Kære Læser
Denne uges SkatteMail er ikke så omfattende. Der er dog en række gode artikler om aktuelle problemstillinger.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Hvorfor skal det være så svært?
Rentefrie lån – et attraktivt...
Tandlægepraksis var ikke virksomhed
Rentefrie lån
Tilskud til kantineordning
Countries are using tax policy to drive growth, reduce inequalities and promote behavioural change
Social sikring: Skærpede krav for forretningsrejser
FACIT september 2017
Splitleasing
Udkast til styresignal
Korrektion af engangsindberetning af historiske restunderskud 2002-2013 i underskudsregistreret og ajourføring af underskudsregistreret fra og med indkomståret 2014 - udkast til styresignal
Bindende svar
Investeringsforening, overflytning til værdipapirfond, udenlandsk forvaltning
Erhvervsbeskatning - udlejning af aktiver
Afgørelser
Sælgerpantebrevs indgåelse i virksomhedsordning
Domme
Forsvarersalær i administrativ straffesag – nedsættelse af salær – rimeligt tidsforbrug
Kildeskat på aktieudbytte - dobbeltbeskatning etableringsret
Nyt fra EU-Domstolen
2 domme
Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
BDOHvorfor skal det være så svært? SKAT sendte i forrige uge en redegørelse til Folketinget om deres arbejde i 2016 med de såkaldte Transfer Pricing-sager. |
BeierholmRentefrie lån – et attraktivt... Beskatning efter referencerenten for ansatte uden for finanssektoren |
BeierholmTandlægepraksis var ikke virksomhed Ingen brancher kan tilsyneladende se sig fri for at kunne blive anset for værende hobbyvirksomhed |
Beierholm- et attraktivt personalegode. Beskatning efter referencerenten for ansatte uden for finanssektoren |
BeierholmArbejdsgiverens tilskud til kantineordning. Skatterådet har ikke anset en kantineordning for omfattet af personaleplejefritagelsen, når der indtages flere måltider i løbet af dagen. |
OECDCountries are using tax policy to drive growth, reduce inequalities and promote behavioural change Countries have continued the trend towards implementing tax policy reforms as part of wider strategies to boost growth, with a growing focus on reducing inequalities and driving behavioural change, according to a new report from the OECD. |
PwCSocial sikring: Skærpede krav for forretningsrejser EU-domstolen har i en ny dom skærpet kravene for, hvornår en medarbejder, der løbende har ad hoc forretningsrejser i EU/EØS kan få en såkaldt A1 blanket, som dokumenterer dansk socialforsikring. |
Revisorgruppen DanmarkArme bøj! |
Revisorgruppen DanmarkVær opmærksom på formalitetskravene! |
I dette styresignalet præciseres, hvorledes et selskab eller SK.AT kan korrigere de ind- beretninger, der er sket af historiske restunderskud for perioden 2002-2013, den såkaldte en- gangsindberetning efter selskabsskattelovens (SEL) § 35. Herudover præciserer styresignalet, hvorledes indberetninger i underskudsregistret fra og med indkomståret 2014 kan ajourføres.
Skatterådet bekræftede, at overflytning af afdelinger i en investeringsforening til afdelinger i en værdipapirfond, som administreres i udlandet, ikke udløste ophørsbeskatning af afdelingerne, da afdelingerne fortsat beskattes i Danmark og ikke blev hjemmehørende i udlandet efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Skatterådet bekræftede desuden, at afdelingerne efter overflytningen kunne videreføre deres hidtidige status som enten minimumsbeskattede investeringsinstitutter eller som investeringsselskaber. Endelig bekræftede Skatterådet, at overflytningen ikke udløste avanceskat eller udbytteskat hos investorerne. Det var oplyst, at der ikke skete ændringer i afdelingernes aktiver og passiver.
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at man som udlejer (privatperson) kunne udleje sine egne armbåndsure via spørgers hjemmeside uden beskatning af den indtægt, man oppebar som udlejer.
Skatterådet kunne heller ikke bekræfte, at man som udlejer (urforhandler) kunne udleje sine egne/virksomhedens armbåndsure spørgers hjemmeside uden beskatning af den indtægt, man oppebar som udlejer
Landsskatteretten fandt, at et sælgerpantebrev, der var oprettet som led i overdragelsen af en landbrugsejendom, kunne indgå som et erhvervsmæssigt aktiv i sælgerens fortsatte virksomhedsordning.
Landsretten stillede præjudicielt spørgsmål til EU-Domstolen, om traktatens bestemmelser om kapitalens fri bevægelighed og den frie udveksling af tjenesteydelser er til hinder for en beskatningsordning som den danske, hvorefter muligheden for fritagelse af kildeskat på udbytter er forbeholdt hjemmehørende investeringsinstitutter, som faktisk udlodder en minimumsudlodning med indeholdelse af kildeskat til deres medlemmer, eller som teknisk opgør en minimumsudlodning, hvoraf der indeholdes kildeskat.
I en afsluttet administrativ straffesag havde forsvareren anmodet byretten om at få tillagt salær for 10 timers arbejde. Advokaten havde deltaget i et møde hos SKAT af en times varighed, og efter mødet afsluttede SKAT sagen med en henstilling til T. Forinden havde SKAT i brev til T redegjort for sagen og reglerne om skattefrie kørselsgodtgørelser og gjort T bekendt, at SKAT sigtede ham for overtrædelse af skattekontrollovens § 13, og at han kunne få lejlighed til eventuelt sammen en advokat at kommentere sigtelsen.
Byretten tillagde forsvareren salær på 17.000 kr. plus moms.
SKAT kærede afgørelsen til landsretten med påstand om nedsættelse af det tillagte salær.
Landsretten nedsatte salæret til 10.000 kr. plus moms henset til sagens omfang og forløb. Efter det oplyste om skattesagens karakter, udbetaling af skattefrie kørselsgodtgørelser uden at betingelserne var opfyldt, fandt landsretten, at et tidsforbrug på 10 timer overstiger, hvad forsvareren kunne forvente at få honoreret af det offentlige.
Stifteren af en hollandsk "stichting" anset for begrænset skattepligtig af udbytte udloddet til den hollandske "stichting", idet den ikke opfyldte kriterierne for at kunne anses for et selvstændigt skattesubjekt. Hverken dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Nederlandene eller den traktatsikrede etableringsret var til hinder for at anse stifteren for at være skattepligtig til Danmark af udbyttet. Det udloddende selskab burde følgelig have indeholdt kildeskat af det udloddede udbytte. Selskabet var herefter over for det offentlige umiddelbart ansvarlig for betaling af det manglende beløb, idet selskabet ikke havde godtgjort, at der ikke var blevet udvist forsømmelighed fra selskabets side. Dommen er anket til Højesteret.
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 25-10-2017 indstilling i C-399/16 Etableringsfrihed X
Fiskale bestemmelser
Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) den 18. juli 2016 - X NV mod Staatssecretaris van Financiën
Tidligere dokument: C-399/16 X - Ny sag
Sagen omhandler:
Artikel 273 TEUF - tvistighed mellem medlemsstater, som forelægges Domstolen i henhold til en voldgiftsaftale - skatter og afgifter - bilateral overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning - beskatning af renter af værdipapirer - begrebet »gældsfordringer med andel i fortjenesten«
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-648/15 Østrig mod Tyskland - Indstilling1) Begrebet »gældsfordringer med andel i fortjenesten« i artikel 11, stk. 2, i Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (overenskomsten mellem Republikken Østrig og Forbundsrepublikken Tyskland til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter) af 24. august 2000 skal fortolkes således, at det ikke omfatter værdipapirer som de i hovedsagen omhandlede.
2) Forbundsrepublikken Tyskland betaler sagsomkostningerne.
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - artikel 63 TEUF - anvendelsesområde - skattelovgivning i en medlemsstat - selskabsskat - skattegodtgørelse - pensionsfond - afslag på at indrømme skattegodtgørelsen til aktionærer, der ikke er pligtige at svare skat af investeringsindtægter, for udbytte hidrørende fra udenlandsk indkomst - fortolkning af dom af 12. december 2006, Test Claimants in the FII Group Litigation (C-446/04, EU:C:2006:774) - ulovligt indeholdt skattegodtgørelse - retsmidler
Domstolens dom:
Tidligere dokument: C-628/15 Etableringsfrihed The Trustees of the BT Pension Scheme - Indstilling1) Artikel 63 TEUF skal fortolkes således, at den under omstændigheder som de i hovedsagen omhandlede tillægger rettigheder til en aktionær, der modtager udbytte, som kvalificeres som »udbytte på grundlag af udenlandsk indkomst« (foreign income dividend).
2) EU-retten opstiller et krav om, at en medlemsstats nationale ret skal fastsætte retsmidler, som er tilgængelige for aktionærer, der i en situation som den i hovedsagen omhandlede har modtaget udbytte, som kvalificeres som »udbytte på grundlag af udenlandsk indkomst«, uden dog at være blevet indrømmet en skattegodtgørelse i tilknytning til det nævnte udbytte, således at det gøres muligt for disse aktionærer at påberåbe sig de rettigheder, som de er tillagt ved artikel 63 TEUF. I denne henseende skal den kompetente nationale ret sikre, at de aktionærer såsom The Trustees of the BT Pension Scheme, der ikke er pligtige at svare indkomstskat af udbytte, og som har modtaget udbytte hidrørende fra udbytte, der er af udenlandsk oprindelse og kvalificeret som »udbytte på grundlag af udenlandsk indkomst«, har adgang til et retsmiddel, der dels kan sikre udbetalingen af en sådan skattegodtgørelse, som de hertil berettigede med urette ikke er blevet indrømmet, i henhold til en fremgangsmåde, der ikke er mindre gunstig end den, som gælder for et sagsanlæg med påstand om udbetaling af en skattegodtgørelse, eller at de indrømmes en tilsvarende skattefordel i den situation, hvor skattemyndighederne med urette har frataget de berettigede personer denne skattegodtgørelse eller denne skattefordel i forbindelse med udlodning af udbytte hidrørende fra udbytte modtaget fra et selskab med hjemsted i Det Forenede Kongerige, dels gøre det muligt at garantere sådanne aktionærer, at de rettigheder, som de er tillagt ved artikel 63 TEUF, beskyttes på effektiv vis.
3) Hverken den omstændighed, at The Trustees of the BT Pension Scheme ikke er pligtige at svare indkomstskat af det udbytte, de modtager, eller den omstændighed, at den omhandlede tilsidesættelse af EU-retten ifølge den forelæggende ret ikke er tilstrækkeligt alvorlig til at gøre den pågældende medlemsstat erstatningsansvarlig uden for kontraktforhold over for det selskab, der udloddede udbytte, som kvalificeres som »udbytte på grundlag af udenlandsk indkomst«, i overensstemmelse med de principper, der blev opstillet i dom af 5. marts 1996, Brasserie du pêcheur og Factortame (C-46/93 og C-48/93, EU:C:1996:79), eller den omstændighed, at et selskab med hjemsted i Det Forenede Kongerige har udloddet et forhøjet beløb af udbytte kvalificeret som »udbytte på grundlag af udenlandsk indkomst« med henblik på at kompensere tabet af skattegodtgørelse hos den udbyttemodtagende aktionær, kan ændre på de svar, der er givet på den forelæggende rets øvrige spørgsmål.
Bilag 3 |
Bilag 279 | Notat om udpegning af medlemmer til undersøgelseskommissionen om SKAT |
Bilag 281 | Henvendelse af 6/9-17 fra Knud Erik Kristiansen vedr. folkepensionen |
Bilag 282 | Henvendelse af 12/9-17 fra Håndværksrådet om afskaffelse af reparationsgrænsen |
Bilag 287 | Invitation til Copenhagen EU Tax Law Conference den 29/9-17 hos Kromann Reumert, København Ø |
Bilag 288 |
Bilag 289 |
Spm. 467 |
Spm. 475 |
Spm. 482 |
Spm. 524 |
Spm. 525 |
Spm. 526 |
Spm. 527 |
Spm. 531 |
Spm. 532 |
Spm. 555 |
Spm. 556 |
Spm. 566 |
Spm. 568 |
Spm. 571 |
Spm. 572 |
Spm. 620 |
Spm. 622 |
Spm. 623 |
Spm. 624 |
Spm. 626 |
Spm. 627 |
Spm. 628 |
Spm. 629 |
Spm. S 1491 |
Spm. S 1492 |
Spm. S 1495 | Om danskere, der har skattegæld og som flytter til udlandet. |
Spm. AT |
Spm. AU |
Spm. AV |
Spm. AW |