SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2017, uge 36

Kære Læser

Denne uges SkatteMail er naturligvis meget domineret af Regeringens forslag til skattereform og en byge af spørgsmål til skatteudvalget om konsekvenserne heraf.

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Asia-Pacific Tax Bulletin: 4 - 2017
Regeringens skatteudspil
Det erhvervsskattepolitiske udspil
Skattereform forslag fra Regeringen
Regeringens erhvervs- og iværksætterudspil
Udlejning af privat ejendom samt udlejning via Airbnb
Derivatives & Financial Instruments: 4 - 2017
International Transfer Pricing Journal: 4 - 2017
Regeringen foreslår lempelser af erhvervsbeskatningen
Udkast til lovforslag: Fradrag for alle erhvervsmæssige lønudgifter
Regeringens vækstudspil - Få overblikket over de skatte- og afgiftsmæssige forslag
Regeringens skatteudspil
Er der fradrag for udgiften til høstfesten for medarbejdere?

Bindende svar
Digital valuta anset for struktureret fordring
Fast driftssted - salgs- og servicemedarbejder - hjemmekontor
Rabatordning
Fast driftssted - tysk byggeselskab

Afgørelser
Skattepligt i forbindelse med forenings overdragelse af ejendom
Fradrag for tab på en fordring

Domme
Fradrag for forbedringer - tilslutningsafgifter til elforsyning - grundforbedrende foranstaltninger
Beskatning af ulovligt aktionærlån – Skatteyderens bevisbyrde for realitet af lån

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Asia-Pacific Tax Bulletin (APTB)

Asia-Pacific Tax Bulletin: 4 - 2017

I denne udgave bl.a.:

Central Management and Control and the Bywater Case: A Quantum Leap or Clarification of the Status Quo?
Foreign Beneficiaries and Australian Trusts: Their Position Is Still No Clearer
The New China Country Practice Chapter of the UN Practical Manual on Transfer Pricing: Reflections on Post-BEPS Transfer Pricing in the Middle-Kingdom
Multilateral Instrument Opens Window for Alternate Dispute Resolution for Indian Companies

Beierholm

Regeringens skatteudspil

Regeringen præsenterede i dag oplæg til skatteforhandlinger. Nedenfor er oplistet de foreslåede ændringer. Vi følger naturligvis udviklingen og vil løbende orientere herom.

Beierholm

Det erhvervsskattepolitiske udspil

Regeringens erhvervsskattepolitiske udspil. Regeringen har præsenteret oplæg til erhvervspolitiske forhandlinger. Nedenfor er oplistet de foreslåede ændringer på skatteområdet. Vi følger naturligvis udviklingen og vil løbende orientere herom.

Dansk Revision

Skattereform forslag fra Regeringen

Er fremlagt, og afventer forhandlinger

Deloitte

Regeringens erhvervs- og iværksætterudspil

Regeringen har den 30. august 2017 fremsat erhvervs- og iværksætterudspillet, som indeholder 22 konkrete initiativer, der skal understøtte henholdsvis iværksætter- og aktiekulturen, digitalisering, lavere omkostninger for borgere og virksomheder, samt globalisering.

Deloitte

Udlejning af privat ejendom samt udlejning via Airbnb

Du skal betale skat af dine lejeindtægter, hvis du udlejer din bolig en del af året, og/eller hvis du udlejer et eller flere værelser.

Derivatives & Financial Instruments (DFI)

Derivatives & Financial Instruments: 4 - 2017

I denne udgave bl.a.:

The Impact of Brexit on Taxation in the Financial Services Sector
Italian FTT in Practice: Issues and Solutions
Restriction to the Tax Deductibility of Financial Expenses: A Spanish View
Impact of Investment Tax Reform on Equity Funds and Real Estate Funds

International Transfer Pricing Journal (ITPJ)

International Transfer Pricing Journal: 4 - 2017

I denne udgave bl.a:

Full Federal Court Upholds Assessments against Chevron Australia in Milestone Transfer Pricing Case
Dispute Prevention Avenues for Permanent Establishments
The New Interpretation of the Arm’s Length Principle: A Post-BEPS Evaluation
Suggested Approaches to Harmonization of Transfer Pricing and Customs Rules

Plesner

Regeringen foreslår lempelser af erhvervsbeskatningen

Regeringen har i dag offentliggjort et erhvervs- og iværksætterudspil, som indeholder en række forslag til ændringer af skattelovgivningen, som skal gøre det mere attraktivt at drive og investere i virksomheder i Danmark. Regeringen vil bl.a. lempe reglerne om beskatning af aktieløn, indføre en aktiesparekonto, forlænge den såkaldte forskerskatteordning samt indføre et nyt skattefradrag for investeringer i små og mellemstore virksomheder. Disse dele af udspillet gennemgås kort nedenfor.

Plesner

Udkast til lovforslag: Fradrag for alle erhvervsmæssige lønudgifter

Da Højesteret i juni 2017 godkendte, at SKAT med tilbagevirkende kraft kunne ændre praksis for den skattemæssige behandling af lønudgifter og nægte arbejdsgivere fradrag for lønudgifter, der ikke har direkte sammenhæng med den løbende drift, blev erhvervsvirksomhederne efterladt i en skattemæssig kaotisk situation: I princippet skulle alle lønudgifter og en række andre driftsomkostninger opdeles i en fradragsberettiget og en ikke-fradragsberettiget del. Skatteministeren havde dog allerede inden Højesterets dom varslet et lovindgreb, hvis Højesterets dom gik skatteyderne imod. På den baggrund har Skatteministeriet netop sendt et lovforslag i høring, som vil give virksomheder fradragsret for alle erhvervsmæssige lønudgifter med tilbagevirkende kraft.

PwC

Regeringens vækstudspil - Få overblikket over de skatte- og afgiftsmæssige forslag

De to offentliggjorte udspil fra regeringen indeholder flere forskellige forslag. Vi har samlet de forslag, der har betydning for skatter og afgifter.

Revisorgruppen Danmark

Regeringens skatteudspil

Skattelettelser på vej?

SEGES

Er der fradrag for udgiften til høstfesten for medarbejdere?

Når høsten er i hus, skal det måske fejres med en hyggelig høstfest for landmand og medarbejdere. Men hvordan er det egentlig med fradragsretten for landmanden? Hvad med medarbejderne? Bliver de beskattet? Og hvad med momsen?

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Digital valuta anset for struktureret fordring

SKM2017.520.SR

Skatterådet fandt, at Spørgerens gevinst og tab på den digitale valuta Bookcoins skal beskattes efter reglerne for finansielle kontrakter, idet Bookcoins må anses for en struktureret fordring omfattet af kursgevinstlovens § 29, stk. 3. Derudover fandt Skatterådet, at Bookcoins ikke er en officiel valuta, der kan bruges ved opgørelsen af skatteregnskabet, jf. skattekontrollovens § 3 C.

Bindende svar: Fast driftssted - salgs- og servicemedarbejder - hjemmekontor

SKM2017.519.SR

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørgerens aktiviteter ikke udgjorde et fast driftssted i Danmark. En tysk virksomhed drev virksomhed med handel med teknisk udstyr i Danmark. Virksomheden havde ansat en salgsmedarbejder og en servicemedarbejder, der skulle udføre forskellige aktiviteter i Danmark for den tyske virksomhed. Det kontorarbejde, der skulle udføres i salgsmedarbejderens private hjem, blev udført i tilknytning til hans arbejde for spørgeren. I det konkrete tilfælde blev aktiviteten anset at udgøre et fast driftssted i Danmark. Skatterådet kunne henvise til SKM2017.213.SR.

Bindende svar: Rabatordning

SKM2017.516.SR

Skatterådet kunne bekræfte, at det ville være personlig indkomst for kunderne i Spørger at modtage en rabat på baggrund af kundens låneengagement med NN. Skatterådet kunne desuden bekræfte, at de kunder der havde et låneengagement med Spørger, kunne modtage en rabat, som en nedsættelse af en fradragsberettiget udgift. Skatterådet kunne også bekræfte, at Spørger havde fradrag for den ydet rabat, både hvor kunden havde lån hos NN og hos Spørger. Afslutningsvist kunne Skatterådet bekræfte, at kunderne ville retserhverve rabatten på udbetalingstidspunktet, og at Spørgers fradragstidspunkt tilmed var på udbetalingstidspunktet.

Bindende svar: Fast driftssted - tysk byggeselskab

SKM2017.515.SR

Et tysk byggeselskabs aktiviteter i Danmark udgjorde ikke et fast driftssted efter dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og Tyskland art. 5, stk. 2 og stk. 4. To øvrige spørgsmål bortfaldt dermed.

Afgørelse: Skattepligt i forbindelse med forenings overdragelse af ejendom

SKM2017.525.LSR

En forenings drift af en børneinstitution ansås efter sin art for erhvervsmæssig virksomhed, og salg af en ejendom med tilknytning til virksomheden ansås for omfattet af skattepligten efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.

Afgørelse: Fradrag for tab på en fordring

SKM2017.522.LSR

Landsskatteretten fandt ud fra ordlyden af forarbejderne til bestemmelsen i kursgevinstlovens § 14, at der ikke var belæg for en fortolkning om, at det var udelukket at indrømme fradrag efter kursgevinstloven, såfremt betingelserne i kursgevinstlovens § 17 ikke var opfyldt. Landsskatterettens flertal fandt, at der ikke var tale om et fradragsberettiget tab i henhold til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Endvidere kunne der ikke godkendes fradrag efter kursgevinstlovens § 14, idet fordringens eksistens ikke var fastslået. (Dissens) Skatterådets svar blev derfor stadfæstet.

Dom: Fradrag for forbedringer - tilslutningsafgifter til elforsyning - grundforbedrende foranstaltninger

SKM2017.521.BR

Sagen omhandlede, hvorvidt sagsøgeren var berettiget til et fradrag i grundværdien for forbedringer efter vurderingslovens dagældende § 17, på baggrund af at sagsøgeren havde betalt et investeringsbidrag til eltilslutning for ejendommen.

Spørgsmålet var nærmere, om sagsøgeren havde bevist, at betalingen af investeringsbidraget førte til en forbedring af boligselskabets grund, også selvom grunden allerede forud for betalingen af investeringsbidraget var forsynet med el.

Sagsøgeren betalte investeringsbidraget i forbindelse med, at der blev etableret nye boliger på ejendommen, således at ejendommen gik fra at indeholde én bolig til fire boliger.

Retten bemærkede indledningsvis, at det er ubestridt, at sagsøgeren har betalt et investeringsbidrag for eltilslutning på kr. 43.000, i forbindelse med, at den oprindelige bygning på ejendommen blev revet ned og erstattet af fire nyopførte rækkehuse.

Derefter bemærkede retten, at Landsskatteretten i andre sager har indrømmet et skønsmæssigt fradrag i tilfælde, hvor der er betalt for eltilslutning til tidligere byggemodnede ejendomme uden at foretage en nærmere sammenligning imellem den oprindelige elforsyning og den senere etablerede eltilslutning - og her for de samtidigt opførte rækkehuse på nabogrunden, der ligeledes afløste nedrevne bygninger.

Retten bemærkede endelig, at det er en grundforbedring, at der nu er etableret en hovedelforsyning, der kan tjene mere end én bolig, og at det fremgår af svaret på en fælles henvendelse til G3, at den eltilslutning, der ifølge skødet var betalt af sælger, ikke kunne genbruges, hvilket i øvrigt ville være i strid med stærkstrømsbekendtgørelsens krav om logisk fremføring af elkabler.

På den baggrund fandt retten, at sagsøgeren skulle indrømmes et skønsmæssigt fastsat fradrag for hovedanlægget, hvorfor sagsøgerens endelige påstand blev taget til følge.

Ansættelsen af fradrag i grundværdien for udgifter til eltilslutning ved vurderingerne 2007-2010 blev derfor hjemvist til vurderingsmyndigheden til beløbsmæssig opgørelse.

Sagsomkostninger blev pålagt Skatteministeriet med i alt kr. 15.500,-.

Dom: Beskatning af ulovligt aktionærlån – Skatteyderens bevisbyrde for realitet af lån

SKM2017.518.ØLR

Sagen omhandlede overordnet, hvorvidt skatteyderen skulle beskattes af en række hævninger foretaget i indkomståret 2008 i et selskab, hvor skatteyderen var eneanpartshaver og direktør.

Skatteyderen gjorde gældende, at der ikke var grundlag for at beskatte de hævede beløb, idet der forelå et reelt anpartshaverlån, og at Skatteministeriet ikke havde løftet bevisbyrden for, at skatteyderen var insolvent. Til støtte herfor gjorde skatteyderen blandt andet gældende, at beløb hævet over mellemregningskontoen pr. definition er lån.

Skatteministeriet havde omvendt gjort gældende, at skatteyderen skulle beskattes af de hævede beløb, uanset om skatteyderen var insolvent, da beløbene blev hævet, idet overførslerne efter en samlet realitetsbedømmelse ikke havde karakter af lån. Subsidiært gjorde ministeriet gældende, at de hævede beløb skulle beskattes, da skatteyderen var insolvent ved hævningerne.

Med henvisning til det nære forhold mellem selskabet og skatteyderen fandt Østre Landsret, at der påhvilede skatteyderen en skærpet bevisbyrde for, at hævningerne på mellemregningskontoen udgjorde reelle lån med tilbagebetalingspligt.

På baggrund af en samlet bedømmelse af de faktiske forhold i sagen fandt landsretten, at skatteyderen ikke havde løftet sin bevisbyrde for, at de hævede beløb på mellemregningskontoen var lån, som skatteyderen havde været forpligtet til at tilbagebetale til selskabet. Beløbene skulle derfor beskattes efter ligningslovens § 16 A, stk. 1.

Byrettens dom (SKM2017.182.BR) blev herefter stadfæstet.

Høringssvar til udkast til styresignal:

Udkast til styresignal om omlægning af indkomstår
17-1157261

I styresignalet beskriver SKAT sin ændrede opfattelse af, hvordan selskabsskattelovens § 10 skal fortolkes, når administrationsselskabet i en sambeskatning ønsker at ændre indkomstår pga fx en brancheændring i et datterselskab, og når administrationsselskabet ønsker at ændre sit indkomstår begrundet i "andre forhold" i et datterselskab.

Høringssvar:

Dansk Byggeri

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 04-09-2017 - 03-10-2017

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 12-09-2017 dom i C-648/15 Østrig mod Tyskland
Fiskale bestemmelser

Artikel 273 TEUF - tvistighed mellem medlemsstater, som forelægges Domstolen i henhold til en voldgiftsaftale - skatter og afgifter - bilateral overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning - beskatning af renter af værdipapirer - begrebet »gældsfordringer med andel i fortjenesten«

Tidligere dokument: C-648/15 Østrig mod Tyskland - Dom
Tidligere dokument: C-648/15 Østrig mod Tyskland - Indstilling

Den 14-09-2017 dom i C-628/15 Etableringsfrihed The Trustees of the BT Pension Scheme
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - frie kapitalbevægelser - artikel 63 TEUF - anvendelsesområde - skattelovgivning i en medlemsstat - selskabsskat - skattegodtgørelse - pensionsfond - afslag på at indrømme skattegodtgørelsen til aktionærer, der ikke er pligtige at svare skat af investeringsindtægter, for udbytte hidrørende fra udenlandsk indkomst - fortolkning af dom af 12. december 2006, Test Claimants in the FII Group Litigation (C-446/04, EU:C:2006:774) - ulovligt indeholdt skattegodtgørelse - retsmidler

Tidligere dokument: C-628/15 Etableringsfrihed The Trustees of the BT Pension Scheme - Dom
Tidligere dokument: C-628/15 Etableringsfrihed The Trustees of the BT Pension Scheme - Indstilling
Tidligere dokument: C-628/15 The Trustees of the BT Pension Scheme - Ny sag

Den 25-10-2017 indstilling i C-399/16 Etableringsfrihed X
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) den 18. juli 2016 - X NV mod Staatssecretaris van Financiën

Tidligere dokument: C-399/16 X - Ny sag