Kære Læser
Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. Kammeradvokatens omtale af principiel skattedom om ekstraordinær genoptagelse, som Østre Landsret afsagde den 16. marts 2018 (skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 7 og 8).
Næste SkatteMail udkommer den 3. april.
God læselyst.
Flemming L. Bach
Artikler og interessante links
Asia-Pacific Tax Bulletin: 1 - 2018
Udvidelse af aktielønsordning
Finanslovsaftalen
Bulletin for International Taxation: 3 - 2018
Årsopgørelse 2017 – Hvad bør du tjekke?
European Taxation: 2/3 - 2018
Skattemyndighederne følger op på kritisk redegørelse fra ombudsmanden
Nyt lovforslag om dansk skattepligt
Principiel skattedom om ekstraordinær genoptagelse
OECD Secretary-General Tax Report G20 Finance Ministers, Buenos Aires, Argentina, March 2018
Media Advisory - Release of OECD Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 2018
Overdragelse af fast ejendom til nærtstående
Styresignaler
Genoptagelse - lempelse for dobbeltbeskatning - styresignal
Afgørelser
Omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand
Maskeret udlodning - Transfer pricing-korrektion
Beskatning af renteindtægter
Meddelelse fra SKAT om, at ejerboligfordelingen er slettet
Meddelelse fra SKAT om, at et fradrag for grundforbedringer er udløbet
Beskatning af gave til ansatte
Domme
Skattepligtig indkomst - gevinster ved backgammon - administrativ praksis
Ikke offentliggjorte afgørelser
Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
1 dom
Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen
Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del
Asia-Pacific Tax Bulletin (APTB)Asia-Pacific Tax Bulletin: 1 - 2018 I denne udgave:
|
BeierholmMulighed for skattefri tildeling på op til 20% af lønnen |
BeierholmLovforslag om ændringer af personbeskatning |
Bulletin for International Taxation (BIT)Bulletin for International Taxation: 3 - 2018 I denne udgave:
|
DeloitteÅrsopgørelse 2017 – Hvad bør du tjekke? Få svar på, hvordan du kan få fradrag for kørsel og håndværkerudgifter samt dine arbejdsrelaterede rejser. |
European Taxation (ET)I denne udgave:
|
Folketingets OmbudsmandSkattemyndighederne følger op på kritisk redegørelse fra ombudsmanden Ombudsmanden har i en større undersøgelse identificeret en række problemer af betydning for borgernes tillid til skattemyndighederne. Undersøgelsen er netop sendt til skattemyndighederne med sigte på, at de kan forbedre deres sagsbehandling. |
HomannNyt lovforslag om dansk skattepligt Skatteministeriet har sendt et lovforslag i høring, der vil ændre reglerne for, hvornår en person er fuldt skattepligtig til Danmark. Her omtales hovedpunkterne i forslaget. |
KammeradvokatenPrincipiel skattedom om ekstraordinær genoptagelse Østre Landsret afsagde den 16. marts 2018 dom i en principiel sag om ekstraordinær genoptagelse efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 7 og 8. |
OECDOECD Secretary-General Tax Report G20 Finance Ministers, Buenos Aires, Argentina, March 2018 This report contains two parts. Part I is a report on the activities and achievements of the OECD’s tax agenda, and is made of two subparts: looking back at significant achievements and looking ahead at the further progress needed, in particular through the Inclusive Framework on BEPS. Part II is a Progress Report to the G20 by the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. |
OECDMedia Advisory - Release of OECD Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 2018 The OECD will launch the seventh edition of its tax policy publication Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean during the 30th Regional Seminar on Fiscal Policy organised by the United Nations Economic Commission for Latin America and the Caribbean (ECLAC). |
Ret&Råd AdvokaterOverdragelse af fast ejendom til nærtstående Når eksempelvis forældre ønsker at overdrage fast ejendom til deres børn, vil overdragelsen som udgangspunkt være omfattet af det såkaldte værdiansættelsescirkulære – men foreligger der særlige omstændigheder har Højesteret fastslået, at SKAT har ret til at anmode om, at ejendommen bliver vurderet med henblik på fastsættelse af handelsværdien. |
Styresignalet ændrer på praksis vedrørende anvendelse af ligningslovens § 33 A. Lønindkomst i en opsigelsesperiode er fremover omfattet af ligningslovens § 33 A, selvom lønmodtageren fritstilles og opholder sig i Danmark i opsigelsesperioden, når lønindkomsten i opsigelsesperioden har direkte tilknytning til arbejdet i udlandet.
Skatterådet bekræftede, at en selvejende institution, som var skattepligtig i henhold til selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, og som via et K/S investerede i kollektive investeringsfonde, der efter et princip om risikospredning investerede i værdipapirer, som var optaget til handel på et reguleret marked, ikke ville være skattepligtig af afkast i form af gevinst, udbytter og andre udlodninger.
Skatterådet bekræftede desuden, at den selvejende institution, som via et K/S investerede i alternative investeringsfonde, der investerede i værdipapirer, ikke ville være skattepligtig af afkast i form af gevinst, udbytter og andre udlodninger.
Skatterådet bekræftede tillige, at den selvejende institution, som via et K/S investerede i kollektive investeringsfonde, som investerede efter et princip om absolut afkast, ikke ville være skattepligtig af afkast i form af gevinst, udbytter og andre udlodninger.
Skatterådet bekræftede afslutningsvist, at den selvejende institution, som via et K/S investerede i kollektive investeringsfonde, som investerede i materielle aktiver efter et princip om absolut afkast, ikke ville være skattepligtig af afkast i form af gevinst, udbytter og andre udlodninger.
Landsskatteretten fandt, at klager var berettiget til omkostningsgodtgørelse af udgifter til sagkyndig bistand ved klage til Skatteankestyrelsen over en af Skat truffet afgørelse vedrørende sikkerhedsstillelse efter reglerne i opkrævningsloven, jf. skatteforvaltningslovens § 55, stk. 1. Landsskatteretten fandt, at den nævnte type sager ikke var omfattet af undtagelsesbestemmelserne i skatteforvaltningslovens § 55, stk. 2 og § 52, stk. 7, hvorfor hovedreglen i § 55, stk. 1 fandt anvendelse.
Sagen omhandlede spørgsmålet om, hvorvidt klageren skulle beskattes af maskeret udlodning på baggrund af en transfer pricing korrektion mellem to af ham ejede selskaber i henholdsvis Danmark og Land Y1, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, ligningslovens § 2, stk. 1, samt ligningslovens § 16 A, stk. 1 og stk. 2, nr. 1.
Landsskatteretten fandt, at der ikke var den fornødne hjemmel til at statuere maskeret udlodning på baggrund af en transfer pricing korrektion med henvisning til forskelle i den skattemæssige behandling af de to selskaber i Danmark og Land Y1.
SKAT havde fundet, at der skulle ske forrentning af en fordring mellem hovedanpartshaver og selskab, hvilket Landsskatteretten tiltrådte. Da SKAT ikke havde foretaget en konkret vurdering af den rente, der kunne være opnået mellem uafhængige parter, jf. ligningslovens § 2, men alene havde anvendt satsen nationalbankens diskonto + 4 %, hjemviste Landsskatteretten sagen til SKAT til foretagelse af en konkret vurdering af den korrekte rentefod i henhold til lånets størrelse, den stillede sikkerhed og låntagers kreditværdighed. Landsskatteretten henviste i denne forbindelse til SKM2009.28.ØLR.
En meddelelse fra SKAT til ejer af en ejendom om, at ejerboligfordelingen på ejendommen var slettet pr. 1. oktober 2014, blev ikke anset for en afgørelse, der kunne påklages til Landsskatteretten. Klagen blev derfor afvist.
En meddelelse fra SKAT om, at et fradrag for grundforbedringer var udløbet, var ikke en afgørelse, der kunne påklages, og klagen blev derfor afvist af Landsskatteretten.
En gave til en værdi af kr. 300 til ansatte i forbindelse med ansættelse i 5, 10, 15, 20 eller 30 år i en kommune ansås ikke for omfattet af Ligningslovens § 7 U, men blev betragtet som et personalegode. Da værdien var omfattet af bagatelgrænsen for personalegoder på 1.100 kr. pr. år, skulle der ikke ske beskatning hos modtageren.
Sagen angik, hvorvidt gevinster vundet i backgammon i indkomstårene 2006-2010 - det vil sige før spillelovens ikrafttræden den 1. januar 2012 - var skattepligtige. Afgørende for denne vurdering var, om backgammon i overvejende grad måtte anses for at være et færdighedsspil, der ikke var omfattet af den tidligere tips-og lottolov, med den følge, at gevinster vundet i backgammon var skattepligtige, eller om backgammon i overvejende grad måtte anses for at være et hasardspil omfattet af den tidligere tips-og lottolov med den følge, at gevinster vundet i backgammon var skattefri.
Retten konstaterede, at Landsskatteretten havde vurderet, at backgammon i overvejende grad måtte anses for at være et færdighedsspil, at denne vurdering deltes af spillemyndigheden og var fulgt i administrativ praksis, samt at vurderingen i øvrigt støttedes af en række publicerede beskrivelser af backgammon. Skatteyderen havde ikke heroverfor ved sin forklaring og det af ham fremlagte materiale godtgjort, at der var grundlag for at tilsidesætte skattemyndighedernes vurdering af backgammon, og retten tiltrådte dermed, at skatteyderens indtægter fra backgammon i de relevante indkomstår var skattepligtige efter statsskattelovens § 4, stk. 1, litra f.
Retten tiltrådte endvidere, at skattemyndighederne havde været berettigede til at genoptage skatteyderens skatteansættelser for indkomstårene 2006-2008 efter bestemmelsen i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5, idet skatteyderen havde handlet groft uagtsomt ved ikke fuldt ud at selvangive sine spilleindtægter for de pågældende år.
Skatteministeriet blev derfor frifundet.
Der deltog tre dommere i afgørelsen af sagen.
Journalnr: 15/2249527
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
SKAT har ikke imødekommet anmodningen om ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelserne for indkomstårene 2006-2010. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-01-2018
Journalnr: 14/3098163
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 14/3098270
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 14/3127041
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 14/3098216
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 14/3127020
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 14/3098296
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 12/0273224
Diverse forhøjelser herunder skattepligt
Klagen vedrører spørgsmål om skattepligt samt forhøjelse af omsætning, fradrag for huslejeudgifter og fradrag for udgifter til underleverandører. Landsskatteretten ændrer SKATs afgørelse delvist.
Afsagt: 05-02-2018
Journalnr: 14/3126963
Diverse ændringer
Klagen vedrører nedsættelse af fradrag for tab efter afskrivningsloven, forhøjelse af indkomst som følge af fradragsbegrænsning pga. saldo på fradragskonto og kursgevinst på non-recourse lån i fremmed valuta. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018
Journalnr: 15/2841190
Ejendomsavance
Klagen skyldes, at SKAT har anset klageren for at være skattepligtig af avancen efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven § 1, stk. 1 ved salget af lejlighed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-03-2018
Journalnr: 14/4341181
Fordeling af afståelsessum
Klagen vedrører bindende svar på spørgsmål om fordeling af afståelsessum. Landsskatteretten godkender klagers fordeling.
Afsagt: 13-02-2018
Journalnr: 15/2263332
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af stutterivirksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 14-02-2018
Journalnr: 14/4221173
Indsætninger på bankkonto
Klagen vedrører forhøjelse af indkomsten vedrørende bankindsætninger. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-02-2018
Journalnr: 13/5723342
Indsætninger på bankkonto og fri bil
Klagen vedrører beskatning af indsætninger på bankkonto og værdi af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-03-2018
Journalnr: 16/1323200
Lån fra selskab
Klagen skyldes, at lån fra selskab over mellemregningskonto anset for udbytte. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 16-02-2018
Journalnr: 16/6679552
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning. Landsskatteretten forhøjer det skattepligtige beløb yderligere.
Afsagt: 24-01-2018
Journalnr: 14/0479849
Skat af gave
Klagen vedrører beskatning af gave. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 08-03-2018
Journalnr: 17/0988847
Skatte af godtgørelse
Klagen vedrører bindende svar om skattepligt af godtgørelse i henhold forskelsbehandlingslovens § 7. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-02-2018
Journalnr: 15/2272159
Skattepligt til Danmark
Klagen vedrører beskatning af beløb, der er anset som løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2018
Journalnr: 14/3100981
Skattepligtig gave
Klagen vedrører beskatning af gave. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 31-01-2018
Journalnr: 12/0191100
Yderligere løn
Klagen skyldes, at arbejdsgivers betaling af private udgifter er anset som yderligere løn, jf. statsskattelovens § 4, jf. ligningslovens § 16. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 23-01-2018
Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.
Den 11-04-2018 indstilling i C-622/16 P Statsstøtte Scuola Elementare Maria Montessori mod Kommissionen Kommissionen mod Scuola Elementare Maria Montessori Kommissionen mod Ferracci
Fiskale bestemmelser
Appel - artikel 263, stk. 4, TEUF - formaliteten - regelfastsættende retsakt, som ikke omfatter gennemførelsesforanstaltninger - umiddelbart berørt - statsstøtte - ordning vedrørende støtte fra de italienske myndigheder til ikke-kommercielle enheder, som udøver særlige aktiviteter inden for bestemte områder - fritagelse for kommunal ejendomsskat - afgørelse, hvori det erklæres umuligt at tilbagesøge en statsstøtte, som er uforenelig med det indre marked - afgørelse, hvori det fastslås, at ordningen med fritagelse for kommunal engangsskat for lokaler, hvori ikke-kommercielle enheder udøver ikke-økonomiske aktiviteter, ikke udgør statsstøtte - annullationssøgsmål anlagt af potentielle konkurrenter
Tidligere dokument: C-622/16 P Statsstøtte Scuola Elementare Maria Montessori mod Kommissionen Kommissionen mod Scuola Elementare Maria Montessori Kommissionen mod FeDen 12-04-2018 dom i C-110/17 Frie kapitalbevægelser Kommissionen mod Belgien
Fiskale bestemmelser
Traktatbrud - frie kapitalbevægelser - artikel 63 TEUF - EØS-aftalens artikel 40 - indkomstskat for personer, som er hjemmehørende i Belgien - fastlæggelsen af indkomst af fast ejendom - anvendelse af to forskellige beregningsmetoder afhængigt af den faste ejendoms beliggenhed - beregning på grundlag af matrikelværdien for ejendom beliggende i Belgien - beregning på grundlag af den faktiske udlejningsværdi for ejendom beliggende i en anden medlemsstat i Den Europæiske Union eller Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde (EØS) - forskellig behandling - begrænsning af de frie kapitalbevægelser
Tidligere dokument: C-110/17 Frie kapitalbevægelser Kommissionen mod Belgien - Dom
Sagen omhandler:
Præjudiciel forelæggelse - direkte beskatning - etableringsfrihed - fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater - direktiv 90/434/EØF - artikel 8 - aktie- eller anpartsombytningstransaktion - kapitalgevinst ved denne transaktion - udskudt beskatning - kapitaltab ved den senere afhændelse af de modtagne værdipapirer - bopælsstatens beskatningskompetence - forskelsbehandling - begrundelse - opretholdelse af fordelingen af beskatningskompetencen mellem medlemsstaterne
Domstolens dom:
1) Artikel 8 i Rådets direktiv 90/434/EØF af 23. juli 1990 om en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater, som ændret ved akt vedrørende vilkårene for Kongeriget Norges, Republikken Østrigs, Republikken Finlands og Kongeriget Sveriges tiltrædelse, tilpasset ved Rådets afgørelse 95/1/EF, Euratom, EKSF af 1. januar 1995, skal fortolkes således, at den ikke er til hinder for en medlemsstats lovgivning, hvorefter den kapitalgevinst, der opnås ved en aktie- eller anpartsombytningstransaktion omfattet af dette direktiv, konstateres ved denne ombytningstransaktion, men hvis beskatning udskydes indtil det år, i løbet af hvilket den begivenhed, som afslutter den udskudte beskatning, finder sted, i det foreliggende tilfælde afhændelsen af de modtagne aktier eller anparter.
2) Artikel 8 i direktiv 90/434, som ændret ved akt vedrørende vilkårene for Kongeriget Norges, Republikken Østrigs, Republikken Finlands og Kongeriget Sveriges tiltrædelse, tilpasset ved afgørelse 95/1, skal fortolkes således, at den ikke er til hinder for en medlemsstats lovgivning, som foreskriver beskatning af kapitalgevinsten vedrørende en aktie- eller anpartsombytningstransaktion, der er henført til udskudt beskatning, ved den senere afhændelse af de modtagne værdipapirer, selv om denne afhændelse ikke henhører under denne medlemsstats beskatningskompetence.
3) Artikel 49 TEUF skal fortolkes således, at den er til hinder for en medlemsstats lovgivning, som i en situation, hvor den senere afhændelse af de modtagne værdipapirer ikke henhører under denne medlemsstats beskatningskompetence, foreskriver beskatning af den kapitalgevinst, der er henført til udskudt beskatning, i forbindelse med denne afhændelse uden at tage hensyn til det eventuelle kapitaltab, der er realiseret i denne forbindelse, hvorimod der tages hensyn til et sådant kapitaltab, når den skattepligtige indehaver af værdipapirerne har sit skattemæssige hjemsted i nævnte medlemsstat på tidspunktet for afhændelsen. Det tilkommer medlemsstaterne, under overholdelse af EU-retten, og i det foreliggende tilfælde navnlig etableringsfriheden, at fastsætte nærmere bestemmelser om modregning og beregning af dette kapitaltab.
Questions and Answers on a Fair and Efficient Tax System in the EU for the Digital Single Market
Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til USA
L 207 Forslag til Lov om ændring af fusionsskatteloven (Beskatning af løbende indtægter ved grænseoverskridende omstruktureringer)
Oprettelsesdato: 23-03-2018
Høringsfrist: 20-04-2018
Bilag 7 |
Spm. 1 |
Spm. 2 |
Bilag 155 |
Bilag 157 |
Bilag 158 | SKATs, Skatteankestyrelsens og Spillemyndighedens årsrapporter for 2017, fra skatteministeren |
Bilag 159 |
Spm. 193 |
Spm. 253 |
Spm. 255 |
Spm. 257 |
Spm. 258 |
Spm. 261 |
Spm. 269 |
Spm. 270 |
Spm. 271 |
Spm. 272 |
Spm. 278 |
Spm. 282 |
Spm. 309 |
Spm. 323 |
Spm. 325 |
Spm. 326 |
Spm. 327 |
Spm. 328 |
Spm. 329 |
Spm. 330 |
Spm. 331 |
Spm. 332 |
Spm. 333 | Ministeren bedes oplyse, hvor mange fonde der pt. eksisterer i Danmark. Svar |
Spm. 334 |
Spm. 335 |
Spm. 336 |
Spm. 337 |
Spm. 338 |