Kære Læser
Hermed denne uges SkatteMail.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Snart slut med skat på børnehaver, egnsteatre og sportshaller
Skat for bloggere
Dyrt for fonde ikke at uddele tidligere hensættelser
Finansieringsbidrag
Legal tax liability, legal remittance responsibility and tax incidence: Three dimensions of business taxation
Hvornår opfylder en medarbejder Øresundsaftalen om skat?
Social sikring: Hvad er arbejde i udlandet?
Worldwide Tax Summaries 2017/2018
Præcisering af dansk-svensk Øresundsaftale om skat
Salg af bolig kan ske skattefrit
Fradragsretten til løn bliver måske udvidet, men ikke nok
Styresignaler
Styresignal om omlægning af indkomstår
Bindende svar
Udenlandsk kapitalforsikring - Opsigelse - skatte- og afgiftspligt
Kapitalforhøjelse skattemæssige konsekvenser for aktionærer og selskaber
Afgørelser
Køb af andele i ægtefælles vindmøllevirksomhed - succession
Genoptagelse af indkomstansættelser med henblik på fradrag uden indskud
Ændring af fremførselsberettiget tab
Domme
Fradrag for grundforbedringer - ny dokumentation - ophævelse af sagsomkostninger
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
1 ny sag
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOSnart slut med skat på børnehaver, egnsteatre og sportshaller Skatteministeren har offentliggjort et udkast til lovforslag, der (hvis vedtaget) vil sætte en stopper for en spirende interesse for visse selvejende institutioner mv. |
BDOSkattemæssigt anses bloggere normalt for honorarmodtagere. Momsmæssigt anses de for at drive selvstændig økonomisk virksomhed |
BDODyrt for fonde ikke at uddele tidligere hensættelser Det koster fonde dyrt at skifte mening og ikke effektuere tidligere planlagte uddelinger til almenvelgørende eller almennyttige formål. |
BeierholmStatus på praksisændring vedr. finansieringsbidrag |
OECDThis paper examines the role of businesses in the tax system. In addition to being taxed directly, businesses act as withholding agents and remitters of tax on behalf of others. Yet the share of tax revenue that businesses remit to governments outside of direct tax liabilities is under-studied. |
PwCHvornår opfylder en medarbejder Øresundsaftalen om skat? SKAT har i juni 2017 præciseret forståelsen af den dansk-svenske Øresundsaftale, bl.a. ved at opstille en række eksempler på, hvornår Danmark kan beskatte hele lønindkomsten for en medarbejder bosat i Sverige, som arbejder for en dansk arbejdsgiver, når medarbejderen også udfører arbejde uden for Danmark. |
PwCSocial sikring: Hvad er arbejde i udlandet? Tager din HR-administration højde for medarbejderes forhold i andre lande forud for en ansættelse/afskedigelse eller orlovsperioder? Hvis ikke, kan det få vidtrækkende konsekvenser i forhold til, hvor der skal indbetales social bidrag – det siger EU-Domstolen i en sag om ulønnet ferie. |
PwCWorldwide Tax Summaries 2017/2018 Worldwide Tax Summaries giver dig et samlet overblik over flere end 150 landes skatteregler på én gang. Guiden er især relevant for dig, som har eller påtænker at starte aktiviteter i udlandet. Den seneste udgave af Worldwide Tax Summaries for 2017/2018 er nu på gaden, og som noget helt nyt vil udgivelsen fremover være fuldstændig digital og ikke blive udgivet i bogform. |
PwCPræcisering af dansk-svensk Øresundsaftale om skat SKAT har i juni 2017 præciseret forståelsen af den dansk-svenske Øresundsaftale, bl.a. ved at opstille en række eksempler på, hvornår Danmark kan beskatte hele lønindkomsten for en medarbejder bosat i Sverige, som arbejder for en dansk arbejdsgiver, når medarbejderen også udfører arbejde uden for Danmark. |
Ret&Råd AdvokaterSalg af bolig kan ske skattefrit Salg af boligen kan ske skattefrit, når blot visse forudsætninger er opfyldt, men disse forudsætninger skal til gengæld i enhver henseende være opfyldt. |
SEGESFradragsretten til løn bliver måske udvidet, men ikke nok At beskæftige sig med skat kan nogle gange kræve en særlig form for humor. Ifølge en afgørelse i Højesteret, kan en landmand, som sætter sine ansatte til at undersøge en ejendom, han overvejer at købe, ikke trække sine lønudgifter fra. |
I styresignalet beskriver SKAT sin ændrede opfattelse af, hvordan selskabsskattelovens § 10 skal fortolkes, når administrationsselskabet i en sambeskatning ønsker at ændre indkomstår pga fx en brancheændring i et datterselskab, og når administrationsselskabet ønsker at ændre sit indkomstår begrundet i "andre forhold" i et datterselskab.
Skatterådet kunne bekræfte, at det ikke ville udløse indkomstskat, skat efter pensionsbeskatningsloven eller afgift efter boafgiftsloven, hvis spørger opsagde sin kapitallivsforsikring (ordningen), da denne er omfattet af den dagældende pensionsbeskatningslovs § 50. Skatterådet kunne ligeledes bekræfte, at ordningen hverken ville miste sin beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50, hvis spørgerens børn blev indsat som "second grantees" på ordningen, eller hvis spørgerens børn ved spørgerens død som følge heraf overtog det juridiske ejerskab til ordningen som "grantee". Endelig kunne Skatterådet bekræfte, at det ikke ville udløse indkomstskat, skat efter pensionsbeskatningsloven eller afgift efter boafgiftsloven, hvis spørgerens børn blev indsat som "second grantees" på ordningen. Skatterådet kunne derimod ikke bekræfte, at det ikke ville udløse afgift efter boafgiftsloven, hvis spørgerens børn overtog det juridiske ejerskab til ordningen som "grantee".
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en fars overdragelse af kapitalandele til overkurs til et selskab, hvori hans søn havde tegnet anparter til kurs 100, var skattefri for faren.
Skatterådet kunne endvidere ikke bekræfte, at farens overdragelse af kapitalandelene til det fælles selskab var skattefri for sønnen.
Landsskatteretten fandt, at betingelserne for at anvende den skematiske ordning i ligningslovens § 8 P, stk. 2 og 3, var opfyldte, jf. ligningslovens § 8 P stk. 5, nr. 2. Der fandtes ikke at være grundlag for at antage, at klageren i henhold til kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, succederede i ægtefællens status som vindmølleopstiller. Landsskatteretten ændrede derfor Skatterådets bindende svar.
Anmodning om genoptagelse af ansættelserne for 2011, 2012 og 2013 med henblik på at opnå fradrag uden indskud på etableringskonto blev afslået, da betingelserne efter skatteforvaltningslovens § 30 ikke kunne anses for opfyldt. Genoptagelsesreglerne i § 26 og 27 kan ikke anvendes.
Landsskatteretten fandt, at SKAT ikke havde været berettiget til at ændre en ansættelse vedrørende et fradragsberettiget tab på noterede aktier. SKATs varsling af ændringen var således foretaget efter udløbet af fristen i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 4, jf. stk. 1.
Sagen drejede sig om fradrag i grundværdien for forbedringer efter den dagældende vurderingslovs §§ 17 og 18. Spørgsmålet i sagen var nærmere, hvorvidt sagsøgeren, en andelsboligforening, havde godtgjort at have afholdt en udgift til etablering af et internt kloakforsyningsanlæg.
Under sagens behandling for byretten fremlagde sagsøgeren en række nye bilag som dokumentation for afholdelsen af en grundforbedrende udgift. Bilagene omfattede blandt andet en tilbudsliste, en byggetilladelse, en meddelelse om påbegyndelse af afløbsarbejde, en færdigmelding samt e-mailkorrespondancer med et murerfirma. Bilagene forelå ikke for Landsskatteretten.
På baggrund af de nye bilag tog Skatteministeriet bekræftende til genmæle over for sagsøgerens påstand om hjemvisning af fradragsansættelsen. Ved samme lejlighed gjorde Skatteministeriet gældende, at sagsomkostningerne skulle ophæves helt eller delvist, jf. retsplejelovens § 312, stk. 3, idet det var sagsøgeren, der havde givet anledning til retssagen, ved ikke at fremlægge den supplerende dokumentation tidligere.
Retten bemærkede, at Landsskatteretten ved sin afgørelse havde fundet, at det ikke var godtgjort, at der var afholdt udgifter til den interne kloakforsyning, og at denne opfattelse fremgik af Skatteankestyrelsens sagsfremstilling, som var blevet sendt til sagsøgeren.
Videre bemærkede retten, at den fornødne dokumentation for afholdelse af fradragsberettigede udgifter først var fremkommet i forbindelse med sagens behandling ved byretten, uagtet at der var tale om dokumenter og oplysninger, som sagsøgeren på et tidligere tidspunkt kunne have tilvejebragt.
På den baggrund fandt retten, at der, uanset at sagsøgeren måtte anses for at være den vindende part, forelå sådanne særlige grunde, at ingen af parterne skulle betale sagsomkostninger til den anden part, jf. retsplejelovens § 312, stk. 3.
Fradragsansættelsen for den del af kloakforsyningsanlægget, som parterne er enige om udgjorde et hovedanlæg, blev derfor hjemvist til vurderingsmyndigheden til beløbsmæssig opgørelse.
Ingen af parterne skulle betale sagsomkostninger til den anden part.
Straf – momssvig – skattesvig – sagsbehandlingstid - forældelse T var tiltalt for momssvig ved forsætligt for perioderne 01.01.2010-31.12.2010, 01.01.2011-31.12.2011 og 01.01.2012-31.12.2012 at have afgivet 0-angivelser selvom momstilsvaret rettelig var henholdsvis 41.248 kr., 172.625 kr. og 20.461 kr. samt skattesvig ved for indkomstårene 2010-12 at have selvangivet resultat af virksomhed med 0, selvom det skattemæssige overskud rettelig var henholdsvis 134.773 kr., 236.760 kr. og 56.499 kr. T unddrog herved for 234.334 kr. i moms og 66.058 kr. i arbejdsmarkedsbidrag i alt. T erkendte de faktiske omstændigheder, men påstod frifindelse på grund af manglende forsæt og forældelse. Byretten fandt T skyldig i moms- og skattesvig og T idømtes betinget fængsel i 30 dage samt en tillægsbøde på 150.000 kr. Retten lagde vægt på, at T ikke forinden SKATs kontrol havde rettet henvendelse til SKAT med oplysninger om sin manglende betalingsevne samt at T efter det oplyste heller intet overblik havde over gælden, eller hvornår den kunne betales. Forholdene vedrørende 1. halvår 2011 fandtes forældet. Der henvistes herved til, at der gik godt 11 måneder fra rettens slutning af sagen den 6. januar 2016, og til anklagemyndigheden indleverede anklageskrift til retten den 13. december 2016 samt det forhold, at T havde erkendt de faktiske omstændigheder og der ikke skulle ske yderligere efterforskning. Landsretten stadfæstede byretsdommen, men forhøjede tillægsbøden til 300.000 kr. Uanset den sene indlevering af anklageskriftet fandt landsretten ikke grundlag for at anse forfølgningen af T for standset på ubestemt tid og ingen af forholdene var forældede. Frihedsstraffen blev dog stadfæstet under henvisning til den lange sagsbehandlingstid. |
Journalnr: 15/2147045
Forhøjelse af indkomst
Klagen vedrører forhøjelse af den personlige indkomst med overskud af prostitutionsvirksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-08-2017
Journalnr: 15/2069003
Fradrag for løntilgodehavende
Klagen vedrører nægtet fradrag for løntilgodehavende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-08-2017
Journalnr: 15/0759293
Fradrag for udgifter til typecheck-kursus
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til typecheck-kursus. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 21-08-2017
Journalnr: 15/2250158
Fradrag for udgifter til typecheck-kursus
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgifter til typecheck-kursus. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 21-08-2017
Journalnr: 14/1434314
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed, der ikke er anset for erhvervsmæssigt drevet. Landsskatteretten anser virksomheden for erhvervsmæssigt drevet.
Afsagt: 21-08-2017
Journalnr: 14/0043473
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-08-2017
Journalnr: 15/0703268
Genoptagelse af skatteansættelsen
Sagen drejer sig om, hvorvidt klageren har krav på at få sin skatteansættelse for 2010 genoptaget, jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 7 og § 27, stk. 1 nr. 8. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-08-2017
Journalnr: 15/2156327
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-08-2017
Journalnr: 14/2443995
Straksfradrag
Klagen vedrører nedsatte straksfradrag vedrørende tilbygning til kalvestald og kostald. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-08-2017
Journalnr: 17/0761820
Tab på fordring
Klagen vedrører bindende svar på spørgsmål om fradrag for tab på fordring hos tidligere ægtefælle. Landsskatteretten stadfæster det benægtende svar.
Afsagt: 30-08-2017
Journalnr: 16/0838581
Yderligere løn
Klagen vedrører beskatning af yderligere løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-08-2017
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 19-10-2017 dom i C-573/16 Air Berlin
Fiskale bestemmelser
Præjudiciel forelæggelse - afgifter - kapitaltilførsel - pålæggelse af afgift på 1,5% af overdragelsen til en clearingtjeneste (clearance service) af nyudstedte aktier eller aktier, der er noteret på en medlemsstats børs
Tidligere dokument: C-573/16 Air Berlin - DomDen 25-10-2017 indstilling i C-399/16 Etableringsfrihed X
Fiskale bestemmelser
Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) den 18. juli 2016 - X NV mod Staatssecretaris van Financiën
Tidligere dokument: C-399/16 X - Ny sag
Skal artikel 107, stk. 1, TEUF fortolkes således, at der foreligger en støtte, der er forbudt i henhold til denne bestemmelse, når der i henhold til en medlemsstats lovgivning ikke opkræves afgift på erhvervelse af fast ejendom for en afgiftspligtig erhvervelse i forbindelse med en omdannelse (fusion), såfremt visse retssubjekter (virksomhed, der udøver kontrol, og et kontrolleret selskab) deltager i omdannelsesdispositionen og det kontrollerede selskab har været helejet af den virksomhed, de... |
Taxation: Commission sets out path towards fair taxation of the Digital Economy
Bilag 291 | Rapporten for Skatteankestyrelsens produktion for 2. kvartal 2017 |
Spm. 484 |
Spm. 539 |
Spm. 540 |
Spm. 541 |
Spm. 542 |
Spm. 543 |
Spm. 544 |
Spm. 545 |
Spm. 546 |
Spm. 547 |
Spm. 602 |
Spm. 603 |
Spm. 630 |
Spm. 631 |
Spm. 632 |
Spm. 633 |
Spm. 634 |
Spm. 636 |
Spm. 637 |
Spm. 638 |
Spm. 639 |
Spm. 640 |
Spm. 641 |
Spm. 642 |
Spm. 643 |
Spm. 644 |
Spm. 645 |
Spm. 646 |
Spm. 647 |
Spm. AX |
Spm. AY |
Spm. AZ |
Spm. AÆ |
Spm. AØ |
Spm. AÅ |
Spm. BA |