SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2018, uge 16

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. omtale af Højesteretsdom, der den 13. april 2018 har afsagt dom i en principiel skattesag, som har betydning i de mange tilfælde, hvor generationsskifte sker ved succession og berigtiges helt eller delvis ved gave.

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Bulletin for International Taxation: 4a - 2018
Fradrag for sponsorudgifter - reklame eller?
Ny beretning: Fokus på at være konstruktiv
Højesteretsdom om værdiansættelse ved generationsskifte
OECD and IGF invite comments on a draft practice note that will help developing countries address profit shifting from their mining sectors via excessive interest deductions
UPDATE – Nye regler om indtræden og udtræden af fuld skattepligt i høring
Skal jeg betale boafgift i Danmark af min arv modtaget fra udlandet?

Styresignaler
Restanceinddrivelsesmyndigheden genoptager sager, der kan have været udsat for uretmæssig inddrivelse - styresignal

Afgørelser
Transfer Pricing - Kontrollerede transaktioner mellem et dansk selskab og et koncernforbundet produktionsselskab
Ansøgning om omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand - Forældelse
Genoptagelse og ændring af fradrag for forbedringer og grundværdiansættelser

Nyt på inddrivelsesområdet

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 4a - 2018

I denne udgave bl.a.:

Managing EU VAT Risks for Platform Business Models
Japanese Tax Reforms Square Up to BEPS Action 1 to Tackle Tax Challenges of the Growing Digital Economy
Some Comments on the Attribution of Profits to the Digital Permanent Establishment
The Future of the Permanent Establishment Concept

Deloitte

Fradrag for sponsorudgifter - reklame eller?

Få svar på, om sponsorater kan trække hele beløbet fra, eller om der er noget særligt man skal være opmærksom på.

Folketingets Ombudsmand

Ny beretning: Fokus på at være konstruktiv

Uheldigt. Beklageligt. Kritisabelt. Det er udtryk, som mange myndigheder forbinder med ombudsmandsinstitutionen. Og kritik er fortsat et grundlæggende redskab for ombudsmanden. Men i den netop offentliggjorte årsberetning for 2017 forklarer ombudsmanden nuancerne i problemstillingen. Især at institutionens mål aldrig i sig selv kan være at finde fejl hos myndighederne, men at bidrage til løsninger.

Kammeradvokaten

Højesteretsdom om værdiansættelse ved generationsskifte

Højesteret har den 13. april 2018 afsagt dom i en principiel skattesag, som har betydning i de mange tilfælde, hvor generationsskifte sker ved succession og berigtiges helt eller delvis ved gave.

OECD

OECD and IGF invite comments on a draft practice note that will help developing countries address profit shifting from their mining sectors via excessive interest deductions

Building on BEPS Action 4, this practice note has been prepared by the OECD under a programme of co-operation with the Intergovernmental Forum on Mining, Minerals, Metals and Sustainable Development (IGF), to help guide tax officials on how to strengthen their defences against BEPS. Deadline for comment: 18 May 2018.

Redmark

UPDATE – Nye regler om indtræden og udtræden af fuld skattepligt i høring

Der er netop nu et lovforslag i høring, som har til hensigt at modernisere reglerne for indtræden og udtræden af fuld skattepligt for person ...

Ret&Råd Advokater

Skal jeg betale boafgift i Danmark af min arv modtaget fra udlandet?

Når man arver i Danmark, skal der som udgangspunkt betales en boafgift på 15 pct. og afhængigt af tilhørsforholdet til den afdøde en yderligere tillægsafgift på 25 pct. af rest til staten.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Restanceinddrivelsesmyndigheden genoptager sager, der kan have været udsat for uretmæssig inddrivelse - styresignal

SKM2018.163.SKAT

På baggrund af § 18 d i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige vil restanceinddrivelsesmyndigheden genoptage de inddrivelsessager, hvor det er konstateret, at der kan være foretaget ulovlig inddrivelse i løbet af inddrivelsessystemet EFIs driftsperiode fra og med den 1. september 2013 til og med den 7. september 2015.

Dette styresignal beskriver rammerne for restanceinddrivelsesmyndighedens genoptagelse af egen drift i de tilfælde, hvor det ikke umiddelbart kan konstateres, at de berørte fordringer har været retskraftige på tidspunktet for inddrivelsen i EFIs driftsperiode.

Styresignalet indeholder desuden retningslinjer for borgeres og virksomheders anmodning om genoptagelse.

Afgørelse: Transfer Pricing - Kontrollerede transaktioner mellem et dansk selskab og et koncernforbundet produktionsselskab

SKM2018.173.LSR

Sagen omhandlede de kontrollerede transaktioner mellem et dansk selskab og et koncernforbundet produktionsselskab. SKAT havde foretaget en korrektion af den koncerninterne afregningspris for varekøbet fra produktionsselskabet med hjemmel i ligningslovens § 2. Landsskatteretten fandt, at SKAT havde bevist, at selskabets metode til prisfastsættelse af de kontrollerede transaktioner, som beskrevet i den fremsendte TP-dokumentation, indeholdt for store usikkerheder til at udgøre en anvendelig sammenlignelighedsanalyse i overensstemmelse med OECD Transfer Pricing Guidelines. Landsskatteretten fandt videre, at SKATs anvendte metode var i overensstemmelse med OECD Transfer Pricing Guidelines, da ydelsen, som blev leveret af produktionsselskabet, kunne sidestilles med en serviceydelse.Endelig fandt Landsskatteretten ikke, at prisfastsættelsen af løbende kontrollerede transaktioner af varer eller ydelser kunne baseres på vurderinger af afkastkrav for finansielle investeringer. Prisfastsættelsen af løbende kontrollerede transaktioner af varer eller ydelser skulle baseres på en sammenlignelighedsanalyse af lignende transaktioner mellem uafhængige selskaber i forhold til de relevante sammenlignelighedsindikatorer, jf. OECD Transfer Pricing Guidelines 2010, pkt. 1.33 og 1.38.

Afgørelse: Ansøgning om omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand - Forældelse

SKM2018.168.SANST

En ansøgning om omkostningsgodtgørelse kunne med rette ikke imødekommes, da kravet på omkostningsgodtgørelse blev anset for at være forældet på tidspunktet for ansøgningen om omkostningsgodtgørelse, jf. forældelseslovens § 2, stk. 1, og § 3, stk. 1.Skatteankestyrelsen bemærkede under henvisning til U.2013.165H, at det er ansøgeren i en sag om omkostningsgodtgørelse, der i relation til forældelsesfristen har bevisbyrden for, at ansøgningen om omkostningsgodtgørelse er kommet frem til SKAT inden forældelsesfristens udløb. Skatteankestyrelsen fandt, at der ikke forelå bevis for, at ansøgningen om omkostningsgodtgørelse rent faktisk blev sendt og nåede frem til SKAT inden forældelsesfristens udløb.

Afgørelse: Genoptagelse og ændring af fradrag for forbedringer og grundværdiansættelser

SKM2018.167.LSR

Landsskatteretten fandt, at tilbagekaldelse af klagen til vurderingsankenævnet for så vidt angår grundværdiansættelsen for 2010 ikke medførte, at SKAT var afskåret fra at foretage ændringer af grundværdiansættelserne for 2010 og 2012, jf. dagældende skatteforvaltningslov § 34, stk. 1. Landsskatteretten fandt endvidere, at SKAT i medfør af bestemmelsen havde haft kompetence til at ændre ansættelsen af fradrag for forbedringer for 2012. Endelig fandt Landsskatteretten, at SKAT fejlagtigt havde anvendt en gennemsnitlig boligstørrelse på 95 m2 for 2010 og 2012, hvilket var i strid med SKATs vurderingsvejledning, hvor den gennemsnitlige boligstørrelse for årene 2010 og 2012 er angivet til 105 m2, hvorfor Landsskatteretten ændrede grundværdiansættelserne på dette punkt.

Høringssvar til udkast til styresignal:

Genoptagelse - lempelse for dobbeltbeskatning - udkast til styresignal
17-1975253

Styresignalet ændrer på praksis vedrørende anvendelse af ligningslovens § 33 A. Lønindkomst i en opsigelsesperiode er fremover omfattet af ligningslovens § 33 A, selvom lønmodtageren fritstilles og opholder sig i Danmark i opsigelsesperioden, når lønindkomsten i opsigelsesperioden har direkte tilknytning til arbejdet i udlandet.

Høringssvar:

Wøldike

Advokatsamfundet

Dansk Byggeri

FSR - Danske Revisorer

Wøldike

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2018.171.LSR

Fastsættelse af afdragsordning efter en betalingsevnevurdering

En af SKAT fastsat afdragsordning af gæld til det offentlige med 5.450 kr. pr. måned blev stadfæstet af Landsskatteretten.

SKM2018.169.LSR

Betalingsordning fastsat af SKAT vedrørende tilbagebetaling af feriepenge samt rykkergebyr

Landsskatteretten fandt, at SKAT med rette havde pålagt rykkergebyr ved inddrivelse af et krav på tilbagebetaling af feriepenge. Kravets eksistens tog Landsskatteretten ikke stilling til, men oversendte klagerens indsigelser vedrørende dette forhold til fordringshaveren. Endelig stadfæstede Landsskatteretten SKATs opgørelse af det månedlige afdrag på gælden og fandt ikke, at der forelå ugyldighed under henvisning til Kammeradvokatens rapport af 8. september 2015.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 15/0866999
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen for 2006. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 17/0988425
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT ikke har imødekommet klagerens anmodning om genoptagelse af klagerens skatteansættelse for 2015. Landsskatteretten pålægger SKAT at genoptage klagerens skatteansættelse.
Afsagt: 04-04-2018

Journalnr: 17/0987540
Afsluttende ansættelse
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet at godkende dødsboets krav om afsluttende ansættelse, idet kravet er fremsat for sent. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 14/4300700
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nægtet fradrag for udgift til arbejdsværelse, fradrag for udgifter til bredbånd og edb (afledt ændring), beskatning af fri telefon og datakommunikationsforbindelse samt fradrag for privat andel af købsmomsen i skatteregnskabet. Landsskatteretten ændrer forhøjelserne, så afgørelsen samlet set skærpes.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 15/1125917
Fiksering af lejeindtægt
Klagen vedrører fiksering af lejeindtægt. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til det af klager påståede.
Afsagt: 21-03-2018

Journalnr: 17/0989803
Fradrag for renteudgifter
Klagen vedrører nægtet fradrag for renteudgifter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-04-2018

Journalnr: 17/0988436
Fradrag for tab på lån
Klagen vedrører bindende svar om fradrag for tab på lån til ApS. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-04-2018

Journalnr: 16/0655201
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen skyldes, at SKAT ikke har godkendt fradrag for underskud af virksomhed idet klageren ikke er anset for at drive erhvervsmæssig virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 14/0576256
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-03-2018

Journalnr: 15/2475335
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og afledte ændringer. Landsskatteretten anser klagerens virksomhed for erhvervsmæssigt drevet i indkomstårene 2012-2013, og klageren kan derfor fradrage underskud af virksomhed og anvende virksomhedsordningen i de påklagede indkomstår.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 15/2544424
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed og afledte ændringer. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 15/2819549
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed med dambrug. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 17/0069702
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 17/0977978
Genoptagelse af skatteansættelsen
Der klages over, at SKAT ikke har genoptaget klagerens skatteansættelse for 2009–2012 ekstraordinært vedrørende gevinst/tab på klagerens lagerbeskattede aktier/investeringsbeviser. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-04-2018

Journalnr: 16/0852557
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 16/1015266
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har afslået at genoptage foreningens skatteansættelse for indkomståret 2013. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 15/0745907
Gæld til hovedaktionær
Klagen vedrører fradrag for renter vedr. gæld til hovedaktionær og beskatning af tilskud fra hovedaktionær. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-03-2018

Journalnr: 16/1563039
Krydsende børnebidrag
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for krydsende børnebidrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 14/3524534
Manglende lejeindtægt
Klagen vedrører beskatning af manglende lejeindtægt. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen markant.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 15/2005721
Selvangivelsespligt
Klagen skyldes, at SKAT har meddelt afslag på anmodning om fritagelse for selvangivelsespligt, jf. skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 5. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse således, at foreningen fritages for selvangivelsespligt.
Afsagt: 22-03-2018

Journalnr: 17/0087341
Skønsmæssigt fradrag
Klagen vedrører ansættelse af fradraget ved skønsmæssig ansættelse af overskud fra salg af metalskrot. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-03-2018

Journalnr: 15/2295413
Tilbagekald af skatteansættelser med overskydende skat
Klagen skyldes, at SKAT har ændret klagerens og hendes ægtefælles årsopgørelser for indkomstårene 2011-2013, således at klagerens ægtefælle skal tilbagebetale tidligere udbetalt overskydende skat. Klageren var i 2011-2013 ansat hos Nordisk Ministerråds sekretariat. Landsskatteretten annullerer afgørelsen.
Afsagt: 12-03-2018

Journalnr: 15/2526660
Værdi af fri transport
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri transport mellem hjem og arbejde. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-03-2018

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 23-04-2018 - 22-05-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 26-04-2018 dom i C-34/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Donnellan
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer - direktiv 2010/24/EU - artikel 14 - adgang til effektive retsmidler - Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder - artikel 47 - den bistandssøgte myndigheds mulighed for at afslå bistand til inddrivelse, fordi fordringen ikke er blevet behørigt meddelt

Tidligere dokument: C-34/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Donnellan - Indstilling
Tidligere dokument: C-34/17 Tilnærmelse af lovgivningerne Donnellan - Dom
Tidligere dokument: C-34/17 Donnellan - Ny sag

Den 31-05-2018 dom i T-160/16 Statsstøtte Groningen Seaports m.fl. mod Kommissionen
Fiskale bestemmelser

Skattefritagelse, havne. Sag anlagt den 15. april 2016 - Groningen Seaports m.fl. mod Kommissionen