
Spm. A |
Spm. B |
Spm. C |
Spm. D |
Spm. E |
Spm. F |
Spm. G |
Spm. H |
Spm. I |
Spm. J |
Spm. K |
Spm. L |
Spm. M |