SkatteMails

På grund af ændrede skatteregler skal alle foreninger med et såkaldt udbyttefrikort senest den 1. juli 2022 give besked til Skattestyrelsen om, hvorvidt de har et udelukkende velgørende formål eller ej.

BDO

Depechen-artikel: Låneomlægning: Beskatning af kursgevinster på kontantlån

Et af tidens hotteste emner blandt boligejere – fordele og ulemper ved at omlægge realkreditlån – har også en skattemæssig dimension. I nogle tilfælde er gevinster på gæld nemlig skattepligtige.

BDO

Depechen-artikel: Gaveafgift ved gaver fra udlandet

I modsætning til arv fra udlandet, som der normalt ikke skal betales dansk arveafgift af, vil der ved modtagelse af gaver fra udlandet næsten altid skulle betales dansk gaveafgift, hvis gaven overstiger den afgiftsfrie bundgrænse.

Bech-Bruun

Ændring af praksis efter HR-dom om tinglysningsafgift

Nedsat tinglysningsafgift ved omstruktureringer (udkast til styresignal).

Dansk Revision

Fri ladestander til alle

Både private og virksomheder investerer i stigende grad i køb af el- eller hybridbiler, og det kommer nok ikke som en overraskelse, at disse køretøjer skal oplades fra tid til anden. Hvad der kan være - eller blive - en overraskelse for nogen er nok ikke, at der skal betales for strømmen, men mere det, at der er nogen, der muligvis beskattes af strømmen; arbejdstager, arbejdsgiver, hovedaktionær, selvstændig … Du har sikkert set de ”grønne” ladestandere rundt omkring i bybilledet, og du har måske også lagt mærke til, at der kommer flere og flere ladestandere på offentlige og private P-pladser.

Kammeradvokaten

Højesteretsdom om inddrivelse af danske skattekrav på Færøerne

Højesteret gav de færøske skattemyndigheder (TAKS) medhold i, at der er hjemmel til at inddrive danske skattekrav på Færøerne.

PwC

Lovudkast om nedsættelse af skattemæssig afskrivningssats på nyerhvervede bygninger

Den 21. januar 2022 indgik et flertal af Folketingets partier en ”Aftale om en ny reformpakke for dansk økonomi”. I en del af aftalen indgik, at aftalepartierne...

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKM-meddelelse: Fastsættelse af grundlaget for ejendomsværdiskat for ejendomme beliggende i udlandet for indkomståret 2021

SKM2022.320.VURDST

Meddelelsen indeholder ajourførte oplysninger om salg af fast ejendom i de enkelte lande, som kan anvendes ved opgørelsen af grundlaget for ejendomsværdiskat for udenlandske ejendomme i 2021. Det drejer sig om det svenske indeks for fritidshuse, indekstal fra OECD, Danmarks Statistiks prisindeks for sommerhuse samt afstandsprocenten for 2021 for ejendomme, der, hvis de var danske ejendomme, skulle vurderes pr. 1. marts 2021. Meddelelsen angiver desuden, hvorledes disse indeks benyttes efter ændring af vurderingsterminen samt ændring af hvilket års vurdering, der benyttes som beskatningsgrundlag. Desuden gælder der i visse situationer nye afrundingsregler.

Styresignal: Styresignal - beregningsgrundlag for beskatning af værdi af leaset fri firmabil (nyvognsprisen) - praksisændring - genoptagelse.

SKM2022.325.SKTST

Styresignalet ændrer praksis vedrørende fastsættelsen af beregningsgrundlaget for beskatning af værdi af fri bil, som en arbejdsgiver har leaset højst 3 år efter første indregistrering og herefter stillet til privat rådighed for en medarbejder, jf. ligningsloven § 16, stk. 4.

Styresignal: Refusion af indeholdt udbytteskat til udenlandske investeringsinstitutter - EU-Domstolens dom i sag C-480/16 og Højesterets dom offentliggjort som SKM2021.353.HR - styresignal

SKM2022.322.SKTST

Styresignalet beskriver den underkendelse af national dansk lovgivning vedrørende indeholdelse af udbytteskat, når danske selskaber udlodder udbytte til udenlandske investeringsinstitutter, som fandt sted ved EU-Domstolens dom af 21. juni 2018 i sag C-480/16 mod Skatteministeriet. EU-Domstolens dom i den præjudicielle forelæggelse medfører, at dansk lovgivning og den tilknyttede praksis, som Skattestyrelsen har fulgt, er blevet underkendt, jf. Højesteretsdom offentliggjort som SKM2021.353.HR.

Styresignalet fastsætter retningslinjerne for, at udenlandske investeringsinstitutter, som er beliggende i et EU- eller EØS-land, der har fået udbytte fra danske selskaber, hvori der er indeholdt udbytteskat, kan få refunderet hele udbytteskatten. Dermed skal de ligesom danske minimumsbeskattede investeringsinstitutter (tidligere betegnet udloddende investeringsforeninger) ikke betale udbytteskat af udbytter fra danske selskaber.

Det bemærkes, at fra og med 1. januar 2022 skal danske minimumsbeskattede investeringsinstitutter betale 15 pct. i udbytteskat af udbytter fra danske aktier. Se lov nr. 1181 af 8. juni 2021. Så herefter gælder der ikke særlige regler for danske minimumsbeskattede investeringsinstitutter.

Bindende svar: Kryptostaking - rebase rewards

SKM2022.323.SR

Sagen omhandlede den skattemæssige opgørelse af staking rewards af kryptovalutaen Titano. Spørgeren investerede i et autostakingprodukt, hvor der automatisk blev tilskrevet afkast i form af rewards med en fast procent og på faste tidspunkter til indskyderens wallet. Spørgerens sædvanlige kryptoberegninsprogram kunne ikke registrere, når de pågældende rewards blev tildelt. Spørgeren anmodede derfor om, at det kunne bekræftes, at han kunne opgøre værdien af de indgåede rewards én gang ugentligt med den højeste værdi for den pågældende valuta i løbet af ugen.

Skatterådet besvarede spørgsmålet benægtende, idet værdien for de enkelte modtagne aktiver skulle opgøres aktiv for aktiv på retserhvervselstidspunktet/tildelingstidspunktet.

Bindende svar: OPP-selskab - ombygning og renovering af ejerlejlighed

SKM2022.319.SR

Skatterådet kunne på baggrund af en samlet vurdering af kontraktforholdet mellem parterne bekræfte, at et OPP-selskab (OPP-leverandøren) kunne anses som ejer i skattemæssig henseende af en ejerlejlighed beliggende i X-by, der for en periode på 26 år skulle lejes af Den offentlige myndighed Y af OPP-selskabet.

OPP-leverandøren har for en købesum på ca. 125.000.000 kr. erhvervet en ejendom, hvor en offentlig administrationsbygning skal ligge. Der er tale om en ejerlejlighed, der i øjeblikket anvendes til undervisningsformål. Det forventes, at OPP-leverandøren vil afholde udgifter på 70.000.000 kr. til ombygning, renovering og indretning mv. af ejendommen.

OPP-kontrakten er uopsigelig fra både OPP-leverandørens og Den offentlige myndighed Y's side side i en periode på 25 år regnet fra ibrugtagelsestidspunktet for bygningen. Den offentlige myndighed Y har ret til at købe ejendommen til en på forhånd fastsat pris, når der er forløbet 26 år fra ibrugtagningstidspunktet.

Skatterådet afviste at svare på, om OPP-leverandøren kan anses som ejer af ejerlejlighed i momsmæssig henseende, således at selskabet efter omstændighederne kan opnå en frivillig momsregistrering for udlejning af fast ejendom, idet muligheden for at få tilladelse til at blive frivilligt registreret i henhold til momslovens § 51 er et bevillingsspørgsmål, hvorfor der ikke kan opnås bindende svar herpå.

Afgørelse: Skattefri aktieombytning af kapitalandele i Reponex Pharmaceuticals A/S med kapitalandele i Blue Vision A/S

SKM2022.324.SKTST

Skattestyrelsen har givet tilladelse uden vilkår til skattefri aktieombytning af kapitalandele i Reponex Pharmaceuticals A/S med kapitalandele i Blue Vision A/S, således at kapitalejerne i Reponex Pharmaceuticals A/S kan apportindskyde deres kapitalandele i Blue Vision A/S mod at erhverve de som følge af ombytningen kapitalandele i Blue Vision A/S. Hver Reponex Pharmaceuticals A/S aktie vederlægges med en Blue Vision A/S aktie. Tilladelsen er generel og kan benyttes af alle kapitalejere, der er fuldt skattepligtige til Danmark.

Dom: Fradrag for driftsomkostninger efter statsskattelovens § 6, litra a - fradrag for repræsentationsudgifter efter ligningslovens § 8 - rette omkostningsbærer - koncernforbundne selskaber

SKM2022.326.ØLR

Sagen angik spørgsmålet om, hvorvidt et datterselskab (et aktieselskab) havde fradragsret for dele af udgifterne til gennemførelse af avlermøder i moderselskabet (et andelsselskab) enten efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, eller som repræsentationsfradrag efter ligningslovens § 8.

Byretten havde fastslået, at de omhandlede udgifter ikke kunne fradrages i datterselskabets indkomst, idet moderselskabet måtte anses som rette omkostningsbærer af udgifterne til avlermøderne. Byretten lagde i den sammenhæng bl.a. vægt på bestemmelserne i moderselskabets vedtægter, de fremlagte indkaldelser til avlermøder, deltagerne på avlermøderne samt moderselskabets økonomiske interesse i, at andelsforeningens medlemmer blev holdt orienteret om og deltog i drøftelserne af de faglige emner.

Østre Landsret tiltrådte byrettens begrundelse og resultat med nogle supplerende bemærkninger.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 21/0106663
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører forhøjelse af A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-05-2022

Journalnr: 20/0089700
Forhøjelse af skattepligtig indkomst
Klagen vedrører forhøjelse af indkomst, både yderligere indkomst til beskatning samt nægtet fradrag for private udgifter. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med mindre beløb.
Afsagt: 23-05-2022

Journalnr: 19/0024404
Køb af IT-platform
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet klagerens indkomst vedrørende ikke godkendt fradrag for køb af en IT-platform, idet driften af IT-platformen ikke er anset for erhvervsmæssig virksomhed i skattemæssig henseende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-05-2022

Journalnr: 18/0022941
Lån over mellemregningskonto
Klagen skyldes, at Lån over mellemregningskonto er anset for udbytte. Landsskatteretten ændrer beløbet til at skulle beskattes som "almindeligt udbytte".
Afsagt: 30-05-2022

Journalnr: 18/0026994
Overskud af virksomhed
Klagen vedrører skønsmæssig opgørelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen i overvejende grad.
Afsagt: 02-05-2022

Journalnr: 16/1644495
Portrætfotos, kontingent og avance på bil
KS vedr. nægtet fradrag for udgifter til portrætfotos, værdi af fotos beskattet som udbytte, nægtet fradrag for udgifter til kontingent samt avance ved salg af bil. Landsskatteretten ændrer afgørelsen, avance ved salg af bil dog kun delvist.
Afsagt: 23-05-2022

Journalnr: 17/0991020
Resultat af udlejningsvirksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af fra udlejningsejendom i personlig indkomst, beskatning af resultatat som anden kapitalindkomst og nægtet fradrag for underskud i I/S. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-05-2022

Journalnr: 19/0109895
Resultat af udlejningsvirksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af fra udlejningsejendom i personlig indkomst, beskatning af resultatat som anden kapitalindkomst og nægtet fradrag for underskud i I/S. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-05-2022

Journalnr: 21/0013529
Værdi af kommanditanparter i K/S
Klagen vedrører værdiansættelse af kommanditanparter i K/S. Landsskatteretten godkender den selvangivne værdi.
Afsagt: 04-05-2022

Journalnr: 18/0006285
Yderligere overskud
Klagen vedrører skønsmæssigt yderligere overskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-05-2022

Journalnr: 15/2387474
Yderligere overskud
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af overskud. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen med et mindre beløb.
Afsagt: 02-05-2022