SkatteMails

Skattelovgivningen indeholder mange regler, der har betydning for dyrlæger. Nedenfor giver vi en kort omtale af forskellige problemstillinger i forbindelse med handel med dyrlægevirksomheder, hvor skattemæssige overvejelser ofte er i centrum eller bør være det.

BDO

Firmareceptioner

Åbent Hus-arrangementer er nok den mest udbredte metode, når en virksomhed ønsker at gøre reklame for sig selv. Den skattemæssige behandling af udgifterne afhænger i første række af anledningen til arrangementet. Dernæst af indholdet af dette.

BDO

Familielån og skat

Det er ikke usædvanligt, at forældre låner penge til deres børn. Eller at bedsteforældre yder lån til deres børnebørn. Nogle gange går pengestrømmen dog også den modsatte vej, så det er børnene, der låner penge til forældrene eller til bedsteforældrene.

BDO

Skat ved eftergivelse af familielån

Private, der får eftergivet gæld, skal betale gaveafgift eller indkomstskat af det eftergivne beløb, hvis de faktisk godt kunne have betalt gælden enten helt eller delvist, men ikke hvis de er helt uden betalingsevne.

BDO

Nu endnu mere komplicerede regler for pensionsopsparing

Mange vil skulle bruge en stor lommeregner til at udregne, hvor meget de skal indbetale ekstra for at få maksimal glæde af det nye fradrag for indbetalinger til pensionsordninger.

BDO

Skattelettelser fra en side af – især fra 2020

Mange topskattebetalere kan se frem til en månedlig skattelettelse på små 700 kr. fra 2020, men allerede fra i år vil der skulle betales mindre i skat.

Beierholm

Hvad betyder nummerpladen?

Det kan have store konsekvenser, hvis man ikke kender reglerne

Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 2 - 2018

I denne udgave:

Anti-Abuse Measures in Tax Treaties Following the OECD Multilateral Instrument - Part 2
International Taxation and the Challenges for Multilateralism in the Context of the OECD Multilateral Instrument
The Taxation of Resource Companies in Australia
New Anti-Avoidance Provision and Tax Planning for Non-Residents
An Analysis of the Taxation of Indirect Transfers of Assets in China and India
Tax Planning, Ethics and Our New World

Deloitte

Betalt TV-abonnement af arbejdsgiveren

Mit spørgsmål opstår, da jeg for nyligt har fået nyt arbejde, og som en del af mine personalegoder får betalt for mit TV-abonnement af min arbejdsgiver. Jeg er derfor i tvivl, om dette abonnement bliver anset som en indkomst, som jeg skal betale skat af?

Deloitte

Salg af erhvervsejendom og genanbringelse

Jeg driver en mindre håndværksvirksomhed i personligt regi. I forbindelse med flytningen af virksomheden har vi i 2017 anskaffet en ny ejendom. Er det korrekt, at vi skal beskattes af hele gevinsten fra salget i 2018 uanset, at vi blot har flyttet virksomheden fra en ejendom til en anden?

Derivatives & Financial Instruments (DFI)

Derivatives & Financial Instruments: 1 - 2018

I denne udgave:

Blockchain in Global Finance and Tax
Italian Financial Transaction Tax Implications of the Evolving Regulatory Landscape: The Exemption for Market Makers
Taxation of Authorized Financial Instruments under Mexico’s 2017 Tax Repatriation Programme
The Abolition of the VAT Cost-Sharing Exemption for the Financial Sector: Are There Alternatives Left?
ECJ Decision on Arbitration between Germany and Austria Regarding Taxation from Profit Participation Certificates under the Austria-Germany Tax Treaty
Dutch Dividend Withholding Tax: Changes and Anticipated Abolishment
Taxing Cooperative Societies
Innovation, Start-ups and Crowdfunding in Australia

International Transfer Pricing Journal (ITPJ)

International Transfer Pricing Journal: 1 - 2018

I denne udgave:

Country-by-Country Reporting: Handbook on Effective Tax Risk Assessment
New Rules to Resolve Tax Disputes
Remuneration of Intra-Group Services: One Size Fits All?
Two Recent Transfer Pricing Preliminary Rulings by the Finnish Supreme Administrative Court
Concept of Pass-Through Costs and Their Treatment
An Overview of the Future Luxembourg Intellectual Property Tax Regime
What To Include in the TP Documentation in Poland According to the New Regulation of the Minister of Development and Finance
Action Group of HMRC on Diverted Profits Tax

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Skattemæssige konsekvenser af skattefri fusion mellem ejendomsdatterselskaber

SKM2018.81.SR

Livforsikringsselskabet A havde stillet en række spørgsmål om de skattemæssige konsekvenser i forbindelse med opkøb og skattefri fusion af ejendomsselskaber. Skatterådet bekræftede, at moderselskabet i koncernen bevarede sine skattemæssige underskud og tab i forbindelse med en skattefri fusion mellem nogle datterselskaber, og at de deltagende datterselskabers underskud og tab bortfaldt ved denne skattefrie fusion. Endvidere kunne Skatterådet bekræfte, at moderselskabets umiddelbare datterselskab bevarede sin skattemæssige status efter selskabsskattelovens § 3 A i forbindelse med et opkøb og samtidig skattefri fusion med et ejendomsselskab.

Bindende svar: Donation af ophold i sommerhus eller helårsbolig til en forening m.v. omfattet af ligningslovens § 8 A

SKM2018.82.SR

Skatterådet bekræftede at en sommerhus- eller boligejer kunne få fradrag efter ligningslovens § 8 A, når ejeren donerede en uges ophold i sommerhuset/boligen til en sygdomsbekæmpende forening. Det fradragsberettigede beløb skulle fastsættes til markedsværdien ved udlejning til 3. mand.

Doneres der en uges ophold i ejerens sommerhus eller helårsbolig, beskattes værdien af opholdet hos ejeren, fx efter ligningslovens §§ 15 O-P.

Den sygdomsbekæmpende forening kunne give en sygdomsramt familie et ophold i et sommerhus/bolig, uden at det medførte beskatning for den sygdomsramte familie, jf. ligningslovens § 7, nr. 22.

Bindende svar: Kreditorforsikring ved arbejdsløshed - Ejerskabet til forsikringen - Gældseftergivelse overfor den forsikrede

SKM2018.80.SR

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at forsikringsudbetalinger fra et forsikringsselskab (spørgeren) til en kreditor, der driver udlånsvirksomhed, på et lån ikke er skattepligtig for debitoren på det pågældende lån, når forsikringsudbetalingerne sker som følge af debitorens ufrivillige arbejdsløshed. Skatterådet kunne ikke tiltræde, at en bank, der er forsikringstager i forsikringsaftalen med forsikringsselskabet, også skal anses som ejer af den pågældende forsikring. Skatterådet anså derimod debitoren på lånet, der tillige er den forsikrede i forsikringsaftalen, for ejer af den pågældende forsikring. Herefter anså Skatterådet forsikringen for en arbejdsløshedsforsikring omfattet af pensionsbeskatningslovens § 49, hvorved forsikringsudbetalingerne er indkomstskattepligtige for ejeren af forsikringen efter stk. 2, jf. § 55.

Skatterådet kunne herefter bekræfte, at reduktionen af debitorens restgæld på lånet i forbindelse med forsikringsselskabets udbetalinger til kreditoren ikke er en skattepligtig gældseftergivelse efter kursgevinstlovens § 21 for debitoren, idet debitoren ikke bliver frigjort fra sin gæld til kreditoren i større omfang end de udbetalte forsikringsydelser fra forsikringsselskabet til kreditoren.

Endvidere kunne Skatterådet bekræfte, at banken har fradrag for præmien betalt til forsikringsselskabet efter statsskattelovens § 6, litra a.

Bindende svar: Overdragelse af aktier til fond med almennyttigt formål

SKM2018.79.SR

Skatterådet bekræftede, at et holdingselskab kunne overdrage 70 pct. af sine aktier til en fond med et almennyttigt formål uden beskatning af maskeret udlodning for hovedanpartshaverne, avanceskat for holdingselskabet eller beskatning efter fondsbeskatningslovens § 3, stk. 6, i fonden. Derudover bekræftede Skatterådet, at holdingselskabet kunne sælge den resterende aktiepost til den erhvervsdrivende fond uden andre skattemæssige konsekvenser, end at et potentielt gaveelement ved aktieoverdragelsen tillægges aktiernes anskaffelsessum. Sluttelig bekræftede Skatterådet, at ophævelse af en forkøbsret uden en fastsat pris ikke kunne anses for afståelse af en finansiel kontrakt efter kursgevinstloven.

Bindende svar: Udlån til helejet P/S og K/S fra pensionskasses ejendomsdatterselskab

SKM2018.78.SR

Skatterådet bekræftede, at udlån fra en pensionskasses ejendomsdatterselskab til ejendomsdatterselskabets helejede P/S ikke skulle medregnes som en fordring ved opgørelsen af 90 procents grænsen i selskabsskattelovens § 3 A. Skatterådet bekræftede desuden, at ejendomsdatterselskabets udlån til sit helejede P/S, der påtænktes omdannet til et K/S, efter omdannelsen til K/S fortsat ikke skulle medregnes som en fordring ved opgørelsen af 90 procents grænsen i selskabsskattelovens § 3 A, når komplementaren i K/S ikke fik en ejerandel i K/S.

Afgørelse: Lån på mellemregningskonto anset som udbytte

SKM2018.87.LSR

Ved opgørelse af aktieindkomst for hovedanpartshaveren efter ligningslovens § 16 E, stk. 1, kunne ikke modregnes et krediteret beløb vedrørende udloddet udbytte fra selskabet.

Afgørelse: Lån på mellemregningskonto anset som udbytte

SKM2018.86.LSR

Et selskabs udlån til hovedanpartshaveren ved hævninger på mellemregningskontoen ansås for omfattet af ligningslovens § 16 E, stk. 1, og var fuldt ud skattepligtigt som udbytte uanset efterfølgende krediteringer på mellemregningskontoen.

Afgørelse: Skattefritagelse af udbetaling fra pensionsordning

SKM2018.84.LSR

En ansat på en ambassade, der havde oprettet en privat pensionsordning i et dansk pensionsselskab, måtte anses for skattepligtig af udbetalingerne på pensionsordningen.

Afgørelse: Ejendomsværdiskat - Kolonihavehus på lejet grund

SKM2018.83.LSR

Det var med rette, at der var pålignet ejendomsværdiskat af et kolonihavehus på lejet grund. Kolonihavehuset var vurderet som sommerhus på fremmed grund.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 15/3208851
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om ekstraordinær genoptagelse for indkomståret 2010. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 19-01-2018

Journalnr: 15/2049940
Genoptagelse af indkomstansættelsen
Klagen angår afslag på genoptagelse af indkomstansættelsen for indkomstår 2010. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-01-2018

Journalnr: 14/4565152
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen skyldes, at SKAT har givet afslag på anmodning om ordinær genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2008. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-01-2018

Journalnr: 14/4110560
Ansættelse af løn
Klagen vedrører ansættelse af skattepligtig løn selvangivet til nul. Under omstændighederne finder retten, efter en konkret vurdering, at det er godtgjort, at der blev givet afkald på lønnen forud for retserhvervelsen, hvorfor ansættelserne frafaldes.
Afsagt: 22-01-2018

Journalnr: 14/4110688
Ansættelse af løn
Klagen vedrører ansættelse af skattepligtig løn, selvangivet til nul. Under omstændighederne finder retten, efter en konkret vurdering, at det er godtgjort, at der blev givet afkald på lønnen forud for retserhvervelsen, hvorfor ansættelserne frafaldes.
Afsagt: 22-01-2018

Journalnr: 16/1865788
Beskatning af bonus
Klagen vedrører beskatning af bonus fra virksomhed, fristgennembrud. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 04-01-2018

Journalnr: 16/0823349
Diverse forhøjelser
Klagen vedrører ikke godkendt A-indkomst og indeholdt A-skat og AM-bidrag samt beskatning af gave. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 18-01-2018

Journalnr: 16/1904201
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-01-2018

Journalnr: 16/1868616
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-01-2018

Journalnr: 14/0182264
Erhvervsmæssig virksomhed
Klagen skyldes, at skatteankenævnet ikke har godkendt fradrag for underskud af virksomhed idet klageren ikke er anset for at drive erhvervsmæssig virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.

Afsagt: 10-01-2018

Journalnr: 14/1069280
Erhvervsmæssig virksomhed
Klagen skyldes, at klagerens virksomhed med rederidrift ikke er anset for erhvervsmæssig i skattemæssig henseende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-01-2018

Journalnr: 17/0674908
Fejlpostering - alderspensionsopsparing
Klagen vedrører nægtet tilbageføring af fejlpostering på alderspensionsopsparing. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-01-2018

Journalnr: 15/1060167
Fradrag for forsikring og tab
Klagen vedrører nægtet fradrag for forsikring og tab på båd. Landsskatteretten godkender fradrag.
Afsagt: 05-01-2018

Journalnr: 15/2653988
Indberetningspligt
SKAT har pålagt selskabet at indberette udbetalte skattefrie godtgørelser som skattepligtig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-02-2018

Journalnr: 15/1060123
Maskeret udlodning
Klagen skyldes, at Selskabets afholdelse af bådforsikring og tab ved salg af båd anses som maskeret udlodning. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 05-01-2018

Journalnr: 15/3076418
Maskeret udlodning mv.
Klagen vedrører maskeret udlodning i forbindelse med salg af mandskabsvogn og diverse aktiver. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 02-02-2018

Journalnr: 17/0551115
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af værdi af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-01-2018

Journalnr: 14/3384889
Skønsmæssig ansættelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af indkomsten. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 29-01-2018

Journalnr: 14/3511304
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-01-2018

Journalnr: 14/3961216
Tilbageførsel af ejendom
Klagen angår spørgsmålet, om hvornår ejendommen efter overdragelse til selskabet kan anses for endelig og bindende tilbageoverført til selskabets hovedanpartshaver, samt problemstillinger i relation hertil m.v. Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse om, hvornår ejendommen er overtaget.
Afsagt: 31-01-2018

Journalnr: 16/1911446
Tilbageførsel af underskud
Klagen skyldes, at SKAT har udsendt årsopgørelse med ændret beregningsgrundlag idet underskud fra ægtefælle er tilbageført. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-01-2018

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 26-02-2018 - 27-03-2018

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 28-02-2018 dom i C-518/16 Statsstøtte ZPT
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - statsstøtte - forordning (EF) nr. 1998/2006 - artikel 35 TEUF - de minimis-støtte i form af en skattelettelse - national lovgivning, hvorefter investering i fremstilling af produkter bestemt til eksport udelukkes fra denne skattelettelse

Tidligere dokument: C-518/16 Statsstøtte ZPT - Dom

Den 01-03-2018 indstilling i C-115/16 N Luxembourg 1 X Denmark C Danmark I
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - direktiv 2003/49/EF om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (rente-/royaltydirektivet) - begrebet »den retmæssige ejer« - handler i eget navn for fremmed regning - betydning af kommentarerne til OECD’s modeloverenskomst for fortolkningen af et EU-direktiv - misbrug af mulige skatteretlige arrangementer - kriterierne for misbrug i forbindelse med undgåelse af kildebeskatning - misbrug i form af udnyttelse af manglende udveksling af oplysninger mellem staterne - direkte anvendelse af en ikke-gennemført direktivbestemmelse - fortolkning af nationale principper for bekæmpelse af misbrug i overensstemmelse med EU-retten

Tidligere dokument: C-115/16 N Luxembourg 1 - Dom
Tidligere dokument: C-115/16 N Luxembourg 1 X Denmark C Danmark I - Indstilling

Den 01-03-2018 indstilling i C-116/16 T Danmark Y Denmark
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse - direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (moder-/datterselskabsdirektivet) - nødvendigheden af en retmæssig ejer i forbindelse med udbetaling af udbytte - misbrug af mulige skatteretlige arrangementer - kriterierne for misbrug i forbindelse med undgåelse af kildebeskatning - betydning af kommentarerne til OECD’s modeloverenskomst for fortolkningen af et EU-direktiv - direkte anvendelse af en ikke-gennemført direktivbestemmelse - fortolkning af nationale principper for bekæmpelse af misbrug i overensstemmelse med EU-retten

Tidligere dokument: C-116/16 T Danmark - Dom
Tidligere dokument: C-116/16 T Danmark Y Denmark - Indstilling

Den 01-03-2018 indstilling i C-299/16 Z Denmark
Fiskale bestemmelser

Tidligere dokument: C-299/16 Z Denmark - Dom
Tidligere dokument: C-299/16 Z Denmark - Indstilling

Den 15-03-2018 dom i C-431/16 Social sikring af vandrende arbejdstagere og selvstændige erhvervsdrivende Blanco Marqués
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - social sikring af vandrende arbejdstagere - forordning (EØF) nr. 1408/71 - artikel 12 og 46a-46c - ydelser af samme art - begreb - antikumulationsreglen - begreb - betingelser - national regel, der fastsætter et tillæg til en pension som følge af fuldstændig og varig uarbejdsdygtighed for arbejdstagere på 55 år eller derover - berostillelse af tillægget i tilfælde af beskæftigelse eller modtagelse af en alderspension

Tidligere dokument: C-431/16 Social sikring af vandrende arbejdstagere og selvstændige erhvervsdrivende Blanco Marqués - Dom

Den 15-03-2018 dom i C-355/16 Etableringsfrihed Picart
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - aftale mellem Det Europæiske Fællesskab og dets medlemsstater på den ene side og Det Schweiziske Forbund på den anden side om fri bevægelighed for personer - direkte beskatning - flytning af bopæl fra en medlemsstat til Schweiz - beskatning af latente kapitalgevinster af betydelige kapitalandele i selskaber med hjemsted i oprindelsesmedlemsstaten i anledning af en sådan flytning - aftalens anvendelsesområde

Tidligere dokument: C-355/16 Etableringsfrihed Picart - Dom
Tidligere dokument: C-355/16 Etableringsfrihed Picart - Indstilling

Den 22-03-2018 dom i C-327/16 Tilnærmelse af lovgivningerne Jacob Lassus
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - direkte beskatning - etableringsfrihed - fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater - direktiv 90/434/EØF - artikel 8 - aktie- eller anpartsombytningstransaktion - kapitalgevinst ved denne transaktion - udskudt beskatning - kapitaltab ved den senere afhændelse af de modtagne værdipapirer - bopælsstatens beskatningskompetence - forskelsbehandling - begrundelse - opretholdelse af fordelingen af beskatningskompetencen mellem medlemsstaterne

Tidligere dokument: C-327/16 Tilnærmelse af lovgivningerne Jacob Lassus - Dom
Tidligere dokument: C-327/16 Jacob - Ny sag
Tidligere dokument: C-327/16 Jacob - Ny sag

Indstillinger

C-28/17 Etableringsfrihed NN

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - selskabsskat - etableringsfrihed - national lovgivning, der for et selskab, der er en del af en skattemæssigt integreret koncern, betinger retten til fradrag af underskud, der er opstået i et fast driftssted, som tilhører et selskab, som ikke er en del af nævnte koncern, af, at det ikke-hjemmehørende selskab ikke kan fradrage dette underskud i selskabsskattegrundlaget i det land, hvor det er hjemmehørende - undgåelse af dobbelt fradrag

Generaladvokatens indstilling:

1) Artikel 49 TEUF er i princippet ikke til hinder for en national lovgivning som den i hovedsagen omhandlede, hvorefter underskuddet i et fast driftssted - ved beskatning af en koncern, der er afgiftspligtig i medlemsstat A - som er hjemmehørende i denne medlemsstat, men som tilhører et selskab, som er hjemmehørende i medlemsstat B, kun kan modregnes i koncernens andre selskabers indkomst, hvis reglerne i medlemsstat B medfører, at dette underskud ikke kan medregnes ved beregningen af selskabets indkomstopgørelse i medlemsstat B.
2) Denne nationale lovgivning er ikke forenelig med artikel 49 TEUF, for så vidt som den under omstændigheder som de i hovedsagen foreliggende ikke tillader, at underskud fradrages i medlemsstat A, når den afgiftspligtige person har bevist, at de definitivt ikke kan fradrages i medlemsstat B, hvilket det tilkommer den forelæggende ret at bedømme.

Domme

C-398/16 Etableringsfrihed X

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - artikel 49 TEUF og 54 TEUF - etableringsfrihed - skattelovgivning - selskabsskat - fordele ved oprettelse af en skattemæssig enhed - udelukkelse af grænseoverskridende koncerner

Domstolens dom:

1) Artikel 49 TEUF og 54 TEUF skal fortolkes således, at de er til hinder for en national bestemmelse som den i hovedsagen omhandlede, i medfør af hvilken et moderselskab hjemmehørende i en medlemsstat ikke har ret til at fradrage renter på et lån optaget i et forbundet selskab med henblik på at finansiere et kapitalindskud i et datterselskab hjemmehørende i en anden medlemsstat, mens moderselskabet, hvis datterselskabet havde været hjemmehørende i den samme medlemsstat, kunne gøre brug af dette fradrag ved at danne en skattemæssigt integreret enhed med dette.
2) Artikel 49 TEUF og 54 TEUF skal fortolkes således, at de ikke er til hinder for en national bestemmelse som den i hovedsagen omhandlede, i medfør af hvilken et moderselskab hjemmehørende i en medlemsstat ikke har ret til i sit overskud at fradrage tab, der skyldes ændringer i valutakursen for dets kapitalandele i et datterselskab hjemmehørende i en anden medlemsstat, når denne samme bestemmelse ikke på symmetrisk vis beskatter valutakursgevinster, der skyldes sådanne ændringer.

Tidligere dokument: C-398/16 Etableringsfrihed X - Indstilling